Türkiye ile Türki Cumhuriyetler Arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Muhtemel Katkıları

Abstract

Çifte vergilendirme, vergi mükelleflerinin aynı matrahtan birden fazla vergi ödemesi şeklinde karşılaşılan bir vergi sorunudur. Bu durumu engellemek için ülkeler arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları yapılmaktadır. Bu çalışmanın amacı, Türkiye’nin Türki Cumhuriyetler ile gerçekleştirdiği vergi anlaşmalarının ekonomik ve mali yönden muhtemel katkılarının değerlendirilmesidir. Yapılan analizler sonucunda anlaşmaların; genellikle gelir üzerinden alınan vergilere yönelik olduğu, ülke ilişkilerinin geliştirilmesinde önemli bir araç olduğu, mükelleflerin vergi uyumuna olumlu katkı sağladığı ve vergi adaletini olumlu etkilediği tespit edilmiştir. Ayrıca bu anlaşmaların mükelleflerin vergi kaçırma ve vergiden kaçınma eğilimlerini engelleyici, ülkeler arasındaki doğrudan yabancı yatırımları arttırıcı bir özelliğinden söz edilebilir.

Keywords

• Vergi Anlaşması,Çifte Vergileme,Türki Cumhuriyetler

The Probable Contribution of Double Taxation Agreement Between The Turkish Republics and Turkey

Abstract

Double taxation, taxpayers should pay tax on the same basis as seen in the form of more than one from a tax issue. To prevent this situation, the tax agreements between countries is carried out. The purpose of this study, Turkey has carried out tax agreements with the Turkish Republics's economic and financial ways is to evaluate possible contributions. The analyzes of results, agreements are usually for taxes on income and tax treaties; harmonization of taxes between countries, justice of taxation and the development of bilateral relations have been identified to be an important tool. Besides this tax treaties, taxpayers block tax evasion and tax avoidance trends and It can increase foreign direct investments between countries

Keywords

• Tax Treaty, Double taxation, The Turkish Republics.

References

1. Akbay, M. (1991), Milletlerarası Vergi Anlaşmaları, Vergi Dünyası, Ocak, sayı: 113: 3-9.
2. Akdoğan, A, (2009). Kamu Maliyesi, Gazi Kitabevi, Ankara.
3. Alagöz, M., Yapar, S. ve Uçtu, R. (2004), Türk Cumhuriyetleri İle İlişkilerimize Ekonomik Açıdan Bir Yaklaşım. Selçuk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 12: 59-74.
4. Arnold, B. J. (2013), An Overview Of The Issues Involved In The Application Of The Double Tax Treaties, Edit. Alexander Trepelkov, Harry Tonino ve Dominika Halka, “Administration of Double Tax Treaties for Developing Countries”, United Nations Handbook, 1-46, Newyork.
5. Bagaria, S. (2012), The Nature And Purposes Of Double Taxation Agreements And The Issues Which the Interpretation Of Such Agreements May Give Rise
6. http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2018859, 25.12.2014.
7. Baker, P. L. (2012), An Analysis Of Double Taxation Treaties And Their Effect On Foreign Direct Investment
8. http://www2.warwick.ac.uk/fac/soc/economics/news_events/seminars- workshops- conferences/conferences/peuk12/paul_l__baker_dtts_on_fdi_23_ma y_2012.pdf, 30.12.2014.

