COORDINATION OF INTERNAL CONTROL AND INTERNAL AUDIT ACTIVITIES IN BANKS: AN EXAMINATION UPON BRANCH AUDIT ACTIVITIES

Yıl 2019, Cilt: 1 Sayı: 1, 33 - 53, 01.07.2019

Mustafa Tevfik Kartal , Neşe Çoban Çelikdemir

Öz

Tere are a variety of audit works executed by internal and external assurance providers
in banks. Most of these audit works focuses on head ofice departments, banking process
and information system. In addition, one of the most important areas in banking is branch
audit. Tere are 11,565 bank branches in Turkey as of 2018 year end. Billions transactions
are made on each day in bank branches. For this reason, branch audit in banking is one
area that should be given special attention. All audit works provided by internal assurance
providers should be compliant with each other, resources and audit activities should be
executed with coordination and harmonious approach in order to eficient audit of bank
branches. Hence, risk level at bank branches, at where countless transactions are practiced each day, could be minimized. Tis paper is prepared to exhibit audit framework
regarding branch audit in banking. In addition, critical points that should be taken into
consideration in branch audits are addressed and one example regarding branch audit is
exemplified.

Anahtar Kelimeler

Internal Control, Internal Audit, Branch Audit, Coordination, Banking

Bankalarda İç Kontrol ve İç Denetim Faaliyetlerinin Eşgüdümü: Şube Denetim Faaliyetleri Üzerine Bir İnceleme

Öz

Bankalarda güvence sağlayan iç ve dış taraflarca gerçekleştirilen birçok denetim çalışması bulunmaktadır. Söz konusu denetim çalışmalarının birçoğu genel müdürlük bölümlerine, bankacılık süreçlerine ve bilgi sistemlerine odaklanmaktadır. Ek olarak, bankacılıkta denetim açısından önemli bir alanı ise şubelerdir. Türkiye’de 2018 Eylül itibarıyla 11.594 banka şubesi bulunmaktadır. Banka şubelerinde günlük milyarlarca/trilyonlarca işlem gerçekleştirilmektedir. Bu nedenle, bankacılıkta şube denetimi özel önem verilmesi gereken bir alan olarak ortaya çıkmaktadır. Bu çalışmada bankacılıkta şube denetimine ilişkin kavramsal çerçevesinin ortaya konulması amacıyla hazırlanmıştır. Ek olarak, şube denetiminde dikkat edilmesi gereken hususlar vurgulanmış ve şube denetimi üzerine bir örneğe yer verilmiştir. Banka şubelerinin etkin denetimi için güvence sağlayan tüm iç tarafların çalışmalarının birbirleri ile uyumlu olması, kaynakların ve denetim faaliyetlerinin eşgüdüm içinde ve uyum yaklaşımıyla yürütülmesi gerekmektedir. Böylece, her gün sayısız işlemin gerçekleştirildiği banka şubelerinde risk seviyesi minimize edilebilecektir.

