Maliye ve Finans Yazıları 1308-6014 3062-2565 Maliye ve Finans Yazıları Yayıncılık Ltd. Şti. 10.33203/mfy.1570072 Policy of Treasury Financial Economy Maliye Politikası Finansal Ekonomi Taxation of Online Services Offered Through Social Media Platforms: Legal Framework and Implementation Process Sosyal Medya Platformları Üzerinden Sunulan Online Hizmetlerin Vergisel Boyutu: Hukukî Çerçeve ve Uygulama Süreci https://orcid.org/0000-0003-0140-3461 Açıkgöz Betül BOZOK ÜNİVERSİTESİ 04 01 2025 123 132 165 10 18 2024 03 22 2025 Copyright © 1986, Journal of Finance Letters 1986 Journal of Finance Letters

As digitization accelerates, the taxation of services offered through social media platforms is gaining importance. Online education, consultancy, and software development are now provided globally via digital platforms, fueling the digital economy. However, taxation of these services poses challenges due to differences from traditional business models. In Turkey, the Ministry of Treasury and Finance has introduced a 15% withholding tax on social media content creators and online service providers to ensure tax justice and curb the informal economy. This article will analyze the legal basis and implementation of this taxation system, effective from January 1st, 2022, through case studies.

Dijitalleşmenin hızla yükselmesiyle birlikte sosyal medya platformları üzerinden sunulan online hizmetlerin vergilendirilmesi önem arz etmektedir. Online eğitim, danışmanlık, yazılım geliştirme gibi hizmetler coğrafî kısıtlamalar olmaksızın kullanıcılara dijital platformlar üzerinden sunulmakta ve dijital ekonominin büyümesine katkıda bulunmaktadır. Bu hizmetlerden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi geleneksel iş modellerinden farklı olduğundan çeşitli zorlukları da beraberinde getirmektedir. Türkiye'de Hazine ve Maliye Bakanlığı sosyal medya platformlarında içerik üretenler ile online hizmet sunanlar için %15 oranında vergi tevkifatı uygulamasını getirmiştir. Bu düzenleme vergi adaletini sağlamayı ve kayıt dışı ekonomiyi önlemeyi amaçlamaktadır. Makale 1 Ocak 2022 itibariyle yürürlükteki bu vergilendirme sürecinin hukukî dayanaklarını ve uygulama sürecini örnek olay analizi yöntemiyle ele almaktadır.

