The Need of Revision in the Inheritance and Succession Tax

Year 2017, , 124 - 158, 15.09.2017

Mehmet Güneş

https://doi.org/10.30927/ijpf.327846

Cited By: 2

Abstract

The
aim of this study is to explain; Is to raise awareness, even a little bit, by
emphasizing that the text of the law which has been practiced in the country
for sixty years and which is devoted to all other provisions except death and
taxes is far from commercial and social practices. The inheritance and transfer
tax, which is a strategic joint venture of the wealthy and the poor, Its place
and importance in tax revenues, the positive and benevolent reasons of its
existence, and the fiscal and extraordinary purposes of taxation. Along with
the impact of globalization, the change in spending-income composition strongly
suggests that the preponderance of the taxpayers has increased
considerably.  How is it that in economic
life, economic position, wealth, and wealth are the most important pillars of
the three-legged sheet when the economy, economy, and justice, the backbone of
the financial life, the indicative of the financial power, and the fallacy are
all important, if the economy cannot deny the role of labour, capital,
entrepreneurship and natural resources. The fact that income redistribution,
elimination of income-wealth inequalities and an important means of intervening
in economic life depends on the principle of consolidation of the channels between
the taxpayer and the administration as well as the collection of taxable
income.  In addition, as can be
understood from the indicators, if the taxation capacity
(political-financial-economic-psychological) is very high and financial
socio-economic aspect is taken into consideration; that the share in the budget
can be increased without any reaction to the taxpayer. The data used were
obtained from the official sites of the General Directorate of Budget and
Financial Control and the Revenue Administration. Provisions containing
practical and theoretical conflicts have been identified and proposed as
solutions for the tax complexity index being too high. The conceptual framework
of the study, the critique, and defense of its existence in the study has been explored
historically, and the forms of practice have been explained. Limited work and
financial legislation in the acute meaning of these issues, which have to be
resolved and forgotten as soon as possible, have been studied.

Keywords

Inheritance, Gift and Tax

Veraset ve İntikal Vergisinde Revizyon Gerekliliği

Abstract

Bu
çalışmanın amacı; memlekette altmış yıldır uygulanan ve ölüm ile vergi gibi iki
hakikatten başka bütün hükümlerin eğreti durduğu kanun metninin, ticari ve
sosyal teamüllerden uzak olduğunu vurgulayıp bir nebze de olsa farkındalık
uyandırmaktır. Varsıl ve yoksul kesimin stratejik ortak paydası olan Veraset ve
İntikal Vergisi’nin; vergi gelirleri içerisindeki yeri ve önemi, varlığının
müspet ve menfi gerekçeleri, vergilerin fiskal ve ekstra fiskal amaçları
ışığında ele alınacaktır. Küreselleşmenin etkisiyle birlikte, harcama-gelir
kompozisyonlarındaki değişiklik, söz konusu verginin öneminin oldukça arttığını
güçlü bir şekilde göstermektedir. İktisadi yaşamda nasıl ki, ekonomik olarak
tam istihdama gidilen yolda emeğin, sermayenin, girişimciliğin ve doğal
kaynakların kısacası her bir üretim faktörünün rolü yadsınamıyorsa, vergilemede
kanunilik, iktisadilik ve adalet ekseninde, mali yaşamın bel kemiği, mali gücün
göstergesi ve feraset edildiğinde üçayaklı sacın en önemli ayağından bir tanesi
olan servetin de yeri önemlidir. Gelirin yeniden dağılımında, gelir-servet
eşitsizliklerinin giderilmesinde ve iktisadi yaşama müdahalede önemli bir araç
olabilmesi, vergiyi doğuran olaydan tahsilata kadar mükellef ile idare
arasındaki kanalların sağlamlaştırılması esasına bağlıdır. Ayrıca
göstergelerden de anlaşılacağı üzere vergileme kapasitesinin (siyasi-mali-iktisadi-psikolojik)
hayli yüksek olduğu ve mali sosyolojik açıdan bakıldığında ise; bütçe
içerisindeki payının, mükellefi nezdinde herhangi bir reaksiyonla
karşılaşılmadan arttırılabileceği sonucunu doğurmuştur. Kullanılan veriler,
Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü ve Gelir İdaresi Başkanlığı resmi
sitelerinden elde edilmiştir. Vergi karmaşıklık endeksinin çok yüksek olduğu
kanunda pratik ve teorik ihtilaflar içeren hükümler tespit edilmiş olup çözüm
önerileri sunulmuştur. Çalışmada verginin kavramsal çerçevesi, varlığının
eleştirilmesi ve savunulması, tarihsel açıdan irdelenmiş ve uygulama şekilleri
açıklanmıştır. Bir an önce çözüme kavuşturulması gereken ve unutulmuş olan bu
hususlara ilişkin akademik anlamdaki kısıtlı çalışmalar ve mali mevzuat
taraması yapılmıştır.

