Vergi Ziyaı Kabahati

Yıl 2010, Cilt 12 Özel Sayı, 477 - 544, 01.07.2010

Tahsin Torunoğlu

Öz

Vergiler, kamu harcamalarının mali finansmanını karşılamaktadır. Bu
bakımdan birtakım kamu hizmetlerinin yerine getirilmesi için gerekli olan
mali finansmanın en önemli kısmını vergiler oluşturmaktadır. Başka bir
ifadeyle vergilerin düzenli bir şekilde toplanmasıyla hem hazineye gelir
sağlanacak hem de kamu hizmetlerinin sağlıklı bir şekilde yerine getirilmesiyle kamu yararı da sağlanmış olacaktır. Ancak zaman zaman vergi
borcunu maddi veya şekli anlamda yerine getirmekle yükümlü olan mükellefler veya sorumlular, vergilendirme ile işlemleri bilerek ya da bilmeyerek
eksik veya hiç yerine getirmeyerek vergi kaybının oluşmasına neden
olabilmektedirler. Ne var ki vergi hukuku ilişkisi devlet ile kişiler arasında
kurulmuş bir kamu hukuku ilişkisiyse, mükellef veya sorumlularında vergilendirmeye ilişkin ödevlerini kanunlarda belirtilen şekilde yerine getirmeleri
gerekmektedir. Aksi halde Vergi Usul Kanunu’nun dördüncü kitabında
düzenlenen vergi cezaları devreye girecektir

