Substance V. Form Principle In U.S. Tax Law

Year 2012, Issue: 2, 169 - 186, 01.03.2012

Dr. Ertuğrul Akçaoğlu

Abstract

Taxpayers who do not like paying taxes try to find ways of avoiding, if not evading
them. They engage in specially designed transactions that one would not normally
think about. Sometimes taxpayers’ efforts to avoid taxes work. However, the Internal
Revenue Service has a strong weapon, the “substance over form doctrine”, to fight
against these efforts. This doctrine, which is also called as the “economic substance
doctrine”, is one of the four doctrines that are widely utilized by the Internal Revenue
Service and the courts to prevent tax avoidance and evasion. In this study, I aim to
distinguish the substance over form doctrine from other doctrines and analyze its
use by taxpayers against the Internal Revenue Service

Keywords

Substance v. form doctrine, economic substance doctrine, business purpose doctrine, sham transactions doctrine, step transactions doctrine

ABD Vergi Hukukunda Özün Şekle Üstünlüğü İlkesi

Abstract

Vergi ödemek istemeyen yükümlüler, vergi kaçırmak söz konusu olmasa bile vergiden
kaçınmanın yollarını ararlar. Bu amaçla normal koşullarda akla gelmeyecek işlemler
gerçekleştirmeyi tercih edebilirler. Yükümlüler vergiden kaçınma çabalarında kimi
zaman başarılı da olurlar. Ancak, Amerika Birleşik Devletleri’nin Vergi İdaresi,
yükümlülerin çabalarına karşı etkili bir araç olan “özün şekle üstünlüğü ilkesi”ne
sahiptir. “Ekonomik öz” olarak da adlandırılan bu ilke, ABD Vergi İdaresi ve
mahkemeleri tarafından vergiden kaçınmayı ve vergi kaçırmayı önlemek amacıyla
yaygın şekilde kullanılan dört ilkeden biridir. Bu çalışmada özün şekle üstünlüğü
ilkesini diğer üç ilkeden ayrıştırmaya ve bu ilkenin yükümlülerce ABD Vergi
İdaresi’ne karşı kullanılıp kullanılamayacağını incelemeye çalışacağız.

Keywords

Özün şekle üstünlüğü ilkesi, ekonomik öz ilkesi, iş amacı ilkesi, sahte işlemler ilkesi, basamaklı işlemler ilkesi