Anahtar Kelimeler

iç kontrol, iç denetim, şube denetimi, eşgüdüm, bankacılık

Kaynakça

• Atağan, H. (2007). Uluslararası gelişmeler çerçevesinde denetçinin bağımsızlığı. Yayınlanmamış yüksek lisans tezi. İzmir, Dokuz Eylül Üniversitesi.
• BK. (2005). 5411 sayılı, 01.11.2005 tarihli Resmi Gazetede yayınlanmış.
• BDDK. (2014). Bankaların İç Sistemleri ve İçsel Sermaye Yeterliliği Değerlendirme Süreci Hakkında Yönetmelik. 11.07.2014 tarihli Resmi Gazetede yayınlanmış.
• Ceran, Y. (2009). Türk bankacılık sektöründe iç denetim. Niğde Üniversitesi İİBF Dergisi, 2(2), 168-178.
• Çelenk, H., & Ökdemir, Y. (2010). Bankalarda operasyonel risk denetimi ve Türkiye’de faaliyet gösteren bankalar üzerine bir araştırma. Maliye Finans Yazıları, 1(87), 77-111.
• Dinçer, H., Hacıoğlu, Ü., & Yüksel, S. (2016). Performance assessment of deposit banks with CAMELS analysis using fuzzy ANP-MOORA approaches and an application on Turkish banking sector. Asian Journal of Research in Business Economics and Management, 6(2), 32-56.
• IIA. 2017. 2050 no.lu Uluslararası İç Denetim Standardı, Uluslararası Mesleki Uygulama Çerçevesi, Türkiye İç Denetim Enstitüsü tarafından Türkçeye tercüme edilmiş güncel versiyon, https://www.tide.org.tr/file/documents/pdf/UMUC-2017-updated.pdf (Erişim Tarihi: 30.01.2019)
• Kartal, M. T. (2017). Düzenlemeler açısından banka denetçilerinin yetki sınırlarının belirlenmesi üzerine bir inceleme. Bankacılar Dergisi, 102, 111-131.
• Kartal, M. T., İbiş, C., & Çatıkkaş, Ö. (2018a). Adequacy of audit committees: A study of deposit banks in Turkey. Borsa İstanbul Review, 18(2), 150-165.
• Kartal, M. T., Çatıkkaş, Ö., & Çoban Çelikdemir, N. (2018b). Bankacılıkta konsolide güvence yaklaşımı üzerine kavramsal bir inceleme. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(2), 347-374.
• Kayalı, N., & Yüksel, F. (2012). Türk bankacılık sektöründe iç denetim faaliyetlerinin uygulamalı olarak incelenmesi. Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 10(2), 162-187.
• Kızılboğa, R. (2013). İç denetim sisteminde denetçilerin bağımsızlık ve tarafsızlığın önemi. Siyasal Bilimler Dergisi, 1(1), 107-119.
• Nohutçu, A., & Çimşir, S. (2016). Kanuni idare ilkesinin hâkim kılınması açısından kurumsal olarak bağımsız bir iç denetim yapısı önerisi: Sayıştay iç denetçiliği. Ombudsman Dergisi, 2(4), 187-220.
• Okur, Y. (2010). Türkiye’de teftiş ve iç denetim: Kavramlar, beklentiler ve hayatla yüzleşme. Maliye Dergisi, 158, 570-586.
• Özbilgin, İ. G. (2003). Bilgi teknolojileri denetimi ve uluslararası standartlar. Sayıştay Dergisi, 49, 123-128.
• Sayar, Z., & Karataş, M. (2017). Muhasebe ve denetim alanında yaşanan son gelişmeler ile muhasebe mesleğinde yeni trendler. Mali Çözüm Dergisi, 139, 13-28.
• Şimşek, K., & Ataman, B. (2018). İç denetimin kurumsal yönetim kalitesi üzerindeki rolü ve BİST kurumsal yönetim endeksine tabi şirketlerde bir analiz. 3rd International Trakya Accounting Finance and Auditing Symposium, 94-119.
• TÜSİAD. (2012). Uygulama örnekleri ile birlikte A’dan Z’ye denetim komiteleri. Yayın No: TÜSİAD-T/2012-06/527.
• Uyar, S. (2003). İç denetim alanında ortaya çıkan yeni yaklaşımlar çerçevesinde iç denetçilerin değişen rolü. Mali Çözüm Dergisi, (63), 1-9.
• Uzay, Ş. (2004). Türkiye’de denetçi bağımsızlığı. Erciyes Üniversitesi Dergisi, http://iibf.erciyes.edu.tr/akademi/mh/suzay/suzay_d1e.pdf, 28.01.2019.
• Yurtsever, G. (2009). Teftişten iç denetime banka müfettişliği. TBB Yayını, İstanbul.
• Yüksel, S., Dinçer, H., & Hacıoğlu, Ü. (2015). CAMELS-based determinants for the credit dating of Turkish deposit banks. International Journal of Finance & Banking Studies, 4(4), 1-17.
• Yüksel, S., Zengin, S., & Kartal, M. T. (2016). Banka personelinin teftiş kuruluna bakış açısının değerlendirilmesi. Finans Politik & Ekonomik Yorumlar, 53(622), 101-115.
• Zaif, F. (2004). Avrupa Birliği denetim ve denetçiye ilişkin esasların uyumlaştırılması (Harmonizasyon) çalışmaları. Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 6(3), 153-177.
• Zengin, S., & Yüksel, S. (2016). Likidite riskini etkileyen faktörler: Türk bankacılık sektörü üzerine bir inceleme. İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 15(29), 77-95.