Kişisel Verilerin Korunmasının Vergi Mahremiyeti ile Etkileşimi

Yıl 2019, Cilt: 1 Sayı: 2, 1 - 16, 27.12.2019

Yiğit Yıldız

Öz

Bilindiği üzere modern
vergi sistemleri büyük ölçüde beyan esasına dayalıdır. Beyan esasında mali
idare, vergilendirme işlemlerine esas olmak
üzere mükelleflere özgü bazı verileri kullanır. Bu durum gayet olağandır. Burada
üzerinde önemli durulması gereken konu ise mali idarenin elde ettiği bu
verileri muhafaza etmesi ve icabında hukuka uygun şekilde paylaşmasıdır. “6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması
Kanunu” nun yürürlüğe girmesiyle mali idarenin iktisap ettiği bilgilerin
toplanması, uluslararası bilgi değişimi kapsamında iletilmesi, muhafazası,
imhası son derece mühim bir hale bürünmüştür. Nitekim Türk Vergi Hukukunda mükelleflere bir hak olarak
tanınan “Vergi Mahremiyeti”nin veri gizliliği ile çok yakın bir ilişkisi
vardır. Bu çalışmanın amacı; 6698 sayılı KVKK’ nın yürürlüğe girmesiyle literatüre giren veri koruma hukuku
uygulamalarının, Türk Vergi Hukukuyla gerektiği gibi bütünleştirilmemesinin
neden olabileceği vergisel belirsizlikleri ortaya koymaktır. Çalışmada, yapılan çözümlemelerle; mevcut vergisel
belirsizliklerin vergi hukuku metinlerinde bir mali veri tanımının olmamasından
kaynaklandığı sonucuna varılacak ve söz konusu belirsizliklerin giderilmesi
konusunda bazı önerilerde bulunulacaktır.

Anahtar Kelimeler

Kişisel Veri, Mali Veri, Vergi Mahremiyeti, Ticari Sır

Interaction of Protection of Personel Data with Tax Confidentially

Öz

As it is known, modern taxation systems are largely based on
declarations. On the basis of the declaration, the Financial Administration
uses certain data specific to the taxpayers as the basis for taxation. This is
quite normal. The important point to be emphasized here is that the Financial
Administration should keep these data obtained and, if necessary, share it in
accordance with the law. With the entry into force of the Act Numbered 6698 on
the Protection of Personal Data, the collection, transfer, preservation and
destruction of the financial information obtained by the Tax Administration
became very important. As a matter of fact, “Tax Confidentiality”, which is
recognized as a right to taxpayers in Turkish Tax Law, has a very close
relationship with data privacy. The aim of this study; is to reveal the tax
uncertainties that may result from the failure to properly integrate the data
protection law practices entered into the literature with the entry into force
of law number 6698. In this study, it will be concluded that the current tax
uncertainties are caused by the lack of a definition of financial data in the
tax law texts and some suggestions will be made to eliminate these
uncertainties.

