Examınatıon of Inheritance and Transfer Tax in the Framework of International Agreements, Supreme Court and State Council Decision

Yıl 2018, Sayı: 58, 41 - 46, 19.10.2018

Zeynep Demirci

Öz

By force of judicial principle in taxing, wealth one
of the indicators of fiscal power has to be dealed with in this frame and has to
be taxed. Not only wealth but also descent is taxed. Within this framework in 1959, 7338 numbered Inheritance and
Transfer Tax is fixed on application. The subject of this tax is formed with descents which actualise
with inheritance or other ways. But by the emergence of globalization the mobility of capital increased.
By the development of technology country notion ended and people get the chance living any country. Although this
situation has some pozitive effects it
also brings some negative effects together. Since living in different
countries has resulted in the possession of movable and immovable property in
different countries. As a result of this, the transfer of these inter vivos due
to death or some other reason constitutes problems in terms of international
law. In those cases, the basis of the problem is about which country’s law
should be constitute. The inclusion of more than one country also causes double
taxation problems. A subject that results in such problems needs to be solved
on an international level. In this context, after the general framework of
Inheritance and Transfer Taxation is introduced in the study, the problems
encountered in the implementation of the tax and how it is handled
internationally will be examined through international agreements,
Turkish-German Consular Treaty, some Supreme Court and State Council Decisions.

Anahtar Kelimeler

Inheritance and Transfer Tax, İnternational Treaties, Turkish-German Consular Treaty, Tax Treaties, Supreme Court Decision, State Council Decisions

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN ULUSLARARASI ANLAŞMALAR VE YARGI KARARLARI ÇERÇEVESİNDE İRDELENMESİ

Öz

Vergilendirmede adalet ilkesi gereği, mali gücün
göstergelerinden biri olan servetin vergilendirilmesi gerekmektedir. Yalnızca servetin
kendisi değil, servetlerin intikalinden de vergi alınmaktadır. Bu kapsamda 1959
yılında 7338 Sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu uygulamaya konulmuştur.
Bu verginin konusunu veraset veya diğer suretle sağlar arasında gerçekleşen
intikaller oluşturmaktadır. Ancak zamanla küreselleşmenin etkisiyle sermayenin
mobilitesi artmış, teknolojinin ilerlemesiyle ülke kavramı kalmamış ve başka
ülkelerde yaşama şartlarının da kolaylaşmasıyla kişilerin herhangi bir ülkede
yaşama şansı artmıştır. Ancak bu durum olumlu görünmekle birlikte birtakım
olumsuzlukları da beraberinde getirmiştir. Çünkü farklı ülkelerde yaşanması,
farklı ülkelerde taşınır ve taşınmaz mallara sahip olunması sonucunu
doğurmuştur. Bu sonuçla, bu malların ölüm veya başka bir sebeple sağlar
arasında intikali, birden fazla ülkenin alanına girmesi sebebiyle, uluslararası
hukuk açısından sorun teşkil etmektedir. Burada hangi ülkenin hukuk
kurallarının uygulanacağı, sorunun temelini oluşturmaktadır. Birden fazla
ülkenin duruma dahil olması aynı zamanda çifte vergilendirme sorununa da sebep
olabilecektir. Bu denli sorun ile neticelenecek bir konunun uluslararası
düzlemde çözümlenmesi gerekmektedir. Bu kapsamda, çalışmada veraset ve intikal
vergisine ilişkin genel çerçeve aktarıldıktan sonra, Veraset ve İntikal
Vergisinin uygulanmasında hangi sorunlarla karşılaşıldığı ve uluslararası
açıdan ne şekilde ele alındığı, uluslararası anlaşmalar ve bazı yargı kararları
ile incelenecektir.

Anahtar Kelimeler

Veraset ve İntikal Vergisi, Uluslararası Anlaşmalar, Türkiye-Almanya Konsolosluk Anlaşması, Vergi Anlaşmaları, Yargı Kararları

