SEVERANCE PAYMENTAND ACCOUNTINGUNDER IAS 19 EMPLOYEE BENEFITS STANDARD: A CASE STUDY FROM THE PERSPECTIVE OF FIRST TIME ADOPTION

Yıl 2015, Cilt: 15 Sayı: 29, 159 - 189, 01.06.2015

Fevzi Serkan Özdemir İdris Varıcı

https://doi.org/10.30976/susead.302194

Cited By: 1

Öz

According to provisions of the existing legislation and labor contracts, severance
payment would be expressed as the employees completed at least one year of service to be
paid bonuses in the event of dismissal or retirement. There are two different principles
related to this amount of bonuses on how to measured and accounted by the employer.
The first of these is the principles that predict Uniform Accounting System. Businesses or
accountants who performs operations on severance payment carry out practices of
severance payment based on long-standing. However, IAS 19 Employee Benefits
Standard, as do the other standards, has provided different principles about the provision
for severance payment and revealed significant differences both measurements and
accounting. The beginning of the differences is that IAS 19 takes into account actuarial
size of severance payment bonuses and the time value of money.
The components of the severance payment as the defined benefit plans in IAS 19 are
past service cost, current service cost, interest cost and actuarial losses/ gains. The various
parameters and rational assumptions related to these parameters are used in the calculation
of severance payment (the measurement of provisions). Actuarial calculation is carried
out with assumptions about the discount rate, inflation rate, rate of increase in salaries and
employee turnover rate parameters and records are based on these measurements. But the
assumptions made for aforementioned parameters vary in time and this change constitutes
actuarial gains/losses. After update of IAS 19, there are two options related to how to
report actuarial gain/loss in the financial statements. The first of these is reporting method
in the profit/loss, and following this method is reporting methods in equity. The aim of
this study is illustration of reporting process in equity of actuarial gains/losses amount
directly not affected by operating activities, only resulting from changes in the parameter
values and to clarify this method that is still very new and difficult to understand for many
people

Anahtar Kelimeler

IAS 19 Employee Benefits Standard, Provision for Severance Payment, Actuarial Gains/Losses

TMS 19 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR STANDARDI KAPSAMINDA KIDEM TAZMİNATI MÜESSESESİ VE MUHASEBE KAYITLARI: İLK GEÇİŞ YÖNÜYLE ÖRNEK İŞLETME UYGULAMASI

Öz

Mevcut mevzuat ve iş sözleşmeleri hükümlerine göre kıdem tazminatı; en az bir yıllık hizmet süresini tamamlayan çalışanın, işten çıkarılması veya emekliliği durumunda kendisine ödenmesi gereken hizmet karşılığı olarak mütalaa edilebilir. Bu karşılık tutarının işveren tarafından nasıl ölçüleceği ve muhasebeleştirileceği ile ilgili olarak ise iki farklı esaslar bütünü söz konusudur. Bunlardan ilki, Tekdüzen Muhasebe Sistemi’nin öngördüğü esaslardır. İşletmeler ya da onlar adına kıdem tazminatı işlemlerini gerçekleştiren muhasebeciler, bu sisteme göre kıdem tazminatı uygulamalarını öteden beri gerçekleştirmektedirler. Ancak TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar standardı, diğer standartların getirdiği gibi, kıdem tazminatıkarşılığı konusunda farklı esaslar getirmiş ve gerek ölçüm gerekse muhasebeleştirme yönüyle belirgin farklılıklar hasıl olmuştur. Bu farklılıkların başında, TMS 19’un kıdem tazminatı ikramiyesinin aktüeryal boyutunuve paranın zaman değerinidikkate alması gelmektedir. TMS 19’da tanımlanmış fayda planı olarak tanımlanan kıdem tazminatının bileşenleri; geçmiş dönem hizmet maliyeti, cari hizmet maliyeti, faiz maliyeti ve aktüeryal kayıp/kazançtır. Kıdem tazminatının hesaplanmasında (karşılık tutarının ölçümünde) çeşitli parametreler ve bu parametrelere ilişkin rasyonel varsayımlardan hareket edilmektedir. İskonto oranı, enflasyon oranı, maaş artış oranı ve personel devir hızı parametrelere dair varsayımlar ile aktüeryal hesaplama gerçekleştirilmekte ve kayıtlar bu ölçüme dayandırılmaktadır. Fakat anılan parametreler için yapılan varsayımlar zaman içinde değişim gösterir ve bu değişim beraberinde aktüeryal kazanç/kayıp meydana getirir. Aktüeryal kazanç/kaybın finansal tablolarda nasıl raporlanacağı ile ilgili olarak TMS 19 yapılan güncelleme sonrası, iki seçenek sunmaktadır. Bunlardan ilki öteden beri mümkün olan kar/zarar içinde raporlama yöntemi, sonradan getirilen yöntem ise, özkaynak içinde raporlama yöntemidir. Bu çalışmanın amacı da işletme faaliyetlerince doğrudan etkilenmeyen, yalnızca parametre değerlerindeki değişimden kaynaklanan aktüeryal kazanç/kayıp tutarının özkaynak içindeki raporlama sürecinin örneklendirilmesi ve halen birçokları için çok yeni ve anlaşılması güç olan bu yönteme açıklık getirilmesidir.

Anahtar Kelimeler

TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Standardı, Kıdem Tazminatı Karşılığı, Aktüeryal Kazanç/Kayıp