 Dijital platformlar online hizmetler vergilendirme sosyal medya gig ekonomisi Digital platforms online services taxation gig economy social media 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu (1961). Resmi Gazete No: 10700 Resmi Gazete Tarihi: 06/01/1961, Erişim adresi: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (1961). Resmi Gazete No: 10703-10704-10705 Resmi Gazete Tarihi: 10/01/1961, Erişim adresi: https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.4.213.pdf 318 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (2022). Resmi Gazete No: 31717 Resmi Gazete Tarihi: 12/01/2022, Erişim adresi: https://teknoloji.gib.gov.tr/node/157998/pdf. 325 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (2024). Resmi Gazete No: 32674, Resmi Gazete Tarihi: 26/09/2024, Erişim adresi: https://www.gib.gov.tr/node/178138/pdf. 476 Sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı (2018). 18.12.2018, Erişim adresi: https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/user_upload/Cumhurbaskani_Karari/476_vuk_ck.pdf 7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (2021). Resmi Gazete No: 31640, Resmi Gazete Tarihi: 26/10/2021, Erişim adresi: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/10/20211026-1.htm. 23474 Sayılı Özelge (2016). İnternetteki sosyal paylaşım siteleri üzerinden reklam paylaşımlarına göre kişilere yapılan ödemelerin vergilendirilmesi, 16.03.2016, Erişim adresi: https://www.verginet.net/dtt/11/ozelge-2016-5.aspx?ozID=757. Abidin, C., Hansen, K., Hogsnes, M., Newlands, G., Nielsen, M. L., Nielsen, L. Y., & Sihvonen, T. (2020). A review of formal and informal regulations in the Nordic influencer industry. Nordic Journal of Media Studies, 2(1), 71-83 Avcı, O. (2023). Taxation of those who earn ıncome from social media in Türkiye: problems encountered and solution suggestions. Yıldırım Beyazıt Hukuk Dergisi, (2), 1-34. https://doi.org/10.33432/ybuhukuk.1290410 Aydemir R., Bakaç S. (2020). Youtuber’lik faaliyeti ve vergisel boyutu. Mali Çözüm, 30(158), 265 - 285. Aydemir, R. (2023a). Son on yılın en popüler sosyal medya uygulaması instagram kazançları ve vergisel yönleri. Vergi Dünyası Dergisi, 1(504), 71 - 79. Aydemir R. (2023b). Yeni trend sosyal medya kazanç kapısı bigo live platformu ve uygulamadan elde edilen gelirlerin vergisel boyutu. Vergi Raporu, (280), 11 - 24. Ayrangöl Z. (2019). Gig ekonomisinde vergileme. Vergi Sorunları Dergisi, 42(368), 135 - 142. Çiğdem, S. (2020). Gig ekonomisi ve türkiye’de gig çalışanların vergilendirilmesi. Vergi Dünyası Dergisi, 1(471), 90 - 104. Demirci Z. (2022). Sosyal medya platformlarının vergilendirilmesi. Vergi Sorunları Dergisi, 45(408), 62-75. Demirel, Ş., & Arslaner, H. (2021). Türkiye’de internet reklamcılığının vergisel boyutu. Maliye Çalışmaları Dergisi, (65), 25-48. Dilemre Öden B. (2023). Sosyal içerik üreticilerinin ve mobil cihazlar için uygulama geliştiricilerinin türk vergi mevzuatı kapsamında vergilendirilmesi. Çankaya Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 8(1), 139 - 161. Durdu, M. (2019). Türkiye’de sosyal medya işletmelerinin vergilendirilmesi. İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 10(2), 470 - 488. 10.21492/Inuhfd.596914 Ergün, Y. (2022). Sosyal medya içerik üreticilerinin vergilendirilmesi. Legal Mali Hukuk Dergisi, 18(206), 391-406. Erol, A. (2022). Sosyal medya içerik üreticiliğinde elde edilen kazançların vergilendirilmesi. Vergi Dünyası Dergisi, 1(486), 93 - 100. Fadillah, M. R., Yusralaini, Y., & Supriono, S. (2022). The compliance level of social media influencers in fulfilling income tax obligations in riau province. Accounting Analysis Journal, 11(2), 130-137. Gök, Ö. (2023). Sosyal içerik üreticilerinin vergilendirilmesi. İzmir Barosu Dergisi, 88(2), 39 - 71. Gözen Bozdoğan, K., Bayramoğlu, S., (2022). Türkiye’de sosyal medya fenomenlerinin ve youtuber’ların kazançlarının vergilendirilmesine dair bir değerlendirme. Kahramanmaraş Sütçü İmam Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 19(2), 825 - 838. 10.33437/Ksusbd.1062826 Hançer, H. (2022). Sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnası ve sosyal medya reklam gelirinden yapılan stopaj uygulamasına etkisi. Vergi Sorunları Dergisi, 45(404), 78 - 85. Köklü, N. (1994). Örnek olay çalışma metodları. Ankara University Journal of Faculty of Educational Sciences (JFES), 27(2), 771-779. https://doi.org/10.1501/Egifak_0000000372 León-Vega, L., Avalo-Rocca, G., Espinoza-Alcívar, E., Sorhegui-Ortega, R., & Vergara-Romero, A. (2024). Tax implications of influencer income in Peru through social media platforms. Amazonia Investiga, 13(79), 71-81. Mamani Monrroy, K. Y., Moreno-Leyva, N. R., Santander, K., Salinas, S. E., & Sánchez-Garcés, J. (2023). Proposal of a guide for the interpretation, simplification of the regulatory process and good tax compliance, case of digital taxpayers, influencers. Plos one, 18(6), e0286617. Mert, H., & Bayar, E. (2020). Dijital ekonomi, vergilendirilmesi ve karşılaşılan sorunlar. PressAcademia Procedia, 11(1), 28-33. Ortaç, F. R., & Akçay, D. (2016). Taxation of social media advertisements. Öneri Dergisi, 12(45), 177-185. Prihatiningtias, Y. W., & Karo, G. N. P. K. (2021). The income tax compliance of social media influencers during COVID-19 pandemic: An exploratory study. JEMA: Jurnal Ilmiah Bidang Akuntansi dan Manajemen, 18(2), 137-163. Tahar, A., Rizkia, L. M., & Hariyanto, E. (2020). Taxing celebrity social media endorsements income: a preliminary study of instagram celebrities. Journal of Accounting and Investment, 21(3), 602-621. Yavan, S., Sever, E. (2020). Sosyal medyadaki içerik üreticilerinin vergilendirilmesi: Türkiye örneği. Legal Mali Hukuk Dergisi, 16(185), 1321 - 1348. Yazıcıoğlu, A. E. (2024). Uluslararası vergi hukukunun yeni “gösteri insanları”: Sosyal içerik üreticileri. Vergi Dünyası Dergisi, 1(510), 32 - 48.