VERGİ KABAHATLERİNİN ANAYASAL TEMELLERİ ÜZERİNE DÜŞÜNCELER

Abstract

Vergi hukuku, vergilendirme sürecinde, ödevliler için maddî ve şekli ödevleri düzenlemektedir. Vergi ödevlerine aykırı fiiller, vergi suçu veya vergi kabahatine konu olmaktadır. Vergi hukukunda kabahat sayılan bir fiil, vergi idaresi tarafından tespit edilmekte ve bu fiillere idarî para cezası (vergi cezası) uygulanmaktadır. Ceza hukukunda gerçekleşen değişiklikler sonucunda, kabahatler suç olmaktan çıkarılmış, vergi ziyaı ve usulsüzlük şeklinde düzenlenen vergi kabahatleri, kabahatler hukuku kapsamında kalmıştır. Bu durumda, Anayasal ilkeler bağlamında, vergi kabahatlerinin “verginin kanunîliği” veya “suç ve cezanın kanunîliği

Some Thoughts About the Constitionality of Tax Misdemeanors

Abstract

Tax law regulates material and formal obligations for taxpayers in the process of taxation. Acts that are contrary to tax obligations are regarded as tax crimes or tax-related misdemeanors. Once an act is ascertained to be a misdemeanor in tax law, an administrative fine (tax penalty) is imposed by the tax office. As a result of changes in criminal law, the misdemeanors are not considered to be crimes, so tax misdemeanors which result in tax loss and tax-related irregularities remain under misdemeanor law. Therefore, in the context of constitutional principles, tax misdemeanors are considered within the scope of “the principle of legality of the administration” instead of “the principle of legality of the tax” or “the principle of legality of crime and punishment.”

Keywords

• Tax misdemeanor, Tax loss, Tax-related irregularity, Administrative fine (tax penalty), Principle of legality of the administration

References

1. Baykara, Bekir . (2008). “İdari Vergi Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi”. Teori ve Pratik Yönleriyle Vergi ve Vergi Ceza Hukuku. Ankara: Maliye Hesap Uzmanları Derneği.
2. Bayraklı, Hasan Hüseyin. (2006). Vergi Ceza Hukuku. (3. Bs.). Afyonkarahisar: Külcüoğlu Kültür Merkezi Yayınları.
3. Bilici, Nurettin. (2009). Vergi Hukuku. (21. Bs.). Ankara: Seçkin Yayınları.
4. Çağan, Nami. (1982). Vergilendirme Yetkisi (Kısaltma, Çağan, Yetki). İstanbul: Kazancı Hukuk Yayınları.
5. Çağan, Nami. (1983). “1982 T.C. Anayasasında Vergilendirme”. Prof. Dr. Fadıl H. Sur’un Anısına Armağan, Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Yayınları, 69-81, Ankara.
6. Demirbaş, Timur. (2007). Ceza Hukuku, Genel Hükümler. Ankara: Seçkin Yayınları.
7. Devellioğlu, Ferit. (2002). Osmanlıca-Türkçe Ansiklopedik Lûgat. Ankara: Aydın Kitabevi.
8. Donay, Süheyl . (2008). Ceza Mahkemesinde Yargılanan Vergi Suçları. İstanbul: Beta Yayınları.

