TY  - JOUR
T1  - Yeni Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı Çerçevesinde Ön Vergileme Uygulamasının Vergi Sistemine Etkileri Açısından Değerlendirilmesi
TT  - The Evaluation Of Pre-Taxation Practice In Terms Of The Effects To Tax System Within The Frame Of The New Income Tax Draft Law
AU  - Ortaç, Fevzi Rıfat
AU  - Ünsal, Hilmi
AU  - Yılmaz, Elif
PY  - 2016
DA  - July
Y2  - 2016
DO  - 10.30927/ijpf.319887
JF  - International Journal of Public Finance
JO  - IJPF
PB  - Adnan GERÇEK
WT  - DergiPark
SN  - 2548-0499
SP  - 75
EP  - 94
VL  - 1
IS  - 1
LA  - tr
AB  - Ön vergilemeyi, vergi doğurucu bir işlemden dolayı ortaya çıkan ödemenin,ileride tahakkuk edecek vergiye mahsuben hak sahibine ödeme yapılmadanvergilendirilmesi olarak tanımlamak mümkündür. Bir vergileme yöntemi ve vergigüvenlik tedbiri olarak ön vergileme; “stopaj, tevkifat, kaynakta kesinti,kesinti” gibi adlarla Türk vergi sisteminde esasen öteden beri uygulanmaktadır.Stopaj uygulamasının, tahsilât kolaylığı, kayıtdışı ile mücadele ve tahsilmaliyetlerinin azaltılması açısından olumlu olduğu düşünülmektedir. Öte yandan,gelirin tam olarak kavranması ve adaletli bir vergi sisteminin oluşturulmasıaçısından negatif etkileri olduğu ileri sürülmektedir.Mevcut uygulamada özellikle beyan sisteminden kopuş yönündeki eğilim,stopaj uygulamasını öne çıkarırken; vergilendirmede adalet ve etkinliknoktasında çeşitli sorunlara sebebiyet vermektedir. Gelir üzerinden alınangelir ve kurumlar vergisini tek bir kanunda toplayan Yeni Gelir Vergisi KanunuTasarısı, ön vergilemede bazı değişiklikler getirmektedir.Bu çalışmada yeni Gelir Vergisi KanunuTasarısının ön vergileme uygulaması konusundaki düzenlemeleri, mevcut mevzuatile mukayeseli şekilde değerlendirilecek, sorunlar ve çözüm önerileri elealınacaktır.
KW  - Ön vergileme
KW  - Stopaj
KW  - Yeni Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı
KW  - Vergi Tahsil Yöntemleri
KW  - Vergilendirmede Adalet
N2  - It is possible to define pre-taxation, as taxing the payment that arisesbecause of taxable transactions before payment to the owner, on account of thetax that will accrue in the future. In fact, pre-taxation has been applied inTurkish tax system all along with the names such as “stoppage, withholding,deduction at source, deduction” as a taxation method and tax security measure.It is thought that stoppage is possitive for the ease of collection,combating with unrecorded and reducing the cost of collection. On the otherhand, it is claimed that it has negative effects in terms of including incomecompletely and the creation of a fair tax system. In legacyapplication, especially, the trend to leave fromdeclaration system puts forward the stoppage practice but at the same time itcauses various problems about equity and effectiveness in taxation. The NewIncome Tax Draft Law that collects the income tax and corporation tax in asingle law as taxes on income, makes some changes at pre-taxation.In this study, the regulations of the New IncomeTax Draft Law about the application of pre-taxation will be evaluatedcomparatively with the existing legislation, the problems and solutionproposals will be discussed.
CR  - Acar, Mustafa Gürhan (2003). “Osmanlı ile Türkiye Cumhuriyeti Vergi Sisteminin Karşılaştırması”, http://www.vergidunyasi.com.tr, E.T. 21.01.2016.
CR  - Ahin, Orkun & Büyükkurt, Abdullah İbrahim (2007). “Gelir Vergisinin Ortaya Çıkışı ve Türkiye’de Gelir Vergisine Geçiş Döneminde Yaşanan Tartışmalar”, http://www.academia.edu, E.T. 18.01.2016.
CR  - Biyan, Özgür & Yılmaz, Güneş (2012); “Ücretlerin Vergilendirilmesine İlişkin Karşılaştırmalı Bir Öneri: Beyanname Yükümlülüğü”, Maliye Dergisi, Sayı 162, Ocak-Haziran, s. 184-218.
CR  - Bulutoğlu, Kenan (2004); Türk Vergi Sistemi. 8. Baskı, Batı Türkeli Yayıncılık, İstanbul.
Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü, http://www.bumko.gov.tr/TR,4534/merkezi-yonetim-butce-gelirleri-2006-2014.html, E.T. 27.01.2016.
CR  - Doğrusöz, A. Bumin (1992); Kaynakta Vergileme “Stopaj”, SMMMO Yayınları, İstanbul.
CR  - Ekinci, Ahmet Celaleddin (2014); “Kaynakta Vergilendirme Uygulamasının Vergi Yapısına Etkisi”, Vergi Raporu, Sayı:179, Ağustos,  s. 29-53.
CR  - Erginay, Akif (1998); Vergi Hukuku, 16. B. Savaş Yayınları, Ankara.
CR  - Geçici Vergi Beyannamesi, http://www.muhasebedersleri.com, E.T. 28.05.2016.
CR  - Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı Hakkında Genel Değerlendirme, http://www.turmob.org.tr, E.T. 24.05.2016.
CR  - Gelir Vergisi Tarifesi 2016, Gelir İdaresi Başkanlığı, http://www.gib.gov.tr, E.T. 24.05.2016.
CR  - http://osmanlicaturkce.net; E.T. 15.01.2016.
CR  - http://www.asmmmo.org.tr, E.T. 15.01.2016.
CR  - http://www.etimolojiturkce.com/kelime/stopaj, E.T. 12.11.2015.
CR  - Kutadgu, Mükib Cevdet (2012); “Türk Gelir Vergisi Sisteminde Menkul Sermaye İradları Stopajı ve Tatbikatı.” Maliye Araştırma Merkezi Konferansları 4.
CR  - Küsmenoğlu, İlham (2010); Cumhuriyet Dönemi Vergi Tarihi, 1. Cilt, Oluş Yayıncılık, 2010.
CR  - Mutlu, Ahmet (2009); Tanzimattan Günümüze Türkiye’de Vergileme Zihniyetinin Gelişimi, T.C. Maliye Bakanlığı Strateji
CR  - Geliştirme Başkanlığı Yayın No:2009/390, Ankara, http://www.sgb.gov.tr, E.T. 21.01.2016.
CR  - Neumark, Fritz (1975); Vergi Politikası, Filiz Kitabevi, İstanbul.
CR  - Neumark, Fritz (1946); Türkiye’de ve Yabancı Memleketlerde Gelir Vergisi Teori-Tarihçe-Pratik, İstanbul.
CR  - Oktar, Ateş (2006); Vergi Hukuku. 2. B. Türkmen Kitabevi, İstanbul.
CR  - Oktar, S. Ateş (1997); “ Vergi Usul Hukukunda Vergi Kesenlerin Sorumluluğu ve Müteselsil Sorumluluk Üzerine Düşünceler”, Sayıştay Dergisi, Sayı 25, Nisan-Haziran, s. 63-105.
CR  - Oktar, S. Ateş- Şanver, Cahit (2013); “Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Vergi Güvenlik Önlemleri ve Mükelleflerin Ba-Bs Bildirimlerine Bakışı Araştırması”, Siyaset, Ekonomi ve Yönetim Araştırmaları Dergisi, Yıl:1, Cilt:1, Sayı:3, s. 1-23.
CR  - Öz, Ersan (2013); Yeni Gelir Vergisi Tasarısı Üzerine Genel Değerlendirmeler,  http://www.ersanoz.com/paylasim/gelir-vergisi-tasarisi-elestiri.pdf, s. 1-155, E.T. 18.01.2016.
CR  - Seviğ, Veysi (2007); “Stopaj Yoluyla Vergilendirme”, 02.06.2007, http://www.referansgazetesi.com/haber.aspx?HBR_KOD=69644&ForArsiv=1,  E.T. 14.11.2015.
CR  - Şenyüz, Doğan (2000); Türk Vergi Sistemi, 6. B., Ezgi Kitabevi, Bursa.
CR  - Tuncer, Selahattin (1984); Vergi Uygulamalar, Okan Yayıncılık, İstanbul.
CR  - Turut, Şenol (2009); “Yıl İçinde Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin (Stopaj) İadesinde Yaşanan Sorunlar”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı 95, s. 35-56.
CR  - Türk Dil Kurumu, Büyük Türkçe Sözlük, http://www.tdk.gov.tr, E.T. 02.12.2015.
CR  - Yeni Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı, http://www.maliye.gov.tr, .E.T. 15.01.2016.
UR  - https://doi.org/10.30927/ijpf.319887
L1  - https://dergipark.org.tr/en/download/article-file/328097
ER  -