The Revenue Impact of Tax Amnesties In Kosovo

Abstract

Tax amnesty as a conventional mean for collection of state revenues are fiscal programs that offer individuals and businesses the opportunity to pay accumulated taxes of previous periods, legalize their assets, and stimulate repatriation of capital abroad. This study addressed the effects of tax amnesty in tax income in Republic of Kosovo by using multiple regression analyze, based on data regarding GDP and inflation rate. Although tax amnesties are known as controversial tools, they seem to have achieved their targets in Kosovo in terms of raising tax revenues. Tax amnesties in Kosovo does not seem to have had any adverse effects in terms of discouraging regular taxpayers from their unequal treatment.

Keywords

• Tax Amnesty,Taxpayers,Fiscal Policy

Kosova’da Vergi Aflarının Gelirler Üzerindeki Etkileri

Abstract

Vergi afları, devlet gelirlerinin tahsilatı için geleneksel olarak mali literatürde en güncel konulardan biridir. Vergi afları, bireyler ve işletmelerin daha önceki dönemlerde birikmiş vergilerini ödeme, varlıklarını yasallaştırma ve yurtdışındaki sermayelerinin ülkeye geri döndürülmesini teşvik eden mali programlardır. Bu çalışmada, Kosova Cumhuriyeti'nde, GSYİH ve enflasyon oranına dayanan verilere göre çoklu regresyon analizini kullanarak vergi affının vergi gelirindeki etkileri ele alınmıştır. Her ne kadar vergi afları gelir tahsili konusunda tartışmalı araçlar olarak biliniyor olsa da nihai sonuçlara dayanarak Kosova’da vergi gelirlerininim yükseltilmesi açısından hedeflere ulaşılmış gibi görülmüştür. Diğer taraftan, Kosova'daki vergi aflarının eşit olmayan uygulamalar olması sebebiyle vergilerini düzenli ödeyen mükelleflerin üzerinde heves kırıcı herhangi bir olumsuz etkisi olmadığı görülmüştür.

Keywords

• Vergi Affı,Mükellefler,Mali Politika

References

1. Administrata Tatimore e Kosovës (2011), “Raporti Vjetor i Punës për Vitin 2010”, http://www.atk-ks.org, (Erişim: 10.11.2017).
2. Administrata Tatimore e Kosovës (2012), “Raporti Vjetor i Administratës Tatimore të Kosovës për Vitin 2011”, http://www.atk-ks.org, (Erişim: 10.10.2017).
3. Administrata Tatimore e Kosovës (2013), “Raporti Vjetor i Administratës Tatimore të Kosovës për Vitin 2012”, http://www.atk-ks.org, (Erişim: 10.11.2017).
4. Administrata Tatimore e Kosovës (2014), “Raporti Vjetor i Administratës Tatimore të Kosovës për Vitin 2013”, http://www.atk-ks.org, (Erişim: 10.11.2017).
5. Administrata Tatimore e Kosovës (2015), “Raporti Vjetor i Administratës Tatimore të Kosovës për Vitin 2014”, http://www.atk-ks.org, (Erişim: 10.11.2017).
6. Administrata Tatimore e Kosovës (2016), “Raporti Vjetor i Administratës Tatimore të Kosovës për Vitin 2015”, http://www.atk-ks.org, (Erişim: 10.11.2017).
7. Administrata Tatimore e Kosovës (2017), “Raporti Vjetor i Administratës Tatimore të Kosovës për Vitin 2016”, http://www.atk-ks.org, (Erişim: 10.10.2017).
8. Alm, James; Mckee, Mıchael; Beck, Wıllıam (1990), “Amazing Grace: Tax Amnesties and Compliance”, National Tax Journal, Vol. 43, No. 1: 23-37.