9. Barthel, F., Busse, M. ve Neumayer, E. (2009), The Impact Of Double Taxation Treaties on Foreign Direct Investment: Evidence From Large Dyadic Panel Data, Contemporary Economic Policy, http://personal.lse.ac.uk/barthel/docs/dtt_fdi.pdf, 05.01.2015.
10. Berkay, F. ve Ramazan, A. (2011), Vergilemenin Uluslararası Boyutlarından Çifte Vergilendirme Sorunsalının Türk Vergi Sistemine Etkisi, Süleyman Demirel Üniversitesi Vizyoner Dergisi, cilt:3, sayı:5: 88- 106.
11. Blonigen, A. B. ve Davies, R. B. (2002), Do Bilateral Tax Treaties Promote Foreign Direct Investment?, NBER Working Paper Series, Paper no: 8834, March
12. http://www.nber.org/papers/w8834.pdf, 08.01.2015.
13. Chakraborty, A. (2014), Double Taxation Avoidance Agreements In India, Working Papers Series, March
14. http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2404797, 25.12.2014.
15. Çakan, E. (1992), Avrupa Topluluğu’nda Vergilerin Uyumlaştırılması, Maliye Dergisi, sayı: 107, Mart-Nisan.
16. Egger, P., Larch, M., Pfaffermayr, M. ve Winner, H. (2006), The Impact Of Endogenous Tax Treaties On Foreign Direct Investment: Theory And Evidence, The Canadian Journal of Economics, vol. 39, no: 3, August: 901-931.
17. Ferhatoğlu, E. (2010), Uluslararası Vergi Uyuşmazlıklarının Tahkim Yoluyla Çözümlenmesi, Beta Yayınevi, Ankara.
18. Dikkaya, M. (1999), Türkiye ile Türk Cumhuriyetleri Arasındaki Ekonomik İlişkiler, Bilig, Bahar: 1-16.
19. Hall, A. (2005), Competing Concepts Of Income And The Double Taxation Of Saving, The Center For Applied Economics, September, Technical Report 05-0926.
20. Irish, C. (1974), “International Double Taxation Agreements And Income Taxation At Source:, The International and Comparative Law Quarterly, vol. 23, no: 2, April: 292-316.
21. Lejour, A. (2014), The Foreign Investment Effects of Tax Treaties, CPB Discussion Paper, file:///C:/Users/Sau/Downloads/dp265-foreign- investment-effects-tax-treaties.pdf, 29.12.2014.
22. Nadaroğlu, H, (1989). Kamu Maliyesi Teorisi, Beta Basım Yayım Dağıtım, İstanbul.
23. OECD, (2007), Manual On Effective Mutual Agreement Procedures, Centre For http://www.oecd.org/ctp/38061910.pdf, 12.10.2014. Policy And Administration
24. Öz, N. S. (2005), Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara.
25. Pehlivan, O, (2006). Uluslararası Vergilendirme, Derya Kitabevi, Trabzon.
26. Pomfret, R. (2003) Central Asia Since 1991: The Experience of The New Independent States, OECD Development Centre, Working Paper, no: http://www.oecd.org/countries/kyrgyzstan/5961227.pdf, 24.02.2015 212, July
27. Sağbaş, İ. (2011), Vergi Teorisi, Ece Matbaası, Ankara.
28. Saraç, Ö. (2006), Küresel Vergi Rekabeti ve Ulusal Vergi Politikaları, Maliye ve Hukuk Yayınları, İzmir, 2006.
29. Siegmann, T. (2007), The Impact of Bilateral Investment Treaties and Double Taxation Treaties on Foreign Direct Investments, Law and Economics file:///C:/Users/Sau/Downloads/SSRN-id1268185.pdf, 08.01.2015. Paper Series, November
30. Solak, F. (2003), Türkiye-Orta Asya Cumhuriyetleri Dış Ticaret İlişkilerinin Gelişimi, T.C. Marmara Üniversitesi İ.İ.B.F. Dergisi, cilt: XVIII, sayı: 1: 70-96.
31. Soydan, B. Y. (1995), Uluslararası Vergi Anlaşmaları, Beta Yayınevi, İstanbul.
32. Tuncer, S. (1974), Çifte Vergileme ve Milletlerarası Vergi Anlaşmaları, Sevinç Matbaası, Ankara.
33. Turhan, S. (1998), Vergi Teorisi ve Politikası, Filiz Kitabevi, İstanbul.
34. UNCTAD (2014), World Investment Report 2014
35. http://unctad.org/en/PublicationsLibrary/wir2014_en.pdf, 08.01.2015.
36. Veliyev, D. (2009), Küreselleşme Sürecinde Türk Dünyası, SDÜ Fen Edebiyat Fakültesi Sosyal Bilimler Dergisi, Mayıs, sayı: 19: 103- 110.
37. Weichenrieder, A.(1996), Transfer Pricing, Double Taxation, And The Cost Of Capital, The Scandinavian Journal of Economics, vol. 98, no. 3, September: 445-452
38. http://tuikapp.tuik.gov.tr/disticaretapp/disticaret.zul?param1=4¶m2=0& sitcrev=0&isicrev=0&sayac=5808, 10.10.2014.
39. http://www.tdk.gov.tr/index.php?option=com_gts&arama=gts&guid=TDK. GTS.545374b01bdf77.30992050, 05.10.2014.
40. http://www.tcmb.gov.tr/wps/wcm/connect/TCMB+TR/TCMB+TR/Main+M enu/Istatistikler, 24.02.2015.
41. http://www.gib.gov.tr/index.php?id=1055, 07.11.2014 (a).
42. http://www.gib.gov.tr/fileadmin/mevzuatek/uluslararasi_mevzuat/ULKELE R_LIST.htm, 07.11.2014 (b)