9. Edizdoğan, Nihat-Taş, Metin-Çetinkaya Ali. (2007). Vergi Ceza ve Yargılama Hukuku. Bursa: Ekin Yayınevi.
10. Erginay, Akif. (1998). Vergi Hukuku (Kısaltma, Erginay, Vergi). (16. Bs). Ankara: Savaş Yayınları.
11. Erginay, Akif. (1983). “Yeni Anayasamızın Malî Hükümleri”, Prof. Dr. Fadıl H. Sur’un Anısına Armağan (Kısaltma, Erginay, Malî Hükümler). Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Yayınları, s. 57-68, Ankara.
12. Erman, Sahir (1988). Vergi Suçları. İstanbul: İstanbul Üniversitesi Fen Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi.
13. Gözler, Kemal. (2003). İdare Hukuku, C. I (Kısaltma, Gözler, C. I). Bursa: Ekin Kitabevi.
14. Günday, Metin. (2003). İdare Hukuku. Ankara: İmaj Yayıncılık.
15. Güneş, Gülsen. (2008). Verginin Yasallığı İlkesi (Kısaltma, Güneş). (2. Bs.). İstanbul: XII Levha. 2. Baskı.
16. Güneş, Turan. (1965). Türk Pozitif Hukukunda Yürütme Organının Düzenleyici İşlemleri (Kısaltma, Güneş, T.). Ankara: Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Yayınları.
17. Hafızoğulları, Zeki. (1996). Ceza Normu. Ankara: UA-S Yayıncılık.
18. İçel, Kayıhan-Donay, Süheyl. (1999). Ceza Hukuku, Genel Kısım, 1. Kitap. (3. Bs.). İstanbul: Beta Yayınları.
19. İçel, Kayıhan-Sokulluoğlu-Akıncı, Füsun-Özgenç, İzzet-Sözüer, Adem- Mahmutoğlu, Fatih, S.-Ünver, Yener. (2000). Yaptırım Teorisi (Kısaltma, İçel, Yaptırım Teorisi). İstanbul: Beta Yayınları.
20. Kaneti, Selim. (1986/1987). Vergi Hukuku. İstanbul: İstanbul Üniversitesi Yayınları.
21. Karabulut, Mustafa. (2008). İdari Yaptırımların Hukuki Rejimi. Ankara: Turhan Kitabevi.
22. Karakoç, Yusuf . (2007). Genel Vergi Hukuku. (4. Bs.). Ankara: Yetkin Kitabevi.
23. Koca, Mahmut-Üzülmez, İlhan . (2009). Türk Ceza Hukuku, Genel Hükümler, Ankara: Seçkin Yayıncılık.
24. Kumrulu, Ahmet G. (1981). “Vergi Hukukunun Birkısım Anayasal Temelleri”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Atatürk’ün 100. Doğum Yılına Armağan, C. XXXV(1), 147-162.
25. Mahmutoğlu, Fatih Selami. (1995). Kabahatleri Suç Olmaktan Çıkarma Eğilimi ve Düzene Aykırılıklar Hukukunda (İdari Ceza Hukukunda) Yaptırım Rejimi (Kısaltma, Mahmutoğlu, İdare Ceza hukuku). İstanbul: Kazancı Hukuk Yayınları.
26. Mahmutoğlu, Fatih Selami. (2009). “ Suç-Kabahat Ayrımı- İdare Ceza Hukukunun Temelleri”. İdari Ceza Hukuku Sempozyumu. (Kısaltma, Mahmutoğlu, Suç-Kabahat Ayrımı). Ankara: Seçkin Yayınevi, 27- 42.
27. Memiş, Emin. (2008). “Anayasanın “Vergi, Resim, Harç ve Benzeri Mali Yükümlülükler Kanunla Konulur, Değiştirilir ve Kaldırılır” Kuralı Bağlamında, Vergi Kanunlarında Hükümete Tanınan “Alt ve Üst Sınırları Belirleme” ve “Usul ve Esasları Maliye Bakanlığınca Belirlenir” Hükümlerinin Değerlendirilmesi, Danıştay ve İdari Yargı Günü 138. Yıl, 11-12 Mayıs 2006. Ankara: Danıştay Tasnif ve Yayın Bürosu, 33-107.