9. Alm, James; Vazquez, Martinez, Jorge; Wallace, Sally (2009), “Do Tax Amnesties Work? The Revenue Effects of Tax Amnesties during the Transition in the Russian Federation”, Economic Analysis & Policy, Vol. 39, No. 2: 235-255.
10. Aspa, Robert (2017), “The Philippine Experience with Tax Amnesties”, NTRC Tax Research Joumal, Vol. Xxviii, No. 5: 27-53.
11. Charles, Adams (1993), For Good and Evil. The Impact of Taxes on the Course of Civilization, 2 Edition, New York: Madison Books.
12. Doğan, Zeki; Besen, Ramazan (2008), Vergi Aflarının Mükellefler Üzerindeki Etkisinin Tespitine İlişkin Bir Araştırma, Ankara: Maliyet ve Hukuk Yayınları.
13. Grup, Autorësh (1999), Akademia e Shkencave e Shqipërisë, Kosova në Vështrim Enciklopedik, Edicioni i Parë, Botuar në Tiranë: Toena.
14. Ibrahim, Muhammad, Alishahdani; Myrna, Rita; Irawati, Ira; Kristiadi, J. B. (2017), “A Systematic Literature Review on Tax Amnesty in 9 Asian Countries”, International Journal of Economics and Financial Issues, Vol. 7, No. 3: 220-225.
15. Instituti GAPP (2015), “Kush do të Përfitoj nga Falja e Borxheve, Gaap Instituti në Prishtinë”, http://www.institutigap.org/documents/1190_FaljaBorxheve%20(1).pdf, (Erişim: 21.03.2018).
16. Jayasinghe, Mdiyanselage, Rathnayake (2010). A Study on the Role of Tax Amnestıes in Personal Income Tax Complı-ance in Srı Lanka. Unpublished Master Thesis. KDI School of Public Policy and Management. Srı Lanka.
17. Kompania Energjetike e Kosovës (KEK) (2017), “Raporti Vjetor Për Vitin 2017”, http://www.mzhe-ks.net/npmnp/repository/docs/KEK.pdf, (Erişim: 06.03.2018).
18. Kompania Rajonale e Ujësjellësit KUR (2017), “Raporti Vjetor Për Vitin 2017”, http://kru-prishtina.com/new/wp-content/uploads/2017/03/Kompania-Rajonale-e-Ujv.pdf, (Erişim: 23.03.2018).
19. Ligji Nr. 05/L-043 Për Faljen e Borxheve Publike (2015), “Gazeta Zyrtare e Republikës së Kosovës”, https://gzk.rks-gov.net, (Erişim: 10.01.2018).
20. Luitel, Sharan, Hari; Sobel, S. Rusell (2007), “The Revenue Impact of Repeated Tax Amnesties”, Public Budgeting & Finance, Vol. 27, No. 3: 19-38.
21. Ministria e Punëve të Jashtme të Kosovës (2017), “Lista e Njohjeve të Republikës së Kosovës nga Vendet tjera të Botës”, http://www.mfaks.net/?page=1,259, (Erişim: 02.09.2017).
22. Nar, Mehmet (2015), “The Effects of Behavioral Economics on Tax Amnesty”, International Journal of Economics and Financial Issues, Vol. 5, No. 2: 580-589.
23. Raport Vjetor Financiar i Buxhetit të Republikës së Kosovës (2017), “Ministria e Financave, Thesari i Kosovës”, https://mf.rks-gov.net/page. aspx?id=1,10, (Erişim: 09.04.2018).
24. Villalba, Sanchez, Miguel, A. (2017), “On the Effects of Repeated Tax Amnesties”, Journal of Economics and Political Economy, Vol. 4, No. 3: 285-301.
25. Vjetari Statistikor i Republikës së Kosovës (2017), “Agjencia e Statistikave të Kosovës”, http://ask.rks-gov.net/media/4032/vjetaristatistikorirepublik%C3%Abs-s%C3 %AB-kosov%C3%ABs-2017-final.pdf, (Erişim: 12.12.2017).
26. Yurdadoğ, Volkan; Karadağ, Coşkun, Neslihan (2017), “Evaluation of Tax Amnesties in the Contex of Empirical Studies Devoted to Turkey”, Eurasian Academy of Sciences, Eurasian Business & Economics Journal, Vol. 8, No. 8: 134-164.