İÇ KONTROLDE COSO ve ICFR İLİŞKİSİ

Year 2016, Volume: 15 Issue: 56, 0 - 0, 25.12.2016

Serkan Özdemir Mehtap Karakoç

https://doi.org/10.17755/esosder.26059

Abstract

Bu çalışmada iç kontrol modellerinden COSO tüm boyutlarıyla açıklanmış, Sarbanes Oxley Kanunu (SOA) ile Amerikan Sermaye Piyasası’nın (SEC) şirketlerinden düzenli olarak istediği Finansal Raporlama ile İlgili İç Kontrol Raporu (Internal Control over Financial Reporting-ICFR) arasındaki ilişki üzerinde durulmuştur.

Bu bağlamda COSO’nun 1985 yılından itibaren yaşadığı gelişmeler hakkında bilgi verilmiştir. COSO’nun iç kontrole katkıları ve aldığı yollar incelenmiştir. COSO’nun yayınladığı çerçeveler göz önüne alınarak COSO Kübü ve temel prensipler üzerinde durulmuştur. SOA’un yürürlüğe girmesinden sonra SEC’in şirketlerinden zorunlu olarak istediği ICFR hakkında ayrıntılı bilgi verilmiştir.

References

• Auditing Standard No:5, “An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That is Integrated With An Audit of Financial Statements”, Public Company Accounting Oversight, 2007.
• AYKAÇ, Özlem (2005), “AB Uyum Sürecinde İç Denetimin Değişen Dünyası ve Sigorta Sektöründe Yeni Düzenlemeler”, Avrupa Birliği'ne Uyum Sürecinde Türk Sigorta Sektörü - I. Ulusal Sigorta Sempozyumu, Mayıs 2005, 453-475.
• COSO (2004), “Enterprise Risk Management-Integrated Framework Executive Summary”, September 2004.
• COSO (2013), “Internal Control- Integrated Framework Executive Summary”, May 2013.
• Guide to Internal Control Over Financial Reporting (2013), http://www.thecaq.org/docs/reports-and-publications/caq_icfr_042513.pdf?sfvrsn=2 Erişim Tarihi: 22.06.2015.
• INTOSAI GOV 9100 (2004), “Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector”, http://www.issai.org/media/13329/intosai_gov_9100_e.pdf Erişim Tarihi: 01.08.2015.
• KORKMAZ, Umut (2007), “Kamuda İç Denetim”, Bütçe Dünyası Dergisi, Sayı: 25(2), 4-15.
• MCNALLY, J.S. (2013), “The 2013 Coso Framework&SOX Compliance, One Approach to An Effective Transition”, Strategic Finance, June 2013, 1-8.
• MOELLER, Robert R. (2005), “Brink’s Modern Internal Auditing”, John Wiley&Sons,Ltd.
• PICKETT, K.H. Spencer (2003), “The Internal Auditing Handbook”, John Wiley&Sons,Ltd.
• PWC PriceWaterhouseCoopers (2004), Genel Hatlarıyla Sarbanes Oxley Kanunu ve Türkiye’de Faaliyet Gösteren Şirketlere Etkisi, http://www.pwc.com.tr/tr_TR/tr/assets/about/events/training/sarbox.pdf Erişim Tarihi: 20.06.2015.
• The Updated COSO Internal Control Framework (2013) Protiviti, http://www.protiviti.com/en-US/Documents/Resource-Guides/Updated-COSO-Internal-Control-Framework-FAQs-Second-Edition-Protiviti.pdf Erişim Tarihi: 01.07.2015.
• TÜMER, Sumru (2010), “Kamuda İç Kontrol Sistemi ve Uygulama Aşamaları”, Güncel Mevzuatı Araştırma Ve Eğitim Derneği Yayınları, Ankara.
• UZAY, Şaban ve Seçkin Gönen (2012), “Yeni TTK ile Getirilen Yıllık Faaliyet Raporu Denetiminin Finansal Raporlama ile İlgili İç Kontrol Raporu Denetimi ile Benzerlikleri”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, Cilt:14, Sayı 4, 43-63.
• YILANCI, Münevver (2006), “İç Denetim :Türkiye'nin 500 Büyük Sanayi İşletme Üzerine Bir Araştırma”, Nobel Yayınevi, Ankara.
• http://www.kgk.gov.tr/contents/files/BDS/BDS_200.pdf BDS 200 Erişim Tarihi: 20.05.2015
• http://pcaobus.org/News/Speech/Pages/03262014_IIA.aspx Erişim Tarihi:18.05.2015
• http://www.coso.org/documents/COSO%20ICIF%2011x17%20cube%20graphic.pdf Erişim Tarihi: 20.05.2015
• http://www.coso.org/aboutus.htm Erişim Tarihi: 01.07.2015.