28. Oğurlu, Yücel. (1999). “İdari Yaptırımlara Genel Bir Bakış ve İdari Yaptırım-Ceza Yaptırımı Ayrımı”. Atatürk Üniversitesi Erzincan Hukuk Fakültesi Dergisi. C. III/(1), 143-193.
29. Otacı, Cengiz. (2006). Türk Kabahatler Hukuku. Ankara: Turhan
30. Öncel, Muallâ-Kumrulu, Ahmet- Çağan, Nami. (2009). Vergi Hukuku. (Kısaltma, Öncel-Kumrulu-Çağan). (17. Bs.). Ankara: Turhan Kitabevi.
31. Özay, İlhan. (2002). Gün Işığında Yönetim. (Kısaltma, Özay, Gün Işığı). İstanbul: Alfa.
32. Özay, İlhan. (1985). İdari Yaptırımlar. (Kısaltma, Özay, Yaptırım). İstanbul: İstanbul Üniversitesi Yayınları.
33. Özbudun, Ergun. (1995). Türk Anayasa Hukuku. (4. Bs.). Ankara: Yetkin Yayınları.
34. Özbek, Veli Özer. (2006). Yeni Türk Ceza Kanununun Anlamı, C. I, Genel Hükümler. (Kısaltma, Özbek, TCK İzmir Şerhi, C. I). Ankara: Seçkin Yayınları.
35. Öztürk, Bahri. (2009). “Kabahatler Kanunu’nun Genel Esasları”. İdari Ceza Hukuku Sempozyumu, (Kısaltma, Öztürk, Kabahat), Ankara: Seçkin Yayınevi.
36. Öztürk, Burak. (2009). Fransız ve Türk Hukukunda İdarenin Düzenleme Yetkisinin Kapsamı, (Kısaltma, Öztürk, İdare). Ankara: Yetkin Yayınları.
37. Sancaktar, Oğuz. (2009). ”İdari Cezaların Yaptırım Teorisindeki Yeri ve Türk Hukuku’ndaki Anayasal Temelleri, İdari Ceza Hukuku Sempozyumu, Ankara: Seçkin Yayınevi.
38. Soyaslan, Doğan. (1990). Yürütme Organının Suç ve Ceza Koyma Yetkisi. Ankara: Kazancı Hukuk Yayınları.
39. Soydan, Billur Yatlı. “İnsan Hakları Açısından Vergi Yükümlüsünün Adil Yargılanma Hakkı I”, Vergi Sorunları, S. 143, s. 151-167
40. Şenyüz, Doğan . (2008). Vergi Ceza Hukuku, (4. Bs.). Bursa: Ekin
41. Tezcan, Durmuş. (2008). “AİHS Açısından Vergi Cezaları ve Adil Yargılama Hakkı”. Danıştay ve İdari Yargı Günü 138 Yıl, 11-12 Mayıs 2006, Ankara: Danıştay Tasnif ve Yayın Bürosu Yayınları.
42. Teziç, Erdoğan. (1972). Türkiye’de 1961 Anayasasına Göre Kanun Kavramı. İstanbul: İstanbul Üniversitesi Yayınları.
43. Ulusoy, Ali. (2009). “İdari Ceza Hukuku’nun İşlevi ve Hukuk Düzenindeki Yeri”. İdari Ceza Hukuku Sempozyumu, Ankara: Seçkin Yayınevi, s. 43-48.
44. Üstün, Ümit Süleyman. (2007). Türk Vergi Hukukunda İdarenin Takdir Yetkisi. Ankara: Turhan Kitabevi.
45. Yavaşlar, Funda Başaran. (2008). “Vergi Suç ve Kabahatleri Hukuku’nda Son Durum”, (Kısaltma, Yavaşlar, Son Durum). İstanbul Barosu Dergisi. C. 82/(6), 2839-2859.
46. Yavaşlar, Funda Başaran (2008). “İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları”, (Kısaltma, Yavaşlar, İdari Nitelikli), Danıştay ve İdari Yargı Günü 138 Yıl, 11-12 Mayıs 2006, Ankara: Danıştay Tasnif ve Yayın Bürosu Yayınları, s. 131-179.
47. Yavaşlar, Funda Başaran (2009). “Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Vergi Kabahat ve Yaptırımlar”, (Kısaltma, Yavaşlar, Vergi Usul Kanunu). İdari Ceza Hukuku Sempozyumu. Ankara: Seçkin Yayınevi, s. 285-297.
48. Yurtcan, Erdener. (2005). Kabahatler Kanunu ve Yorumu. İstanbul: Beta Yayınları.