med Journal of Accounting Institute 2602-3202 2667-6982 Istanbul University 10.26650/MED.1023865 Business Administration İşletme Bilançoda Varlıkların Sınıflandırılmasında Tarihsel Evrim: Tercümeye Dayalı Türkiye Örneği Historical Evolution of Balance Sheet Classification: The Turkey Case of Evolving By Translating https://orcid.org/0000-0001-5370-2821 Pekdemir Recep University of Wisconsin La Crosse, College of Business, Wisconsin, Amerika Birleşik Devletleri https://orcid.org/0000-0002-7926-6244 Aslan Ümmühan Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi, Uygulamalı Bilimler Fakültesi, Bilecik, Türkiye https://orcid.org/0000-0002-7716-7592 Ercan Melis İstanbul Üniversitesi, İşletme Fakültesi, İstanbul, Türkiye 01 31 2022 66 1 48 11 15 2021 01 19 2022 Copyright © 1975, Journal of Accounting Institute 1975 Journal of Accounting Institute

Şeyh Edebali’ye ait olduğu iddia edilen “geçmişini bilmeyen, geleceğini bilemez” ifadesinden hareket ederek muhasebe ve raporlama alanlarında geçmişte yaşanmış gelişmeleri bilmek ve geleceğin dinamiklerini anlayabilmek için oldukça önem taşımaktadır. Bu nedenle bu çalışma, bilanço unsurlarından varlıkların, sıralanması ve sınıflandırılmasının tarihsel süreç içerisinde geçirdiği evrimi, erişilen kaynaklar kapsamında ortaya koymayı hedeflemiştir. Belirlenen hedef doğrultusunda öncelikli olarak, İngilizce dilinde, bilançodaki varlıkların sıralanması ve sınıflandırmasının tarihsel gelişimi ile ilgili 20. Yüzyılın ortasına kadar ortaya konulmuş olan çalışmalar, erişilebilen kaynaklar kapsamında incelenmiş ve kilometre taşı niteliğinde olan gelişmeler örnekleriyle birlikte bu çalışmada ele alınmıştır. Daha sonra, ülkemizdeki benzer nitelikteki çalışmalar 1926 – 1992 dönemini kapsayacak şekilde incelenmiş, uygun görülen gelişmeler kısaca özetlenerek, yaşanılan evrimin aşamaları ortaya konmuştur. Çalışma, erişilebilen kaynaklar kapsamında belirli bir dönemi kapsadığı için, varlıklardaki sıralama ve sınıflandırmaya etkisi olan gelişmelerin tümünü içerme iddiasında değildir.

The paper examines historical evolutions or developments of balance sheet classification as a basic financial statement, concentrating on phases in Turkey from 1926 to 1992. The authors rigorously scanned books and study papers published in English and Turkish and summarized crucial information as milestones in history. The paper examines the developments in western countries up to the mid-20th Century, particularly in the United Kingdom and the United States. However, the paper’s primary focus is on Turkey’s developments and evolutions between 1926 and 1992. The paper may have weaknesses and limitations concerning the overall history; however, this study proposes opportunities for future studies in Turkey and the world. As a result, the paper concludes that it would be difficult to understand the new dynamics without understanding the old dynamics.

