TY  - JOUR
TT  - Bilgi Teknolojileri Destekli Denetim Uygulamaları Kapsamında Zimmet Hilelerinin Ortaya Çıkarılması; Bankacılık Sektöründe Bir Uygulama
AU  - Kaban, İsmail
AU  - Arslan, Mihriban Coşkun
PY  - 2016
DA  - July
JF  - Ege Academic Review
JO  - eab
PB  - Ege University
WT  - DergiPark
SN  - 1303-099X
SP  - 415
EP  - 424
VL  - 16
IS  - 3
KW  - Information Technologies Auditing Centralized Auditing
KW  - Embezzlement
KW  - Fraud
N2  - Bankacılık sektöründe mevduat toplama fonksiyonu açısından yoğun bir rekabet yaşanmaktadır. Bu rekabet ortamında, müşterilerin bankaları tercih etme sebebi yalnızca daha fazla getiri sağlamak değil, aynı zamanda mevduatların saklanmasında bankalarca yüksek bir güvencenin temin edilmesidir. Bilgi işlem teknolojilerinde yaşanan gelişmeler bankacılık hizmet süreçlerinin niteliğini artırmakla birlikte, daha önce söz konusu olmayan bazı hile yöntemlerinin de ortaya çıkmasına yol açmıştır. Dolayısıyla günümüzde bankaların bilgi işlem teknolojilerini kullanarak müşterilerin mevduatlarını daha etkin yöntemlerle korumaları kaçınılmaz hale gelmiştir. Bu çalışmada bankalarca, gelişmiş bir denetim yazılımı olan ACL (Audit Command Language) kullanılarak muhasebe hareketleri üzerinden olası bir zimmet eyleminin nasıl açığa çıkarılabileceğinin anlatılması amaçlanmıştır. Konu teorik olarak incelendikten sonra olası bir zimmet vakasının ACL programı yardımıyla nasıl tespit edilebileceği senaryo analizi yöntemi ile ortaya konulmuştur. Akabinde söz konusu hilenin denetimine ilişkin yapılması gereken incelemeler izah edilmiştir. Günümüz bankacılık sektöründe hile denetimleri çok büyük oranda bilgisayar destekli bir yapı arz etmeye başlamıştır
CR  - 4389 sayılı Bankalar Kanunu (1999, 18 Haziran), Resmi
Gazete Sayısı: 23734.
CR  - 5411 sayılı Bankacılık Kanunu (2005, 1 Kasım), Resmi
Gazete Sayısı: 25983.
CR  - Abdioğlu, Hasan (2007), “Hilelerin Önlemesi ve Ortaya
Çıkarılmasına Yönelik Proaktif Yaklaşımlar”, Muhasebe
ve Denetime Bakış Dergisi, Sayı:22, 119-137.
CR  - Aktolun, Oktay (2008), “Bilgisayar Destekli Denetim
Teknikleri (CAATs) ile Faaliyet Denetimi, http://www.
denetimnet.net (12.02.2016).
CR  - Albrecht, Steve W., Albrecht, Chad O., Albrecht, Conan
C. ve Zimbelman Mark F., (2012), Fraud Examination.
USA: South-Western, Cengage Learning.
CR  - Altıntaş, Nergis N. (2010), “Denetimde Hata Ve Hile”,
İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 1, 151-
161.
CR  - American Institute of CPAs (AICPA) (2002), “SAS No.99
Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit
(AU 316)”, New York.
CR  - Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)
(2014), “Report To The Nations On Occupational Fraud
and Abuse 2014 Global Fraud Study”, USA.
CR  - Bierstaker, J. L., Burnaby, P. ve Thibodeau, J. (2001),
“The İmpact of Information Technology on the Audit
Process: An Assessment of the State of the Art and
Implications for the Future”, Managerial Auditing
Journal, 16(3), 159-164.
CR  - Bozkurt, Nejat (2000), “İşletme Çalışanları Tarafından
Yapılan Hileleri Doğuran Nedenler”, Yaklaşım Dergisi,
Sayı: 92, 63-68.
