Ülkemizde Transfer Fiyatlandırmasının Yol Açtığı Tahmini Kurumlar Vergisi Kaybı

Year 2010, Volume: 17 Issue: 1, 99 - 120, 01.03.2010

Serdan Pehlivan Ali Rıza Gökbunar

Abstract

Keywords

-

Ülkemizde Transfer Fiyatlandırmasının Yol Açtığı Tahmini Kurumlar Vergisi Kaybı

Abstract

Devletler transfer fiyatlandırmasına yönelik vergilenebilir geliri kavramak için yasal alt yapı oluşturmalarına karşın, etkin vergi denetiminin eksikliği nedeniyle, transfer fiyatlandırmasından dolayı önemli miktarda vergi kayıplarına maruz kalmaktadırlar. Aşırı faturalandırılmış ithalat ve eksik faturalandırılmış ihracat nedeniyle tahmini olarak tespit edilen kurumlar vergisi kayıplarının miktarı, transfer fiyatlandırmasında vergi denetiminin etkin olmadığını göstermektedir. Transfer fiyatlandırmasının yol açtığı kurumlar vergisi kayıplarının en aza düşürülmesi için vergi denetiminde etkinliğin arttırılmasına yönelik tedbirlerin alınması gerekmektedir

Keywords

Transfer Fiyatlandırması, Emsallere Uygunluk İlkesi, Kartil, Vergi Denetimi

References

• Aktaş, M. (2004), Uluslararası Transfer Fiyatlandırması Ve Türk Vergi Mevzuatında
• Uygulanma Olanakları, Ankara: Yaklaşım Yayıncılık,
• Anbar, A (2008), “Çokuluslu İşletmelerde Transfer Fiyatlandırılması”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 324, Ağustos 2008.
• Aydın, E. (2009), “Vergi Cennetleri Ve Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından Değerlendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 253, Ekim 2009.
• Bursal, E.; Ercan, Y., (2002), Maliyet Muhasebesi İlkeler ve Uygulama, İstanbul: Der Yayınları.
• Carl, L.M., Robert, K.J. (1980), Yönetim Muhasebesi, (Çeviren: Alparslan PEKER), İstanbul: Fatih Yayınevi,
• Çakıcı, M., Oğuzhan, A., Özdil, T.(1999), İzmir: Temel İstatistik,
• Çevik, S. (2004), “Küreselleşen Dünyada Vergi Politikası: Vergi Politikasında Dönüşüm Ve Küresel Sorunlar”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 270, Şubat 2004.
• DPT (2010), “Aylık Ortalama Döviz Alış Kurları”, ekutup.dpt.gov.tr/teg/2009/09/tv.25.xls, (25/04/2010).
• Eyyüpgiller, S.S. (2002), “Vergi Cenneti Ülkelerin Zarar Verici Uygulamalardan Vazgeçme Taahhütleri”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 249, Mayıs 2002.
• Gelir İdaresi Başkanlığı (2007), 1 Seri Nolu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ, Resmi Gazete, Sayı:26704, Tarih:18.11.2007.
• Giray, F. (2003), “Zararlı Vergi Rekabeti Ve Etkileri”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 260, Nisan 2003.
• Günaydın, İ.; Benk, S. (2003), “Globalleşmenin Vergi Sistemlerinde Ortaya Çıkardığı Sorunlar Ve Çözüm Önerileri-I”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 179, Ağustos 2003.
• Günaydın, İ.; Eser, L.Y. (2008), “Globalleşme Vergi Devleti İçin Bir Tehdit mi?”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 234,
• <http://www.vergisorunlari.com.tr/makale_detay.aspx?gid=2&mid=2163>, (17.12.2009). Mart 2008,
• Güner, M.F. (2004), “Örtülü Kazanç Kavramı Çerçevesinde Transfer Fiyatlandırması ve OECD Transfer Fiyatı Belirleme Yöntemleri”, E-Yaklaşım Dergisi, Sayı 141, Eylül 2004.
• Işık, H. (2010), “Küresel Ekonomik Krizin Sonucu Olarak Vergi Cennetleri İle Mücadelede Gelinen Yeni Aşama”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 341.
• Kaneti, S, (1989), Vergi Hukuku, İstanbul: Filiz Kitabevi.
• Kapusuzoğlu, T. (2003), Vergisel Yönden Transfer Fiyatlandırması, İstanbul: Oluş Yayıncılık.
• Koyutürk, S. (2009), “Brüksel Vergi Reformu 2009”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 334, Haziran 2009.
• Öcal, E. (2006), “Yeni Kurumlar Vergisi Kanunu Transfer Fiyatlandırması (Örtülü Kazanç Dağıtımı)Konusunda Ne Getiriyor?”, Yaklaşım Dergisi, Sayı 166.
• Öncel, M., Kumrulu; A.; Çağan, N., (1998), Vergi Hukuku, Ankara: Turhan Kitabevi.
• Pak, J.; Zdanowicz J.S. (2002), “An Estımate Of 2001 Lost U.S. Federal Income Tax Revenues Due To Over-Invoiced Imports And Under-Invoiced Exports”, Center Of International Business Education And Research.
• Pehlivan, S. (2010), Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Vergi Denetiminin Etkinliği (Danışman: Yrd.Doç.Dr. Ali Rıza Gökbunar), Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Celal Bayar Üniversitesi, Manisa.
• Peter, S. (2009), “Tax-Avoidance Strategies of American Multinationals: An Empirical Analysis”, Managerial And Decision Economics”, 2009.
• Saraç, M. (2005), “Çokuluslu Şirketlerde Transfer Fiyatlaması Ve Amerikan Vergi Sisteminde Bu Konudaki Yasal Düzenlemeler”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı 282, Şubat 2005.
• Seyidoğlu, H. (2003), Uluslararası İktisat Teori Politika Ve Uygulama, İstanbul: Güzem Can Yayınları No:20.
• Turina, A.; Zingales, N. (2009), “Economic Analysis and Evaluation of Fair Prices: Can Antitrust and International Taxation Learn from Each Other?”, Comparative Researh In Law And Political Economy, Vol. 5, No.10.
• Türkiye İstatistik Kurumu (2010), Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonlarını Teşkil Eden Maddelere Göre 12 Basamak Açılımlı Ülke, Miktar Ve Dolar Bazında 2007 Yılı İthalat, İhracat Bilgileri, (CD).