Tax Expenditures as a Rupture of Fiscal Democracy

Year 2023, Volume: 8 Issue: 1, 111 - 127, 30.06.2023

Özgün Akduran Erol

https://doi.org/10.25229/beta.1273444

Abstract

Although each new administration claims to craft its own budget, in reality, spending plans always follow the choices made by its predecessors. To evaluate how much of a country's current budget is allocated to projects that do not need congressional approval or, more technically, to mandated expenditure programs, the fiscal democracy index was created. The Fiscal Democracy Index is calculated by subtracting mandatory spending and debt interest from total government revenues. The number reflects the amount of money left over from taxes that can be used for discretionary government programs. The ratio of the remaining public revenues to the total public revenues is the fiscal democracy indicator. Yet, tax expenditures may occur at any time during the fiscal year. Tax expenditures, on the other hand, are not always held to the same standards of transparency and accountability as other types of government spending. In this study, which aims to examine fiscal democracy in Turkey by deeming the impact of tax expenditures, we observed that Turkey's fiscal democracy index might be higher when considering tax expenditures. As a result, reducing tax expenditures will increase fiscal democracy.

Keywords

Fiscal democracy, tax expenditures, budget

References

• Akça, H., Yurdadoğ, V., & Bozatlı, O. (2019). Fiscal democracy approach and Turkey. Mester. University of California. s
• Akduran Erol, Ö. (2023a, October 27-30). Fiscal democracy and Tax expenditures. [Conference presentation]. 36. International Public finance Conference Antalya, Türkiye. https://cdn.anadolu.edu.tr/files/anadolu-cms/JGea6wZA/uploads/e-proceedings-book-30-11-2022-c6986a8a8a9b2163.pdf
• Akduran Erol, Ö. (2023b). Bütçesel müşterekler perspektifinden Covid-19 pandemisi döneminde vergi harcamaları. In A. Güner, G. Akgül Yılmaz ve B. Doğrusöz (Eds.). Güncel Maliye Tartışmaları-4 Prof. Dr. Turgay Berksoy'a Armağan, (pp. xx-xx). Seçkin Yayıncılık.
• Aydoğan, S. D. (2017). Türkiye’de ve seçilmiş OECD ülkelerinde vergilemede adaleti sağlamaya yönelik uygulamaların değerlendirilmesi. Balkan ve Yakın Doğu Sosyal Bilimler Dergisi, 3, 37-50.
• Batırel, Ö. F. (2013). Vergi harcamaları, mali saydamlık ilkesi ve anayasaya uygunluk. İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi. 12 (24), 13-20.
• Buhur, S. (2019). Vergi harcaması kavramı ve Türkiye’deki durumunun analizi. Vergi Dünyası, 38(453), 68-75.
• Eriçok, R. E. (2019). Türkiye’de vergi harcamalarının gelişimi: 2015-2021. İstanbul İktisat Dergisi, 69(2), 321-355.
• Gelir İdaresi Başkanlığı. (2020). Yılı Vergi Harcamaları Raporu. Gelir Bütçesi Daire Başkanlığı. Retrieved December 6, 2022, from https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/2020_Ver_har_rapor.pdf
• Gelir İdaresi Başkanlığı. (2021). Yılı Vergi Harcamaları Raporu. Gelir Bütçesi Daire Başkanlığı. Retrieved December 6, 2022, from https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/Vergi_Harcamalari_Raporu/Vergi_Harcamalari_Raporu_2021.pdf
• Giray, F. (2002). Vergi harcamaları: Harcama vergileri açısından analizi. Uludağ Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 21(1), 27-52.
• İçmen, M. & Karabacak, Y. (2020). Türkiye ve seçilmiş ülkelerde tarım kesimine yapılan vergi harcamasının değerlendirilmesi. Malî Hukuk Dergisi, 16 (185), 1247-1270.
• Karaş, E., Hayrullahoğlu, B. (2021). Türkiye’de vergi harcamalarının incelenmesi ve vergilemede adalet açısından değerlendirilmesi. Pamukkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, (44), 91-105. DOI: 10.30794/pausbed.682003
• Kaya, D. G. & Gülsün, F. (2020). Türkiye’de vergi harcamalarının gelişimi ve seçilmiş kamu mali göstergeleri içerisinde yeri. Al Farabi Uluslararası Sosyal Bilimler Dergisi, 5 (3), 8-29. Retrieved from https://dergipark.org.tr/en/pub/farabi/issue/57080/772618
• Kayalıdere, G. & Özcan, P. M. (2012). Gelir vergisi açısından vergi harcamalarının analizi: Türkiye ve bazı OECD ülke örnekleri. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 17 (1), 341-366.
• Kılcı, K. K. & Karaca, C. (2019). Vergi harcamalarının gelir dağılımı üzerine etkisi. Karabük Üniversitesi, I. Uluslararası İktisat İşletme ve Sosyal Bilimler Kongresi. Karabük.
• Kurt, M. & Çelikay, F. (2020). Vergi harcamaları ile gelir eşitsizliği arasındaki nedensellik üzerine bir inceleme. Ekonomik ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 16(2), 511-524.
• GİRAY, F. & Ömür, Ö. M. (2019). Veraset ve İntikal Vergisinde Mali ve Sosyal Fonksiyonlara Aykırı Olan Vergi Harcamaları. Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 12(1), 72-82.
