EXAMINING THE TAXATION PROCESS WITHIN THE CONTEXT OF ADMINISTRATIVE ACT

Year 2017, Volume: 75 Issue: 1, 159 - 190, 30.06.2017

Onur Özcan

Abstract

Taxation process can be defined as a series of acts which begins with the
taxable event, continues with tax imposition, notice, accrual tax and finalize
with tax collection acts. The ultimate aim of this dynamic phase which begins
with the taxable event is collecting the tax and transferring it to the
financial accounts of the Treasury. Some acts can be arising as matters in
dispute while examining the taxation process within the context of
administrative act. At this point tax imposition and tax collection acts; which
are typical administrative acts from the viewpoint of law technique and bear
consequences as changing the taxpayers’ legal positions, become more important.
In this study, whole taxation process will be examined but tax imposition and
tax collection acts will also be examined separately within the context of type
and the elements of the administrative acts and a general overview will be
prepared related to the subject.

Keywords

Taxable Event, Tax Imposition, Notification, Tax Assessment, Tax Collection, Administrative Act

VERGİLENDİRME SÜRECİNİN İDARİ İŞLEM BAĞLAMINDA İNCELENMESİ

Abstract

Vergilendirme süreci, vergiyi doğuran olay ile başlayıp tarh, tebliğ, tahakkuk ve tahsil aşamalarından geçerek nihayetlenen bir dizi işlemi ifade etmektedir. Vergiyi doğuran olayla başlayan bu dinamik sürecin nihai amacı, verginin tahsil edilerek hazine hesaplarına aktarılmasıdır. İdari işlem açısından vergilendirme süreci değerlendirildiğinde dava konusu yapılabilecek bazı işlemler karşımıza çıkmaktadır. Bu noktada hukuk tekniği açısından tipik bir idari işlem özelliği taşıyan ve mükelleflerin hukuki konumlarını değiştirerek sonuç doğuran tarh ve tahsil işlemleri önem arz etmektedir. Çalışmada, vergilendirme süreci bir bütün olarak ele alınacak ancak tarh ve tahsil işlemleri, idari işlem türleri ve unsurları açısından ayrıca incelenerek konuya ilişkin genel bir çerçeve çizilecektir.

Keywords

Vergiyi Doğuran Olay, Tarh, Tebliğ, Tahakkuk, Tahsil, İdari İşlem

References

• Ağar, Serkan: “İdari İşlem Kuramı Perspektifinden Verginin Tarhı” (Çevrimiçi) http://www.idare.gen.tr/tarh.htm#_ftn16, 6 Haziran 2016. Ağar, Serkan: “Vergi Yargısında Davaya Konu İcrai İşlem – I”, Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı 67, 2006, ss.285-316. Ağar, Serkan: Vergi Tahsilatından Kaynaklanan Uyuşmazlıklar ve Çözüm Yolları, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara, Şubat 2009. Akkaya, Mustafa: “Vergi Sorumlusunun Vergi Yargısı ve Vergi İdaresi Karşısındaki Konumu”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 46, Sayı 1-4, Ankara, 1997, ss.194-195 Aksoy, Şerafettin: Vergi Yargısı ve Türk Vergi Yargısı Sistemi, 2. Baskı, Filiz Kitabevi, İstanbul, 1999. Akyılmaz, Bahtiyar: İdari Usul İlkeleri Işığında İdari İşlemin Yapılış Usulü, Yetkin Yayınları, Ankara, 2000. Alan, Nuri: “Konu Unsuru Bakımından Takdir Yetkisi ve Kanuna Aykırılık”, İdare Hukuku ve İdari Yargı ile İlgili İncelemeler - 1, Danıştay Tasnif ve Yayın Bürosu Yayınları, No:21, Güneş Matbaası, Ankara, 1976. Artukmaç, Sadık: Bizde İdarenin Murakabesi, Cumhuriyet Matbaası, İstanbul, 1950. Atar, Yavuz: Vergi Hukuku Genel Esaslar, Mimoza Yayınları, Konya, 1991. Baykara, Bekir: “Vergi Tarh İşleminin Hukuki Analizi”, (Çevrimiçi) http://bekirbaykara.av.tr/dosya/pdf/Vergi_Tarhinin_Hukuki_Analizi_1215.pdf , 8 Haziran 2016. Bulutoğlu, Kenan: Türk Vergi Sistemi, Cilt 1, 6. Baskı, Fakülteler Matbaası, İstanbul, 1978. Candan, Turgut: Açıklamalı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunu, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara, Mart 2007. Candan, Turgut: Açıklamalı İdari Yargılama Usulü Kanunu, 5. Baskı, Adalet Yayınevi, Ankara, Ağustos 2012.