 Sınıflandırma Sınıflandırmanın Evrimi Muhasebe Tarihi Asset Classification Accounting History Financial Reporting AICPA Mission and History. (2021, September 25) Retrieved from https://www.aicpa.org/about/missionandhistory.html google scholar Alptürk, N. (1957). Krediyi tayin eden unsurlar bilançoların tahlili rasyolar. Ankara. google scholar American Institute of Accountants (1938). American Institute of Accountants (1887-1937) Fiftieth anniversary celebration, 1937, October eighteenth to twenty-second, New York City. Association Sections, Divisions, Boards, Teams. 178. (2021, September 20) Retrieved from https://egrove.olemiss.edu/aicpa_assoc/178 google scholar Asset. (2020, September 20). Dictionary.com. Retrieved from https://www.dictionary.com/browse/asset#:~:text=Origin%20of%20 asset%20First%20recorded%20in%201525%E2%80%9335%3B%20back,see%20also%20assai%201%20OTHER%20WORDS%20FROM%20asset google scholar Assets. (2020, September 20). Online etymology dictionary. Retrieved from www.etymonline.com/word/assets google scholar Aysan, M. A. (1976). Finansal tablolar analizi ve diğer muhasebe konuları. İstanbul: Sermet Matbası. google scholar Baladouni, V. (1990). An early attempt at balance sheet classification and financial reporting, The Accounting Historians Journal, Vol. 17, No. 1, (June), 27-45. google scholar Broaker, F. (1896) (reprint 2012). The american accountants’ manual, - examiation questions volume 1. London, UK: Forgotten Books. google scholar Chatfield, M. & Vangermeersch, M. (1996). The history of accounting - an ilnternational encyclopedia. New York, NY: Garland Publıshıng, Inc. google scholar Current. (2020, September 20). Merriam webster. Retrieved from https://www.merriam-webster.com/dictionary/current google scholar Dalglish, K. W. (1938). American Institute of Accountants (1887-1937) Fiftieth anniversary celebration, 1937, October eighteenth to twenty-second, New York City, Association Sections, Divisions, Boards, Teams. 178. In American Institute of Accountants (Eds), To google scholar What Extent Can the Practice of Accounting Be Reduced to Rules and Standards? A Round Table. (2021, September 20) Retreived from https://egrove.olemiss.edu/aicpa_assoc/178 google scholar Dicksee, L. R. (1892). Auditing - a practical manual for auditors, (Edited by: Montgomery, R. H.). E book - 1905 Version. google scholar Edey, H. C., & Panitpakdi, P. (1956). British company accounting and the law 1840 -1900. In A. C. Littleton & B. S. Yamey (Eds.), Studies in the history of accounting (pp. 356-379). Homewwod, IL, Richard D. Irwin Inc. (reprint in 2013, New Delhi, Isha Books, pp. 356-379). google scholar Foulke, R. A. (1945). Practical financial statement analysis. New York, NY: McGraw-Hill Book Company, Inc. google scholar Geijsbeek, J. B. (1914). Ancient Double Entry Bookeeping. Denver, CO. google scholar Gönenli, A. ve Sarıkamış, C. (1976). İşletme finansı okuma parçaları ve vak’alar. İstanbul: Sermet Matbaası. google scholar Gürus, A. (1972). Ticaret bankalarımızda finansal analiz ve rasyo metodunun uygulanması. Ankara: Başnur Matbaası. google scholar Iino, T. (1956), Accounting classification of assets. The Annals of the Hitotsubashi Academy, Vol. 6, No. 2, (April), 66-78. google scholar Isaac A. (1941). Muhasebe nazariyesi (R. Yenel, Çev.). İstanbul: Güven Basımevi. google scholar Kennedy, R. D., & Mc Mullen, S. Y. (1962). Finansal durum tabloları (A. Gönenli, Çev.). İstanbul: Sermet Matbaası. google scholar Koç Yalkın, Y. (1970). İşletmelerde mali analiz teknikleri (2. bs.). Ankara: Sevinç Matbaası. google scholar Kömürciyan, K. (1926). Esnâfın hâzır defteri. İstanbul: Sebât Matba‘ası. google scholar Kuter, M., Gurskaya, M., Andreenkova, A., & Bagdasaryan, R. (2017). The early practices of financial statements formation in Medieval Italy. The Accounting Historians