CR  - Bozkurt, Nejat (2011), “İşletmelerin Kara Deliği Hile:
Çalışan Hileleri”, 2.Basım, İstanbul: Alfa Yayınları.
CR  - Buckhoff, Thomas (2001), “Employee Fraud:
Perpetrators and Their Motivations”, The CPA Journal,
28, 72.
CR  - Coderre, D. (2008), “Internal Audit: Efficiency Through
Automation”, John Wiley & Sons, New Jersey, USA.
CR  - Çatıkkaş, Ö. ve Yurtsever, G. (2009), “Bankacılık
Sektöründe Bilgisayar Destekli Denetim”, Vergi
Sorunları Dergisi, 251, 1-18.
CR  - Çatıkkaş, Özgür ve Çalış, Yıldırım Ercan, (2010), “Hile
Denetiminde Proaktif Yaklaşımlar”, Muhasebe ve
Finansman Dergisi, 45, 146-156.
CR  - Emir, Murat (2008), “Hile Denetimi”, Mali Çözüm
Dergisi, 86, 109-121.
CR  - Ergün, Güneş Okuyucu (2007), “Türk Ceza Hukuku’nda
Zimmet Suçu”, Ankara Üniversitesi, Sosyal Bilimler
Enstitüsü (Basılmamış Doktora Tezi), Ankara.
CR  - Erişen, Muhammet (2011), “ Bankacılık Zimmeti”,
Sayıştay Dergisi, 83, 97-123.
CR  - Erkan, M. ve Demirel Arıcı, N. (2011), “Hata ve Hile
Denetimi: Sermaye Piyasası Kurulu’na Kayıtlı Halka
Açık Şirketlere İlişkin Düzenlemeler”, Muhasebe ve
Denetime Bakış, Sayı: 33, Ocak 2011, s.29-43.
CR  - Ertaş, F. C. ve Güven, P. (2008), “Bilgi Teknolojilerinin
Denetim Sürecine Etkileri”, Muhasebe Ve Finansman
Dergisi, (37), 50-59.
CR  - Gülşen, Taner (2011), “Zimmet Suçu”, Ankara
Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü (Basılmamış
Yüksek Lisans Tezi), Ankara.
CR  - Güngör, Devrim (2009), “5411 Sayılı Bankacılık
Kanununda Zimmet Suçu”, Ankara Barosu Dergisi, 67
(4), 23-29.
CR  - Gürses, Davut (2009), “Bankacılık Kanunu’na Göre
Zimmet Suçu”, Marmara Üniversitesi, Sosyal Bilimler
Enstitüsü (Basılmamış Yüksek Lisans Tezi), İstanbul.
CR  - Haznedar, Murat (2007), “Bankacılık Zimmeti Suçu”,
Legal Hukuk Dergisi, 5 (52), 1169-1188
http://www.komtas.com/teknolojiler/10/aclauditexchange
(12.02.2016).
CR  - İnceoğlu, Asuman Aytekin (2006), “Bankacılık
Kanunu’nda Yer Alan Suçlar”, Marmara Üniversitesi,
Sosyal Bilimler Enstitüsü (Basılmamış Doktora Tezi),
İstanbul.
CR  - İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası
(İSMMMO) (2015), “İç Denetime Genel Bir Bakış”,
e-kitap (Sayı:76).
CR  - Kaban, İsmail (2014), “İç Sistemler Çerçevesinde
Bankalarda İç Kontrol ve İç Denetim İlişkisi ve Bir
Uygulama”, Gaziosmanpaşa Üniversitesi, Sosyal
Bilimler Enstitüsü (Basılmamış Yüksek Lisans Tezi),
Tokat.
CR  - Kandemir, Canol ve Kandemir, Şenol (2012),
“Muhasebe Hilelerinin Önlenmesi ve Ortaya
Çıkarılmasında Kullanılan Geleneksel Araç ve
Yöntemler”, Mali Çözüm Dergisi, 113, 39-77.
CR  - Karabınar, Selahattin ve Akyel, Nermin (2009), “Hileler
ve Muhasebe Denetimindeki Yeri”, I. Uluslararası
Balkanlarda Tarih ve Kültür Kongresi, 691-704, Priştine.
