Yapılandırılmış Bir Finansal Ürün Olarak DCD’de Muhasebe Uygulamaları

Öz

Bankacılık sektörünün son yıllardaki önemli konularından biri ürün çeşitlendirmesidir. Rekabetin yoğun olduğu sektörde müşterilere mümkün olduğunca çok çeşitte ve müşteri ihtiyaç ve beklentilerine uygun ürün geliştirip sunmak, rekabette en büyük avantaj sağlayan konulardan biri olmaktadır. Dünyada bu çerçevede sürekli geliştirilen yapılandırılmış finansal ürünler, Ülkemizde de son yıllarda uygulanmaya başlamıştır.

Ülkemizde bu çerçevede geliştirilen ürünlerden en çok kullanılanlardan biri ise DCD (Dual Currency Deposit)’dir. Mevduat ve opsiyonu bir araya getiren bu ürün bankalara hem müşterilerine yeni ürün sunma olanağı sağlamakta hem de banka için kur riskinden korunma olanağı da yaratmaktadır.

Bununla birlikte ürünün giderek yaygınlaşması ve hemen hemen tüm bankalarca sunulur hale gelmesi muhasebesine ilişkin farklı uygulamaları da beraberinde getirmektedir. Farklı uygulamalar yanıltıcı sonuçlar doğurabileceğinden standart bir uygulama geliştirmek önem taşımaktadır. Bu çalışmamızda DCD ürününde standart olarak bankalarca kullanılabilecek hesap kayıtlarını içeren bir uygulama örneği yer almaktadır.

Anahtar Kelimeler

• yapılandırılmış ürün,dual currency deposit

References

1. Adıgüzel, H. ve Yılmaz, A.,(2015), “Türev Ürünlerin Finansal Riskten Korunma Aracı Olarak Uluslararası Muhasebe Standartları Kapsamında Muhasebeleştirilmesi”, ISMMMO Mali Çözüm Dergisi, Eyl/Eki2015, Vol. 25 Sayı 131, s.15-31.
2. Akdoğan, N., (2007), “Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartlarının Uygulama Süreci: Sorunlar, Çözüm Önerileri”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı:80, s.101-117.
3. Albrecth, S., Stice, E. ve Stice, J., (2010), “Financial Accounting”, Ohio: Thomson South-Western.
4. Banks, E., (2006), “Synthetic and Structured Assets”, New Jersey: John Wiley & Sons.
5. Blümke, A.,(2009), “How to Invest in Structured Products”, Wiley Finance.
6. Bunea, C.A.,(2009), “Basic Principles of Hedge Accounting”, George Bacovia University, Bacau MPRA(Munich Personal RePEc Archive) Paper No. 17072, 1-14
7. Çına Bal,E.,(2013), “Türkiye Finansal Raporlama Standardı - 9 "Finansal Araçlar" Standardına Göre Finansal Araçların Sınıflandırılması ve Uygulama Örnekleri”, İşletme Araştırmaları Dergisi.
8. Das, S.,(2006),”Structured Products”. 3. Baskı. John Wiley & Sons.

9. Hazar, A., Babuşcu, Ş., (2017), “Temel Banka Muhasebesi –Şube İşlemleri”, Akademi Consulting & Training, Ankara, 2017
10. Karaca, N., Durmuşkaya, S.,(2006), “Opsiyon Sözleşmelerine İlişkin İşlemlerin Muhasebeleştirilmesi”, Mali Çözüm Dergisi, İSMMMO. Sayı 75, s. 75-90.
11. Memiş, M. Ü. ve Tüm, K.(2015), “Döviz Cinsinden Alımlarda Döviz Alım Opsiyonları ve Riskten Korunma Muhasebesi”, Muhasebe Finansman Dergisi, Ocak2015, Sayı 65, s.43-61.
12. Mısırlıoğlu, İ, U. (2008), “Türkiye Muhasebe Standartlarına Göre Finansal Araçların Muhasebeleştirilmesi”, Mali Çözüm Dergisi, Sayı.86, s.65-81.
13. Satyajit D.,(2006), “Structured Products”, 3.Basım, Singapur: John Wiley & Sons.
14. Schnabel J, A.(2009), “Dual Currency Deposits”, The Journal of Structured Finance, Fall 2009, Vol. 15, s.32-36. Structured Investments Solution Series Volume I: Principal Protected Investments Product
15. Brochure, (2007), JP Morgan, USA.
16. Tseksekos G., Varangis, P. (2000). “Lessons In Structuring Derivatives Exchanges”, The World Bank Research Observer, Sayı.15.
17. PWC, Yeni Finansal Araçlar Standardı Finansal Sektörü Nasıl Etkileyecek? Şubat 2016 tarihinde http://www.pwc.com.tr/tr/services/ufrs/pdf/ufrs-bulteni-finansal-araclar-standardi-cikti.pdf adresinden erişildi.
18. Türkiye Finansal Raporlama Standardı 7 (TFRS 7) Finansal Araçlar: Açıklamalar, http://www.kgk.gov.tr/content_detail-345-2310-tms-tfrs-2016-seti.html
19. Türkiye Finansal Raporlama Standardı 9 (TFRS 9) Finansal Araçlar, http://www.kgk.gov.tr/content_detail-345-2310-tms-tfrs-2016-seti.html
20. Türkiye Muhasebe Standardı 32 (TMS 32) Finansal Araçlar: Sunum, http://www.kgk.gov.tr/content_detail-345-2310-tms-tfrs-2016-seti.html
21. Türkiye Muhasebe Standardı 39 (TMS 39) Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme http://www.kgk.gov.tr/content_detail-345-2310-tms-tfrs-2016-seti.html
22. Nurgül Chambers, Z. Eren Koçyiğit. Yapılandırılmış Finansal Ürünler, , Mayıs 2014. http://erenkocyigit.com/yapilandirilmis-finansal-urunler-vi-structured-financial-products-vi