Kaynakça

• Akarslan, M. (a), (2006), “Usulsüzlük ve Vergi Ziyaı Cezalarının Veraset ve İntikal Vergisi Yönünden Uygulaması-I”, Yaklaşım Dergisi, Sayı: 162, http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=6589 (Erişim Tarihi: 29.12.2015).
• Akarslan, M. (b), (2006), “Usulsüzlük ve Vergi Ziyaı Cezalarının Veraset ve İntikal Vergisi Yönünden Uygulaması-II”, Yaklaşım Dergisi, Sayı: 163, http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=6683 (Erişim Tarihi: 27.12.2015).
• Baydoğan, H. İ. (1995), “Veraset ve İntikal Vergisine İlişkin Bazı Sorunlar”, Vergi Dünyası Dergisi, Sayı: 161, http://vergidunyasi.com.tr/dergiler.php?id=1187 (Erişim Tarihi: 27.12.2015).
• Bilici, N. (2014), Türk Vergi Sistemi, Savaş Yayınevi, Güncelleştirilmiş ve Geliştirilmiş 33. Baskı, Ankara.
• Bilici, N. (2015), Vergi Hukuku, Savaş Yayınevi, 35. Baskı, Ankara.
• Erim, M. (2007), “Yargı Kararları Işığında Muris ( Miras Bırakan ) Adına Mirasçılara Tarhiyat Yapabilmenin Şartları ve Mirasçıların Yerine Getirmesi Gereken Ödevler”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 231, http://www.vergisorunlari.com.tr/makale/yargi-kararlari-isiginda-muris-- miras-birakan--adina-mirascilara-tarhiyat-yapabilmenin-sartlari-ve-mirascilarin-yerine-getirmesi- gereken-odevler/2420 (Erişim Tarihi: 28.12.2015).
• Kıldiş, Y. (2014), “Veraset ve İntikal Vergisinin Farklılık Arz Eden Yönleri”, Yaklaşım Dergisi, Sayı: 254, http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=22435 (Erişim Tarihi: 29.12.2015).
• Öner, E. (2015), Türk Vergi Sistemi, Seçkin Yayıncılık, Gözden Geçirilmiş ve Güncelleştirilmiş 5. Baskı, Ankara.
• Özbek, A. (2014), “Servet Vergilerinde Reform İhtiyacı-I: Veraset ve İntikal Vergisi”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 307, ss. 96-113.
• Özkaya, M. ve Özfidan T. (2010), “Veraset ve İntikal Vergisi Açısından Gaibin Zuhuru ve Mirasçılığı Hükmen Sabit Olanlar”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 264, http://www.vergisorunlari.com.tr/makale/veraset-ve-intikal-vergisi-acisindan-gaibin-zuhuru-ve- mirasciligi-hukmen-sabit-olanlar/2906 (Erişim Tarihi: 21.12.2015).
• Staudinger, A. (2012), “Das Internatıonale Erbrecht De Lege Lata Und De Lege Ferenda In Deutsch-Türkıschen Sachverhalten“, Vortrag Vor Der Rechtsanwaltskammer”, Law&Justice Review, Year:3, Issue:4, pp. 1-12.
• Şafak, H. ve Yurtsever H. (2015), “Servet Vergilerinden Veraset ve İntikal Vergisi Üzerinde Değerlendirmeler”, Ege Akademik Bakış, Cilt: 15, Sayı: 1, ss. 27-37.
• Şenyüz, D., Yüce M. ve Gerçek A. (2010), Türk Vergi Sistemi Dersleri, Ekin Kitapevi, 4. Baskı, Bursa.
• Türkay, İ. (2015), “Veraset ve İntikal Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi-I”, Yaklaşım Dergisi, Sayı:276, http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=28059 (Erişim Tarihi: 25.12.2015).
• Ufuk, M. T. (2002), “Veraset ve İntikal Vergisinde Zamanaşımı”, Yaklaşım Dergisi, Sayı: 120, http://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=3377 (Erişim Tarihi: 16.12.2015).
• Ünal, Ş. (1987), “Miras Hukuku Konusundaki Gelişmeler”, Milletlerarası Hukuk ve Milletlerarası Özel Hukuk Bülteni, Cilt: 7, Sayı:1, ss. 27-31.
• Ünsal, G. (1996), “Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun Yürürlükteki Maddeleri İle İlgili Kısa Açıklamalar”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 88, http://www.vergisorunlari.com.tr/makale/veraset-ve-intikal-vergisi-kanununun-yururlukteki- maddeleri-ile-ilgili-kisa-aciklamalar/3510 (Erişim Tarihi: 28.12.2015).
• Yılmaz, R. (1996), “Veraset ve İntikal Vergisinde İhtiyat Tedbirleri”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 95, http://www.vergisorunlari.com.tr/makale/veraset-ve-intikal-vergisinde- ihtiyat-tedbirleri/3393 (Erişim Tarihi: 26.12.1015).
• Yılmaz, R. (1997), “Veraset ve İntikal Vergisinde Beyanname Verilme Süresi”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 105, http://www.vergisorunlari.com.tr/makale/veraset-ve-intikal- vergisinde-beyanname-verilme-suresi/3207 (Erişim Tarihi: 23.12.2015).
• www.gib.gov.tr (Erişim Tarihi: 10.01.2016).
• https://www.tbmm.gov.tr/tutanaklar/KANUNLAR_KARARLAR/kanuntbmmc008/kanuntbmmc008/k anuntbmmc00801634.pdf (Erişim Tarihi: 02.01.2016).
• 7338 Sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu
• 28.05.1929 Tarihli Türk-Alman Konsolosluk Anlaşması
• Yargıtay 2. Hukuk Daire Esas No 2004/13816 Karar No 2004/13771, Tarih: 23.11.2004.
• Yargıtay 2. Hukuk Daire Esas No 2009/16487 Karar No 2010/20342, Tarih: 06.12.2010.
• Yargıtay 2. Hukuk Daire Esas No 2007/13994 Karar No 2007/15300, Tarih: 08.11.2007.
• Yargıtay 2. Hukuk Daire Esas No 2007/13994 Karar No 2007/15300, Tarih: 13.02.2008.