Keywords

Veraset, Hibe, Vergi

References

• Akdoğan, Abdurrahman, Kamu Maliyesi, 14. Baskı, Gazi Kitabevi, Ankara, 2011.
• Albayrak,Özlem, “Optimal Vergi Teorisi: Bir Değerlendirme”, (SAV Yayınları), 2011.
• Bilici, Nurettin, Türk Vergi Sistemi, 33. Baskı Savaş Yayınevi, Ankara, 2014.
• Bülbül, Duran, Bütçe, Gazi Kitabevi, Ankara, 2014.
• Edizdoğan, Nihat, Kamu Bütçesi, 6.Baskı, Bursa, Ekin Kitabevi.2007.
• Erdem M., Şenyüz, D., Tatlıoğlu İ. Kamu Maliyesi, Bursa, 2016.
• Falay, Nihat, Maliye Ders Notları, Filiz Yayınevi,1989.
• Kaldor, Nicholas, “Türk Vergi Sistemi Üzerine Rapor”. Toplum ve Bilim, (15-16), 94-115. 1981.
• Gönül, Murat, Veraset ve İntikal Vergisinde İstisnalar ile Tarifenin Oransal Yapı Açısından Değerlendirilmesi ve Analizi, Yüksek Lisans Tezi, Ankara, 2007.
• Kalkınma Bakanlığı, 10. Kalkınma Planı, Vergi Özel İhtisas Komisyonu Raporu, 2014-2018.
• Karabacak, Yakup, “Sosyal Politika Aracı Olarak Vergilemenin İşlevleri: Türkiye Örnegi”. İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi Mecmuası, 62(2), 223, 2012.
• Karabacak, Yakup, Vergileme Politikaları Oluşumu Üzerine Bir Çözümleme Çerçevesi ve Türkiye, 2004.
• Kükrer, Sami, Türk Vergi Sisteminde Servet İntikallerinin Vergilendirilmesi, Eskişehir,1987.
• ÖNAL YAKAR A., Temelli S. Der. Küresel Dönemde Vergileme, İstanbul, 2012.
• Özzeybek, Muammer, Veraset Ve İntikal Vergisi Uygulama Yorum Ve Açıklama, İstanbul, 1976.
• Öz, Ersan, Vergilendirmede Kanunilik ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Kitabevi, Buca, 2004.
• Pehlivan, Osman, Vergi Hukuku, Trabzon, 2003.,
• Şenyüz, D., Yüce, M. & Gerçek A. (2016). Türk Vergi Sistemi, 13. Baskı, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım.
• Piketty, Thomas, 21. YY.da Kapital, Çeviren: Hande KOÇAK, 2014.
• Kalkınma Bakanlığı, 10. Kalkınma Planı, Vergi Özel İhtisas Komisyonu Raporu, 2014-2018.
• Şafak, Havva, Veraset ve İntikal Vergisi Ve Türk Vergi Sistemi İçerisindeki Yeri, Yüksek Lisans Tezi, Manisa, 2013.
• Tarin, Emre, Yerel Yönetimlerde Emlak Vergisinin Matrahının Tespiti, Karşılaşılan Sorunlar Ve Çözüm Önerileri, Yüksek Lisans Tezi, İstanbul, 2013.
• T.C. Anayasası
• 4721 sayılı Medeni Kanun
• 7338 sayılı Veraset Ve İntikal Vergisi Kanunu
• Vergi Daireleri İşlem Yönergesi
• 48 Seri No'lu Veraset Ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği
• 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu(Tüzük ve Tebliğ)
• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
• 6183 sayılı Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanun
• 2577 sayılı İdari Yargılama Usul Kanunu
• www.gib.gov.tr (01.04.2017)
• www.bumko.gov.tr (01.04.2017)