kaüi̇i̇bfd Kafkas Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi 1309-4289 2149-9136 Kafkas Üniversitesi BANKA TİCARİ KREDİ YETKİLİLERİNİN FİNANSAL TABLO MANİPÜLASYONLARINA BAKIŞI: TRABZON VE RİZE İLLERİNDE BİR ARAŞTIRMA https://orcid.org/0000-0003-3277-9349 Aygün Davut https://orcid.org/0000-0003-3455-3159 Toptan Merve 12 29 2018 9 18 421 451 06 19 2018 Copyright © 2010, Kafkas Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi 2010 Kafkas Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi

Bu çalışmanın amacı, banka ticari krediyetkililerinin finansal tablo manipülasyonlarına ilişkingörüşlerini tespit etmek; bu doğrultuda finansaltablolardaki hangi kalemlerin manipülasyona dahayatkın kabul edildiğini ve hangi kalemlerin işletmeninkredibilitesini daha fazla etkilediğini ortaya koymaktır.Bu amaca ulaşmak için Trabzon ve Rize ilmerkezlerindeki bankaların ticari kredi birimlerindeçalışan personellerine yönelik bir anket uygulanmıştır.Araştırmanın bulgularına göre; işletmelerin finansaltablo kalemlerinden “Ortaklardan Alacaklar” ve“Ortaklara Borçlar” kalemlerinin manipülasyona çokyatkın; “Mali Borçlar”, “Sermaye”, “Ticari Borçlar” ve“Gider Kalemleri”nin işletmenin kredibilitesi açısındançok önemli olduğu tespit edilmiştir. Ayrıca daha ziyadetarıma dayalı sektörel bir gelişme gösteren Rize ilmerkezindeki bankalarda görev yapan ticari krediyetkililerinin finansal tablo manipülasyonuna ilişkingörüşlerinin hizmet, tarım ve kısmen sanayiye dayalısektörel bir gelişme gösteren Trabzon il merkezindekibankalarda görev yapan meslektaşlarından farklılaştığısaptanmıştır. 

 Finansal tablolar Manipülasyon Banka Ticari Kredi Yetkilileri Banka kredisi talep eden işletmelerde bilanço ve gelir tablosunun önemi ve bankalar tarafından değerlendirilmesi. 12 Aralık 2017 tarihinde www.bursa-smmmo.org.tr/yazarlar/makaleler/127YOZ.pdf adresinden erişildi. Bezirci, M. & Karahan, N.S. (2015). Muhasebe Kayıt Sürecindeki Manipülasyonların Neden ve Sonuç İlişkisinin Değerlendirilmesi. Sosyal Ekonomik Araştırmalar Dergisi, Yıl: 15, (29), 216-237. Çorbacı, Ö., & Doğan, E. (2010). Bilanço Makyajlama ve Örnek Şirket İncelemesi. H. Yıldırım & Y. Köse (Ed.) 9. Ulusal İşletmecilik Kongresi bildiriler kitabı içinde (ss. 82-87). Zonguldak: Zonguldak Karaelmas Üniversitesi. Dalnial, H.,Kamaluddin, A., Sanusi, Z.M. & Khairuddin, K.S. (2014). Accountability in Financial Reporting: Detecting Fraudulent Firms. Procedia – Socialand Behavioral Sciences,145, 61 – 69. Demir, M., & Arslan, Ö. (2015). Banka Ticari Kredi Yetkililerinin Bakış Açılarıyla Finansal Tablo Manipülasyonları: Sivas İlinde Bir Araştırma. BDDK Bankacılık ve Finansal Piyasalar, 9 (1), 47-81. Doğan M. (2008). Büyük Türkçe Sözlük. 4.Basım. İstanbul: Pınar Yayınları. Durmuş, A.H. (2017). Yaratıcı Muhasebenin Sınırları. İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Yıl:16, (31), Bahar 2017/1, 95-131. Eralp, B. (2017). Yaratıcı Muhasebe Kapsamında Halka Arz Seferberliği. Manisa Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 15(2), 1-16. Fettahoğlu, S. & Kargacı, M. (2016). Determining Characteristics Of Financial Statements Which Have Been Made Information Manipulation: An Implication in Borsa İstanbul. Eurasian Academy of Sciences Eurasian Business & EconomicsJ ournal, S1, 237-246. Fındık, H. & Öztürk, E. (2016). Finansal Bilgi Manipülasyonunun Beneish Modeli Yardımıyla Ölçülmesi: BIST İmalat Sanayi Üzerine Bir Araştırma. İşletme Araştırmaları Dergisi, 8(1), 483-499. Firmalarda Bilanço Makyajlama ve Bankalarca Yapılan Aktarma- Arındırma İşlemleri. 5 Ocak 2018 tarihinde www.docplayer.biz.tr/25235050_Prestij_danismanlik_firmalarda_bilanco_makyajlama_ve_bankalarca_yapilan_aktarma_arindirma_islemleri.html adresinden erişildi. Hasan, M.D., Omar, N., Barnes, P. & Handley-Schachler, M. (2017). A Cross-Country Study on Manipulations in Financial Statements of Listed Companies Evidence from Asia. Journal of Financial Crime, 24(4), 656-677. Jan, C. (2018). An Effective Financial Statements Fraud Detection Model for the Sustainable Development of Financial Markets: Evidence fromTaiwan. Sustainability, 10(2), 1-14. Kayış, A. (2006). Güvenilirlik Analizi. Ş. Kalaycı (Ed.). SPSS Uygulamalı Çok Değişkenli İstatistik Teknikleri içinde (ss. 403-419). Ankara: Asil Yayın Dağıtım. Kılıç, E., Acar, G. & Coşkun, A. (2014). Detecting Earnings Management Practises in Banks: Evidence fromTurkey, European Journal of Economic and Political Studies. 2014/7, 21-36. Kızıl, C., Çelik, İ.E., Akman, V. & Şener, S. (2016). Yaratıcı Muhasebe Yöntemleri ve Finansal Bilgilerin Manipülasyonu: Profesyonel Muhasebe Meslek Mensupları Üzerinde Örnek Bir Uygulama. Beykent Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 9(1), 1-18. Küçükkocaoğlu, G., Benli, K.Y. & Küçüksözen, C. (1997). Finansal Bilgi Manipülasyonunun Tespitinde Yapay Sinir Ağı Modelinin Kullanımı. İMKB Dergisi, 36, 1-31. Küçükkocaoğlu, G. & Küçüksözen, C. (2005). Gerçeğe Aykırı Finansal Tabloların Ortaya Çıkarılması: İMKB Şirketleri Üzerine Ampirik Bir Çalışma. Muhasebe-Finansman Dergisi, 28, 160-171. Stolowy H. & Breton G. (2000). A Review of Research on Accounts Manipulation. Annual Congress of European Accounting Association. (ss. 1-65) . Germany. Terzi, S. (2012). Hileli Finansal Raporlama Önleme ve Tespit. İstanbul: Beta Yayıncılık. TMS 1: Finansal Tabloların Sunuluşu Standardı. 10 Ocak .2018 tarihinde www.kgk.gov.tr /Portalv2Uploads /files / DynamicContentFiles/.../TMS1.pdf adresinden erişildi. Varıcı, İ. & Er, B. (2013). Muhasebe Manipülasyonu ve Firma Performansı İlişkisi: İMKB Uygulaması. Ege Akademik Bakış Dergisi, 13 (1), 43-52.