Karamustafa, Cemal (2013), “Hile Vakalarının
Önlenmesi ve Tespit Edilmesi Üzerine Bir İnceleme”,
TMSF Çatı Dergisi, 8 (34), 28-32.
CR  - Karausta, Taner (2013), “Mesleki Hile Adli Denetim
ve Türkiye’de Adli Denetim Mesleğinin Gerekliliği
Üzerine Bir Araştırma”, Akdeniz Üniversitesi, Sosyal
Bilimler Enstitüsü (Basılmamış Doktora Tezi), Antalya.
CR  - Kiracı, Murat (2005), ”Hile Riski Değerlemesinin ve
Hileleri Bulmanın Denetimin Etkinliğindeki Rolü
ve Türkiye’deki Denetim Firmalarına Yönelik Bir
Araştırma”, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, 14,
103-126.
CR  - KPMG (2009), “Yöneticilerin Bakış Açısı ile Türkiye’de
Suiistimal: Riskler, Etkiler ve Alınması Gereken
Dersler”, İstanbul.
CR  - Memiş, M. Ü. ve Tüm, K. (2011), “Sürekli Denetim
Süreci ve İç Denetim İle İlişkisi”, Erciyes Üniversitesi
İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 37, 145-162.
CR  - Mercan, N., Altınay, A. ve Aksanyar, Y. (2012),
“Whistleblowing (Bilgi İfşası, İhbar) ve Yolsuzlukla
Mücadelede İç Denetimin Değişen ve Gelişen Rolü”,
Organizasyon ve Yönetim Bilimleri Dergisi, 4(2), 167-
176.
CR  - O’Gara, John D. (2004), “Corporate Fraud Case Studies
in Detection and Prevention”, New Jersey: John Wiley
& Sons Inc., Hoboken.
CR  - Peterson, K. Bonita ve Zikmund Paul. E. (2004), “10
Truths You Need to Know About Fraud”, Strategic
Finance, 29-34.
CR  - PricewaterhouseCoopers (PWC). (2012), “5 Dakika’da
Zimmet Suçu”, İstanbul.
CR  - Ramos, Michael (2003), “Auditor’s Responsibility For
Fraud Detection”, Journal of Accountancy, 195, 28-35.
CR  - Rezaee, Z., Sharbatoghlie, A., Elam, R. ve McMickle, P.
L. (2002), “Continuous Auditing: Building Automated
Auditing Capability”, Auditing, 21(1), 147-163.
CR  - Skousen, Christopher J. (2004), “An Empirical
Investigation of the Relevance and Predictive Ability
of the SAS 99 Fraud Risk Factors,” Doctor of Philosophy,
Oklahoma State University, UMI Dissertation Services.
Tarhan Mengi, B. (2012), “Hile Denetiminde
Yetkinliklerin Değerlendirilmesi - Hile Karosu”, Mali
Çözüm Dergisi, 114, 113-128.
CR  - TDK (2015), http://www.tdk.gov.tr/index.
php?option=com_gts&arama=gts&guid=TDK.
GTS.56bee b65bc12e4.71004581 (13.02.2016)
CR  - TDK (2015), http://www.tdk.gov.tr/index.
php?option=com_gts&kelime=Z%C4%B0MMET,
(15.01.2015).
CR  - Uzun, A. K. (1999), “Organizasyonlarda İç Denetim
Fonksiyonu ve Önemi”, Active Bankacılık ve Finans
Dergisi, 1(6), 1-4.
CR  - Uzun, A. K. (2002), “Muhaberat Teftişinden e-posta
Denetimine ”, TİDE İç Denetim Dergisi, 5, 37-38.
CR  - Wells, Joseph T. (2013), “Corporate Fraud Handbook:
Prevention and Detection”, New Jersey: John Wiley &
Sons Inc., Hoboken.
UR  - https://dergipark.org.tr/en/pub/eab/issue//474770
L1  - https://dergipark.org.tr/en/download/article-file/561022
ER  -