• Özdemir, D., Topçuoğlu, Ö., & Kişioğlu, Ö. F. (2019). Vergi harcamalarının vergi gelirleri açısından etkinliği: 2006-2018 döneminin değerlendirilmesi. Maliye Dergisi, 176, 380-405.
• Öztürk, İ. (2016). Bütçe Kanununa Ekli Vergi Harcamaları Listesinin Mevzuatla Ücret Gelirlerine İlişkin Getirilen Muafiyet, İstisna ve İndirimler Bağlamında Analizi. Sosyoekonomi, 24 (27), 57-84.
• Pierson, P. (1998). Irresistible forces, immovable objects: post-industrial welfare states confront permanent austerity. Journal of European Public Policy, 5(4), 539-560.
• Rose, R., & Davies, P. L. (1994). Inheritance in public policy: Change without choice in Britain. Yale University Press.
• Sandalcı, U. (2019). Vergi harcamalarına ilişkin toplumsal algı TR33 bölgesi alan araştırması. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, 15(4),1040-1061. Doi: 10.17130/ijmeb.2019456397
• Saraç, Ö. (2010). Vergi harcamaları ve iktisadi etkileri. Maliye Dergisi , 159, 262-277.
• Streeck, W. & Mertens, D. (2010). An index of fiscal democracy. Max Planck Institute for the Study of Societies. https://www.econstor.eu/bitstream/10419/41704/1/mpifg-wp10-3.pdf
• Steuerle, E. (2008). An Issue of Democracy: The Government We Deserve. Urban Institute. Retrieved January 6, 2023, from https://www.urban.org/sites/default/files/publication/32406/901181-an-issue-of- democracy.pdf
• Steuerle, E. (2010). America's related fiscal problems. Journal of Policy Analysis and Management, 29(4), 876-883.
• Steuerle, C. E. (2012). Fiscal democracy or why sound fiscal policy, budget consolidation and inclusive growth require fewer, not more, attempts to control the future. In L. d. Mello & M. A. Dutz (Eds.), Promoting Inclusive Growth (pp. 147-176). https://www.oecd-ilibrary.org/economics/promoting-inclusive-growth_9789264168305-en
• Steuerle, E. (2014). Dead Men Ruling: How to Restore Fiscal Freedom and Rescue Our Future. Century Foundation Press.
• T.C. Maliye Bakanlığı. Vergi Harcamaları Raporu. (2007). 2007. Gelir Politikaları Genel Müdürlüğü. Retrieved October 10, 2022 from https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2019/01/Vergi-Harcamalar_-Raporu- 2007-.pdf
• T.C. Maliye Bakanlığı. (2016a). 2016 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Gerçekleşmeleri ve Beklentiler Raporu. Retrieved December 6, 2022, from https://www.sbb.gov.tr/wp-content/uploads/2020/02/MYB_GerceklesmeleriveBeklentilerRaporu_2016.pdf
• T.C. Maliye Bakanlığı. (2016b). Vergi Harcamaları Raporu 2016. Retrieved December 6, 2022, from https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2019/01/Vergi-Harcamalar_-Raporu-2016-.pdf
• T.C. Maliye Bakanlığı. (2017). 2017 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Gerçekleşmeleri ve Beklentiler Raporu. Retrieved December 6, 2022, from https://www.sbb.gov.tr/wp-content/uploads/2020/02/MYB_GerceklesmeleriveBeklentilerRaporu_2017.pdf
• T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı. (2018). 2018 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Gerçekleşmeleri ve Beklentiler Raporu. Retrieved December 6, 2022, from https://www.sbb.gov.tr/wp-content/uploads/2019/11/MYB_GerceklesmeleriveBeklentilerRaporu_2018.pdf
• T.C. Maliye Bakanlığı. Vergi Harcamaları Raporu. (2018). Gelir Düzenlemeleri Genel Müdürlüğü. Retrieved December 6, 2022, from https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2019/01/Vergi-Harcamalar_-Raporu-2018.pdf
• T.C. Strateji Bütçe Başkanlığı. (2019). Merkezi Yönetim Bütçe Gerçekleşmeleri ve Beklentiler Raporu 2019. Retrieved December 6, 2022, from https://www.sbb.gov.tr/wp-content/uploads/2020/02/MerkeziYonetimButceGerceklesmeleriveBeklentilerRaporu2019.pdf
• T.C. Strateji Bütçe Başkanlığı. (2020). Merkezi Yönetim Bütçe Gerçekleşmeleri ve Beklentiler Raporu 2020. Retrieved December 6, 2022, from https://www.sbb.gov.tr/wp-content/uploads/2020/10/MYB_Gerceklesmeleri-ve-Bekelntiler-Raporu_2020.pdf
• T.C. Strateji Bütçe Başkanlığı. (2021). Merkezi Yönetim Bütçe Gerçekleşmeleri ve Beklentiler Raporu 2021. Retrieved December 6, 2022, from https://www.sbb.gov.tr/wp-content/uploads/2021/07/MYB-Gerceklesmeleri-Ve-Bekelntiler-Raporu-2021.pdf
• Ulusoy, A., & Ela, M. (2021). Türkiye’de Mali Demokrasi: 2010-2019 Dönemi İçin Bir İnceleme. Optimum Ekonomi ve Yönetim Bilimleri Dergisi, 8(1), 111-132.
• Ulusoy, A., & Yılmaz, H. (2021). Türkiye’de Bütçe Harcama Esnekliği ve Mali Demokrasi Seviyesinin Gelişimi. In Ş. Karabulut (Ed.), Maliye Alanında Ulusal ve Küresel Değerlendirmeler: Teori, Politika ve Hukuk. Gazi Kitabevi.
• Wagner, R. E. (2002). Property, taxation, and the budgetary commons. In Politics, Taxation, and the Rule of Law (pp. 33-47). Springer.