Bir Vergi Güvenlik Önlemi Olarak Kontrol Edilen Kurum Kazancı ve Türkiye-Hollanda Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Açısından Uygulamasının İncelenmesi

Yıl 2016, Cilt: 9 Sayı: 1, 63 - 77, 30.12.2016

Fevzi Rıfat Ortaç Selin Ertürk Atabey

Öz

Çağdaş vergi sistemlerinin temeli mükellef beyanına dayanmaktadır. Mükellefin beyanlarındaki doğruluğun kontrolü için de hem dış denetim hem de sistem içine yerleştirilmiş kontrol mekanizmaları yer almaktadır. Bu sistem içine yerleştirilmiş olan kontrol mekanizmalarına vergi güvenlik önlemleri denilmektedir. Vergi güvenlik önlemleri her ülkenin kendi şartları doğrultusunda şekillenmekte ve çeşitlenmektedir. Devletlerin vergilendirme yetkisinin çakışmaması için aralarında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları yapılmaktadır. Bu anlaşmaların temelinde vergilendirme yetkilerinin çakışmaması bulunmakla beraber zararlı vergi rekabetinin engellenmesi de bir diğer amaçtır. Bu bağlamda kontrol edilen yabancı kurum kazancı uygulaması da bir vergi güvenlik önlemidir. Bu çalışmanın konusu, kontrol edilen yabancı kurum kazancının bir vergi güvenlik önlemi olarak kullanılması ve Türkiye ile Hollanda arasında imzalanan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının bu uygulama doğrultusunda incelenmesidir.

Anahtar Kelimeler

Vergi Güvenlik Önlemi, Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı, Hollanda, Türkiye

As A Tax Security Measure Earning of Controlled Foreign Corporation and Examining of The Implementation In Term Of Turkey-Netherlands Avoidance Of Double Taxation Treaty

Öz

It is based on the declaration of taxpayers foundation of modern tax system. Both external audits and control mechanisms built into system to check the correctness of the declaration of the taxpayer is located. That are built into this system is called tax security measures. Tax security measures taking shape and are diversified in accordance with their terms and conditions of each country. States to conflicts of tax-raising power between them Avoidance of Double Taxation Treaty are signed. On the basis of this agreement, although there be a conflict of tax-raising power prevention of harmful tax competition is another object. In this context implementation of Earning of Controlled Foreign Corporation is a tax security measure. The topic of this study, using earning of controlled foreign Corporation as a tax security measure and in this direction is to examine the implementation of the avoidance of double taxation treaty between Turkey and the Netherlands.

Anahtar Kelimeler

Tax Security Measure, Avoidance of Double Taxation Treaty, Earning of Controlled Foreign Corporation, Holland, Turkey

Kaynakça

• BAŞAK, Levent (2005), Türkiye’nin İmzalamış Olduğu Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Yürürlüğe Girme Prosedürü, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı:201, Mayıs, 79-91.
• BERKAY, Ferhan ve ARMAĞAN, Ramazan (2011), Vergilemenin Uluslararası Boyutlarından Çifte Vergilendirme Sorunsalının Türk Vergi Sistemine Etkisi, Süleyman Demirel Üniversitesi Vizyoner Dergisi, C.3, S.5, 88-106.
• ÇAĞAN, Nami (1982), Vergilendirme Yetkisi, Kazancı Hukuk Yayınları, İstanbul.
• EKİCİ, Filiz (2006), 5520 Sayılı Yeni Kurumlar Vergisi Kanununda Vergi Güvenlik Müesseselerine İlişkin Yeni Düzenlemeler, https://birimler.dpu.edu.tr/app/views/panel/ckfinder/userfiles/17/files/DERG_/17/288-296.pdf (Erişim Tarihi: 18.07.2016).
• ERDEM, Tahir (2007), Türkiye’de Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK) Rejimi, Mali Pusula Dergisi, Yıl: 3, Sayı: 27, Mart.
• GEDİK, Gülşen (2014), Türk Vergi Hukukunda Kontrol Edilen Yabancı Kurumların Vergilendirilmesi, MÜHF – HAD, Cilt: 17, Sayı: 3-4.
• KANETİ, Selim (1986/1987), Vergi Hukuku, İstanbul Üniversitesi Yayın No: 3434, Hukuk Fakültesi Yayın 698.
• KARAKAŞ, Erhan (2014), Milletlerarası Antlaşmaların Türk İç Hukukundaki Yeri, Nevşehir Barosu Dergisi, Yıl 1, Sayı 1, Mart, 69-92.
• Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (KVGT), 7. Bölüm, Kontrol Edilen Kurum Kazancı, www.gib.gov.tr, Erişim Tarihi: 18.06.2016.
• MUTLUER, Kamil, ÖNER, Erdoğan ve KESİK, Ahmet (2007), Teoride ve Uygulamada Kamu Maliyesi, İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları, İstanbul.
• ÖZ, Ersan ve ÇAVDAR, Fatih (2012), Çifte Vergilemenin Önlenmesine Yönelik OECD ve Türkiye Uygulamaları, Vergi Dünyası Dergisi, Temmuz, Sayı: 371.
• PEHLİVAN, Osman ve ÖZ, Ersan (2011), Uluslararası Vergilendirme, Celepler Matbaacılık, Trabzon.
• SAĞLAM, Meltem (2011), Kontrol Edilen Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesi, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.
• SARI, Hamit (2006), Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Dağıtımı Müesseselerinin Muvazaa ve Kanuna Karşı Hile Bağlamında Değerlendirilmesi, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı: 293, Ocak.
• SEZGİN, Bülent (2012), Gerçek Kişilerce Beyan Edilmesi Gereken Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı, Mali Çözüm Dergisi, Sayı:111, Mayıs-Haziran, 143-152.
• ŞEN, Hüseyin ve SAĞBAŞ, İsa (2016), Vergi Teorisi ve Politikası, İkinci Baskı, Kalkan Matbaacılık, Ankara.
• ÜNSAL, Hilmi (2013), Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Kitabevi, Ankara.
• YAVUZ, Hakan (2015), Türkiye ile Türki Cumhuriyetler Arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Muhtemel Katkıları, Maliye Araştırmaları Dergisi, Yıl:1, Cilt:1, Sayı:3, 47-66.
• 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, http://www.ismmmo.org.tr/html.asp?id=6060, Erişim Tarihi: 17.06.2016.
• 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, http://www.ismmmo.org.tr/html.asp?id=6060, Erişim Tarihi: 17.06.2016.