KURUMLAR VERGİSİNDE DEĞİŞİM VE ULUSLARARASI VERGİ REKABETİ

Yıl 2005, Sayı: 47, 1 - 20, 10.10.2011

S. Yenal Öncel

Öz

1990 yılından sonra, Dünya da yabancı doğrudan yatırım ve portföy yatırımlarının uluslararası akışında ve geçişinde büyük ölçüde bir artış olmuştur. Söz konusu yatırımları kendilerine çekmek isteyen ülkeler, belirtilen konularda önemli ölçüde rekabet etmektedirler. Bu konuda ülkeler gerek alt yapı oluşturarak gerekse çeşitli ekonomik araçlar kullanarak, uluslararası alanda dolanımda bulunan, sermaye ve yatırımları yönlendirmeye çalışmaktadırlar. Bu araçların başında vergilendirmeyle ilgili önlemler gelmektedir. Son yıllarda kurumlar vergisiyle ilgili vergi rekabeti, uluslararası platformda önemli sonuçlar vermiştir. Uluslararası alanda kanuni kurumlar vergisi oranları sürekli olarak düşürülmüştür. Aynı şekilde efektif kurumlar vergisi oranları da (effective tax rates) azalmıştır. Bu makalede kurumlar vergisindeki kanuni ve efektif vergi oranlarındaki düşüş ve bunların etkileri üzerinde durulmaktadır.

Anahtar Kelimeler

Uluslararası vergi rekabeti, yasal ve efektif kurumlar vergisi oranları

Kaynakça

• BUIJINK, Willern. & Janssen Boudewijn & Schols,Yvonne; “Corporate Effective Tax Rates in the EU and the OECD Further Research”, Research Project for the Dutch Ministry of Finance, Dec 2000.
• CHENNELS, L. & Griffith R.; “Taxing Profits in a Changing World”, Institute for Fiscal Studies, London, 1997.
• COLLINS, J.H. & Shackelford, D.A.; “Corporate Domicile and Average Effective Tax Rates: the Cases of Canada, Japan, the United Kingdom and the United States”, International Public Finance, 1995.
• DESAI, A. Mihir & Hines, James R.; “Old Rules and New Realities: Corporate Tax Policy in the Global Setting”, National Tax Journal, Dec. 2004.
• DEVEREUX, Michael P.; “Debating Proposed Reforms of the Taxation of Corporate Income in the European Union”, International Tax and Public Finance, Jan. 2004.
• DUNBAR, Amy E. & Sansing, Richard,C.; “Measuring Corporate Tax Preference”, The Journal of the American Taxation Association, 2002.
• EDWARDS, Chris; “Fourth Highest Corporate Tax Rate Means Time for Reform”, 4 April 2002.
• FRIEDMAN, Joel; “The Decline of Corporate Income Tax Revenues”, Center on Budget and Policy Priorities, Oct. 2003.
• GIANNINI, Silvia & Magguiulli, Carola; “Effective Tax Rates in the EU Commission Study on Company Taxation”, IFO Stadıen, 2002.
• GRAVELLE, Jane G.; “The Corporate Tax: Where has it been and where is it going”, National Tax Journal, Dec. 2004.
• GALLI, Emma & Padovana, Fabio; “The Rates and Economic Growth in the OECD Countries”, Economic Inquiry, Jan. 2001.
• HARRIS, Mark N. & Feeny, Simon; “The Determinants of Corporate Effective Tax Rates: Evidence from Australia”, Melbourne Institute of Applied Economic and Social Research, Sept. 1999.
• KLEMM, Alexander; “A Minumum Rate Without a Common Base”, Intereconomics, Aug. 2004.
• KNITTEL, Matthew; “Corporate Average Tax Rates: Overview and Recent Trends”, National Tax Association-Annual Conference on Taxation, 2003. KPMG; Corporate Tax Rates Survey, Jan. 2004
• MACKIE, James B.; “Unfinished Business of the 1986 Tax Reform Act: An Effective Tax Rate Analysis of Current Issues in the Taxation Capital Income”, National Tax Journal, Jun. 2002.
• MALĠYE BAKANLIĞI; Vergi Harcamaları 2001 Yılı, Ocak 2001, Ankara.
• MUSGRAVE, Richard & Peggy; Public Finance in Theory and Practice, Singapore, 1985.
• OECD; “The Rates are Falling”, Annual Report 2002.
• ÖNCEL, Türkan & Yenal; “Uluslararası Vergi Rekabeti”, Maliye Araştırma Merkezi Konferansları, 43 ncü Seri, 2003.