Anahtar Kelimeler

Personal Data, Financial Data, Tax Confidentiality, Business Secret

Kaynakça

• Akgül, A. (2014). Danıştay ve Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi Kararları Işığında Kişisel Verilerin Korunması. İstanbul: Beta Yayınevi.
• Akgül, A. (2016). Kişisel Verilerin Korunması. İstanbul: Beta Basım Yayın.
• Aktaş, D. (2015). Bilişim Alanındaki Gelişmeler Karşısında Vergi Mahremiyeti (Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi). Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Eskişehir.
• Arslan, Ç. (2013). Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK md.362). Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, 3(2) 2013, 15-29.
• Aslan, M. (2008). Türk Vergi Sisteminde Cezai Yaptırımların Etkinliği. Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
• Barringer B. (2010). Protecting Your Business’ Intellectual Property: Patents, Trademarks, Copyrights, and Trade Secrets. FT Press.
• Bayraklı, H. H. (1999). Türk ve Alman Vergi Hukukunda Vergi Gizliliğine Uymama Suçu. Afyon: Afyon Kocatepe Üniversitesi İdari Mali İşler Daire Başkanlığı.
• Bilge M. E. (2005). Ticari Sırların Korunması. Ankara: Asil Yayın Dağ. Ltd. Şti.
• Edizdoğan, N., Taş M. ve Çelikkaya A. (2007). Vergi Ceza ve Yargılama Hukuku. Bursa: Ekin Basım Yayın Dağıtım.
• Henkoğlu, T. (2015). Bilgi Güvenliği ve Kişisel Verilerin Korunması. Ankara: Yetkin Yayınları
• Gökbel, D. (2000). Mükellef hakları (Yayımlanmamış Doktora Tezi). Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Eskişehir.
• Karakoç, Y. (2014). Genel Vergi Hukuku. Ankara: Yetkin Yayınları.
• Karataş, N. (2017). Ticari Sırların ve Kişisel Verilerin Korunması Kapsamında Vergi Mahremiyeti. Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, 31, 371-409.
• KGM, T. A. (2011). Ticari sır, Banka sırrı, Müşteri Sırrı Hakkında Kanun Tasarısı http://www.kgm.adalet.gov.tr/tasariasamalari/tbmmkms/tbmmkom/ticarisir.pdf adresinden alındı.
• Landes, W. M. ve Posner R. A. (2003). The Economic Structure of Intellectual Property Law. The Belknap Press of Harvard University Press.
• Öncel, M., Kumrulu, A. ve Çağan, N. (2014). Vergi Hukuku. Ankara: Turhan Kitapevi.
• Özdemir, H. (2009). Elektronik Haberleşme Alanında Kişisel Verilerin Özel Hukuk Hükümlerine Göre Korunması. Ankara: Seçkin Yayıncılık
• Poroy R. ve Yasaman H. (2018). Ticari İşletme Hukuku. İstanbul: Vedat Kitapçılık.
• Seer, R. (2010) Almanya'da Vergi Yükümlülerinin Verilerinin Korunması (Oğuz Şimşek, Çev.): B. Öztürk ve F. Başaran Yavaşlar (Ed.) Vergi Hukuku Örneğinde Hukuka Uygun ve Etkin Kamu Denetimi Sempozyum Kitabı, (s. 371-380) içinde, Ankara: Seçkin Yayınları.
• Sonsuzoğlu, E. (2000). Çeşitli Yasalar Açısından Vergi Mahremiyetine İlişkin Düzenlemelerin Değerlendirilmesi. Vergi Sorunları Dergisi, 141, 116-134.
• Şenyüz, D. (2015). Vergi Ceza Hukuku. Bursa: Ekin Yayınları.
• Şimşek, O. (2008). Anayasa Hukukunda Kişisel Verilerin Korunması. Ankara: Beta Yayınevi.
• Taş, F. (2008). Vergi Hukukunda Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Turanboy, A. (2006). Ticari Sır. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Uğur, H. ve Elibol, M. (2016). Açıklamalı İçtihatlı Vergi Suçları. Ankara: Adalet Yayınevi.
• Usluel A. G. (2009). Türk Özel Hukukunda Özellikle Anonim Şirketlerde Ticari Sırların Korunması. İstanbul: Vedat Kitapçılık.
• Ünsal, H. (2003). Türk Vergi Hukukunda Vergi Mahremiyeti, Sağladığı Yararlar ve Uygulamada Karşılaşılan Güçlükler. Süleyman Demirel Üniversitesi İİBF Dergisi, 8(3), 27-48.
• Yavaşlar, F.B. (2012). “ Vergi Kabahat ve Suçları”. Eskişehir: Anadolu Üniversitesi AÖF Yayınları.
• 95/46/EC Sayılı Kişisel Verilerin İşlenmesi ve Serbest Dolaşımı Bakımından Bireylerin Korunmasına İlişkin Avrupa Parlamentosu ve Avrupa Konseyi Direktifi