KATMA DEĞER VERGİSİ MAHSUBEN İADELERİ BAKIMINDAN VERGİLENDİRMEDE BELİRLİLİK İLKESİNE DANIŞTAYIN YAKLAŞIMI

Year 2026, Volume: 84 Issue: 1, 659 - 672, 27.02.2026

Çağıl Süt Göker

https://doi.org/10.30915/abd.1867471

https://izlik.org/JA38GB54NF

Abstract

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 29’uncu maddesinin 2’nci fıkrasında düzenlenen mahsuben iade kurumu mükelleflerin ticari hayatına etki eden bir kavramdır. Katma değer vergisi sisteminde vergi dairesine yönelik mahsuben iade taleplerinin olumlu sonuçlanması yükümlülerin nakit akışlarını etkileyeceği için, talebin olumsuz sonuçlanması ise uzun sürecek dava süreçlerinin işlemesine yol açacağından önemlidir. Mahsuben iade taleplerine ilişkin sürecin uzaması durumunda ise idare ile yükümlüler arasındaki vergi borcunun belirliliği bakımından sorunlar doğmaktadır. Yükümlülerin mahsuben iade taleplerine ilişkin olumlu veya olumsuz bir cevap bulunmamasına karşın, yükümlülerin vergi borçlarına yönelik tahsil işlemleri gerçekleştirilmeye çalışıldığında konu ister istemez yargı organlarının yorumu ile çözüme muhtaç hale gelmektedir. Çalışmada, katma değer vergisi mahsuben iade taleplerine rağmen henüz belirli olmayan bir vergi borcu için gerçekleştirilen tahsil işlemleri yönünden vergilendirmede belirlilik ilkesi kapsamında Danıştayın bakış açısı incelenecektir.

Keywords

Mahsuben iade , katma değer vergisi , vergilendirmede belirlilik , ödeme emri , verginin tahsili

THE COUNCIL OF STATE'S APPROACH TO THE PRINCIPLE OF CERTAINTY IN TAXATION REGARDING VALUE ADDED TAX REFUNDS BY OFFSET

https://izlik.org/JA38GB54NF

Abstract

The tax offset system regulated in the second paragraph of Article 29 of the Value Added Tax Law is a concept that affects taxpayers' commercial activities. In the value added tax system, the positive outcome of tax offset refund requests to the tax office will affect taxpayers' cash flow, while a negative outcome will lead to lengthy litigation processes, making it important. If the process related to tax offset refund requests is prolonged, problems arise regarding the certainty of the tax debt between the administration and taxpayers. In some cases, even though there is no positive or negative response to taxpayers' offset refund requests, when the administration attempts to collect taxpayers' tax debts, the issue inevitably needs to be resolved through the interpretation of the judicial authorities. This study will examine the perspective of the Council of State regarding the principle of certainty in taxation in relation to collection procedures carried out for an uncertain tax debt despite VAT offset refund requests.

Keywords

Tax offset refund , value added tax , certainty in taxation , payment order , tax collection

References

• Anayasa Mahkemesi, E.2015/63, K.2015/106, 25.11.2015.
• Danıştay 3. Daire, E. 2019/9666, K.2023/175.
• Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, E 2023/1712, K.2025/413, 21.05.2025
• Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, E.2022/1499, K.2024/431.
• Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, E.2023/1175, K.2025/461.
• Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, E.2023/1290, K.2025/412, 21.05.2025.
• Güneş, Gülsen, Verginin Yasallığı İlkesi, 4. Tıpkı Bası, İstanbul: On İki Levha Yayıncılık, 2014.
• Karakoç, Yusuf, Genel Vergi Hukuku, Gözden Geçirilmiş ve Genişletilmiş 7. Bası, Ankara: Yetkin Basım Yayım ve Dağıtım, 2014.
• KDV Genel Uygulama Tebliği (26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan)
• Öncel, Mualla/ Kumrulu Ahmet/ Çağan Nami/ Göker Cenker, Vergi Hukuku, 34. Bası, Ankara: Turhan Kitabevi, 2025.
• Yaltı Soydan, Billur, Hizmet İşlemlerinde Katma Değer Vergisi (Bir Karşılaştırmalı Hukuk Denemesi), 1. Bası, İstanbul: Beta Basım Yayım Dağıtım, 1998.
• Yılmazoğlu, Yunus Emre, İdari Yargıda Hak Eksenli Dönüşüm & Vergi Uyuşmazlığından Doğan İdari Davalarda Mülkiyet Hakkının Korunması, 1. Baskı, İstanbul: On İki Levha Yayıncılık, 2021.