Journal, Vol. 44, no. 2, (December), 17-25. google scholar Moore, C. L., & Jaedicke, R. K. (1980). Yönetim muhasebesi (A. Peker, Çev.). İstanbul: Fatih Yayınevi Matbaası. google scholar Normand, C., & Wootton, C. W. (2001). The recognition and valuation of current assets on the balance sheet in the United States, 18651940. The Accounting Historians Journal, Vol. 28, No. 2, (December), 63-108. google scholar Pacioli, L. (1494). The rules of double-entry bookkeeping - particularis de computis at scripturis, (J. B. Geijsbeek, Çev.). (2010). IICPA Publications. google scholar Paton, W. A., & Dixon, R. L. (1962). Muhasebenin temelleri (M. A. Aysan, Çev.). İstanbul: Sermet Matbaası. google scholar Paton, W. A., & Stevenson, R. A. (1916) (reprint Forgatten Books 2018). Principles of accounting, Ann Arbor, MI: Ann Arbor Press. google scholar Peker, A. (1988). Modern yönetim muhasebesi (4. bs.). İstanbul: Fatih Yayınevi Matbaası. google scholar Peragallo, E. (1977). The ledger of Jachomo Badoer: Constantinople September 2, 1436 to February 26, 1440. The Accounting Review, October, 1977, 881-892. google scholar Peragallo, E. (1980). Jachomo Badoer, renaissance man of commerce, and his ledger. Accounting and Business Reserach, Vol. 10, No: 37A, 93-101. google scholar Philips annual results, bilançolar 31.12.2019 ve 2020. (2020, September 20). Retrieved from https://www.results.philips.com/publications/ar20 google scholar Pietra, D. A. (1586). Indrizzo de gli economi (J. B. Geijsbeek, Çev.). (1914). Ancient Double Entry Bookeeping (pp. 87-107). Denver, CO. google scholar Quick. (2020, September 20). Merriam webster. Retrieved from https://www.merriam-webster.com/dictionary/quick google scholar Roover, R. (1963) (reprint 2021). The rise and decline of the medici bank, 1397 - 1494. Cambridge, MA: Harvard University Press. google scholar Schemman, M. & Ratchasima, N. (2010). Luca Pacioli the rules of double - entry bookkeeping particularis de computis et scripturis, IICPA Publications. google scholar Stevin, S. (1608). Hypomnemata mathematica (J. B. Geijsbeek, Çev.). 1914, Ancient Double Entry Bookeeping, (pp. 1114-136). Denver, CO. google scholar Thornton, J. (1895) (reprint Forgatten Books 2018). A manual of bookkeeping for the use of students. London: MacMillan and Co. Limited. google scholar Türkiye Bankalar Birliği. (1963). Kredi talebedenlerden alınacak hesap vaziyeti ve inceleme tabloları. Bankaların açacakları krediler için talep sahiplerinden alacakları hesap vaziyeti ve tahlil esasları semineri kitabı içerisinde (s. 8-17). İstanbul: Türkiye Bankalar Birliği Yayınları No: 20. google scholar Ünalan, S. (1960). Muhasebe. Ankara: Doğuş Ltd. Şirketi Matbaası. google scholar Walker, R. G. (1974). Asset classification and asset valuation, Accounting Business Research, (Autumn), 286-296. google scholar Warner, R. (1899). ‘“Fixed” and “circulating” assets’, correspondance, The Accountant, 4 March. (Aktaran: Walker, 1974). google scholar Yang, S., Yang, R., & Lin, Z. J. (2014). Historical evolution of the balance sheet in the people’s republic of China. The Accounting Historians Journal, (June), Vol. 41, No. 1, 1-34. google scholar Yapı ve Kredi Bankası (1981). Mali tahlil el kitabı. google scholar Yücesoy, C. (1941). Muhasebe dersleri cilt: 1. İstanbul: Kenan Basımevi ve Klişe Fabrikası. google scholar Yücesoy, C. (1953). Muhasebe dersleri cilt: 1 (3. bs.). İstanbul: Ahmet Halit Yaşaroğlu Kitapçılık ve Kağıtçılık T. L. Ş. google scholar Yücesoy, C. (1957). Envanter ve bilanço. İstanbul: Işıl Matbaası. google scholar Yücesoy, C. (1958). Ticaret şirketleri ve muhasebesi. İstanbul: Işıl Matbaası. google scholar Yücesoy, C. (1968). Bilanço tahlilleri (4. bs.). İstanbul: Çağlayan Kitabevi. google scholar Yücesoy, C. (1970). Envanter ve bilanço (5.bs.). İstanbul: Çağlayan Kitabevi. google scholar