Kaynakça

• Arslan, Mehmet; Vergi Hukuku, 5. Baskı, (Yaklaşım Yayıncılık), Ankara 2006.
• Bilge, Necip; Hukuk Başlangıcı, 17. Baskı, (Turhan Kitabevi), Ankara 2003.
• Demirbaş, Timur; Ceza Hukuku Genel Hükümler, 2. Baskı, (Seçkin Yayıncılık), Ankara 2005.
• Karakoç, Yusuf; Genel Vergi Hukuku, 4. Bası, (Yetkin Yayınları), Ankara 2007 (Genel Vergi).
• Kırbaş, Sadık; Vergi Hukuku, 14. Baskı, (Siyasal Kitabevi), Kasım 2002.
• Meran, Necati; Açıklamalı Kabahatler Kanunu& Kabahat İçeren Kanunlar, 2. Baskı, (Kartal Yayınevi), Ankara 2007.
• Mutluer, M. Kâmil; Genel Vergi Hukuku, 1. Baskı, (İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları), İstanbul, Ocak 2006.
• Öncel, Mualla/Kumrulu, Ahmet/Çağan, Na Vergi Hukuku, 11. Bası, (Turhan Yayınları), Ankara 2004.
• Öz, Ersan; Vergilendirmede Kanunilik ve Vergi Sistemi, (Gazi Kitabevi), Aralık 2004.
• Özbalcı, Yılmaz; Vergi Usul Kanunu Yorum ve Açıklamaları, (Oluş Yayıncılık), Ocak 2001.
• Özbek, Veli Özer; Yeni Türk Ceza Kanunu (Madde 1-75), (Seçkin Yayıncılık), C. 1, Ankara 2005.
• Özbudun, Ergun; Türk Anayasa Hukuku, 7. Baskı, (Yetkin Yayınları), Ankara 2003.
• Özyer, Mehmet Ali; Açıklama ve Örneklerle Vergi Usul Kanunu Uygulaması, 3. Baskı, Aralık 2004.
• Saban, Nihal; Vergi Hukuku Genel Kısım, 2. Basım, (Der Yayınları), İstanbul 2003.
• Ürel, Gürol; Güncel Vergi Hukuku Uygulaması, (Yaklaşım Yayınları), Ankara, Şubat 2003.
• Alantar, Doğan; “Vergi Ziyaı Cezası Uygulamasında Sorunlar”, (Yaklaşım, Yıl: 13, S. 146, Şubat 2005, s. 47-51).
• Arı, Nihat; “Yeniden Düzenlenen Vergi Ziyaı Cezası”, (Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi S. 31, Temmuz 2006, s. 87-90).
• Arslan, Erdoğan; “Anayasa Mahkemesi İptal Kararlarının Hukuki Sonuçları”, (Vergi Dünyası, S. 293, Ocak 2006, s. 15-31).
• Bahar, Cevdet Okan; “Vergi Ziyaı’nda Son Durum”, (Yaklaşım, Yıl: 14, S. 161, Mayıs 2006, s. 125-127).
• Başaran, Funda; “İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezalarının (Vergisel Düzene Aykırılıklar ve Yaptırımlarının) Tabi Olduğu Hukuki Rejim”, (Mükellefin Dergisi, S. 87, Mart 2000, s. 109-119).
• Baykara, Bekir; “İdari Vergi Suçunun Unsurları”, (Yaklaşım, Yıl: 13, S. 146, Şubat 2005, s. 231-238).
• Baykara, Bekir; “Vergi Ziyaı Suçunda Manevi Unsur”, (Vergi Dünyası, S. 279, Kasım 2004, s. 7-17).
• Bellek, Münir; “Görüş Farkı, Matrah Farkı ve Vergi Ziyaı Cezası”, (Mükellefin Dergisi, S. 121, Ocak 2003, s. 9-17).
• Değer, Nuri; “Yeniden Düzenlenen Vergi Ziyaı Cezasıyla İlgili Hukuki Tartışmalar Devam Ediyor”, (Yaklaşım, Yıl: 14, S. 162, Haziran 2006, s. 48-52).
• Demir, Nilgün; “4369 Sayılı Kanunla Getirilen Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası”, (Vergi Sorunları Dergisi, S. 123, Aralık 1998, s. 46-58).
• Doğrusöz, A. Bumin; “Vergi Ziyaı Cezasının Anayasaya Aykırılığı”, (Yaklaşım, Yıl: 12, S. 136, Nisan 2004, s. 43-46).
• Erdem, Tahir; “Eskiden Yeniye Vergi Ziyaı Cezası”, (Mali Pusula, Yıl: 2, S. 20, Ağustos 2006, s. 126-170) (Vergi Ziyaı Cezası).
• Erdem, Tahir; “Suç Olmaktan Çıkarma Perspektifinde Kabahatler Kanunu’nun İdari Yaptırımlara Etkileri”, (Mali Pusula, Yıl: 2, S. 14, Şubat 2006, s. 104-124) (Suç Olmaktan Çıkarma).
• Gerçek, Adnan; “Anayasa Mahkemesi’nin İptal Kararından Sonra Vergi Ziyaı Cezasının Durumu ”, (Yaklaşım, Yıl: 13, S. 156, Aralık 2005, s. 239-247).
• Güçlü, Süleyman; “Vergi Ziyaı Cezası”, (Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, S. 125, Ocak 2006, s. 125-131).
• Karakoç, Yusuf; “Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası”, (Manisa Barosu Dergisi, Yıl: 18, S. 71, s. 40-55) (Vergi Ziyaı).
• Kartal, Zihni; “İdari Vergi Cezalarına Vergi Organlarının Yaklaşımı”, (Vergi Dünyası, S. 207, Kasım 1998, s.119-126).
• Kartal, Zihni; “Vergi Ziyaı Cezası”, (Vergi Dünyası, S. 212, Nisan 1999, s. 64-70).
• Kaşıkçı, Mahmut; “VUK’un 344. Maddesinde Yer Alan Vergi Ziyaı Cezasının Anayasa Mahkemesi’nce İptali ve Yarattığı Sorunlar”, (Hukuki Perspektifler Dergisi, S. 6, Mayıs 2006, s. 80-91).
• Küçük, Şaban; “Anayasa Mahkemesince İptal Edilen Vergi Ziyaı Cezası”, (Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, S. 25, Ocak 2006, s. 118-123).
• Nazalı, Ersin; “Vergi ve Anayasa Mahkemesi’nin Kararı Işığında Vergi Ziyaı Cezasının Akıbeti”, (Vergi Dünyası, S. 294, Şubat 2006, s. 118- 134).
• Oğurlu, Yücel; “İdari Yaptırımlara Genel Bir Bakış ve İdari Yaptırım-Ceza Yaptırımı Ayrımı”, (Atatürk Üniversitesi Erzincan Hukuk Fakültesi Dergisi, Yıl: 1999, S. 1, C. III, Erzincan 1999, s. 143-194).
• Önal, İ. Barış/Önal, Debi Konukçu; “Vergi Ziyaı Cezası Değişikliği Sonrası Geçmişe Yönelik Uygulama Ne Şekilde Olmalıdır?”, (Vergi Sorunları, S. 212, Mayıs 2006, s.115-121).
• Pehlivan, Yafes; “Vergi Cezalarını Kesme Yetkisi ve Cezayı Gerektiren Olayın Tespiti”, (Mükellefin Dergisi, S. 130, Ekim 2003, s. 70-74).
• Sağlam, Meltem; “Kabahatler Kanunu’nun Vergi Ceza Hukukuna Etkisi”, (Vergi Dünyası, S. 294, Şubat 2006, s. 146-153).
• Seviğ, Veysel; “Kaçakçılık Suçu ile Vergi Ziyaı İlişkisi”, (Yaklaşım, Yıl: 7, S. 75, Mart 1999, s. 37-39). Sonsuzoğlu, Elif; “Vergi Ziyaı Cezasının Anayasa Mahkemesince İptali ve Yarattığı Yeni Sorunlar”, (Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, S. 24, Aralık 2005), s. 33-42.
• Tekin, M. Önder; “Vergi Ziyaı Cezasının Geçmişe Yönelik Uygulanması”, (Yaklaşım, Yıl: 14, S. 162, Haziran 2006, s.229-232).
• Tekin, Nuray Öztürk/Tekin, M. Önder; “Vergi Ziyaı Cezasının Hesaplanma Yöntemine İlişkin Hükmün İptaline Dair Anayasa Mahkemesi Kararı’nın Uygulanması ve Hukuki Sonuçları”, (Yaklaşım, Yıl: 13, S. 156, Aralık 2005, s. 218-226).
• Üzeltürk, Hakan; “Vergi Ziyaı Cezası Kapsamında Türkiye’de Vergi Hukukunun Hali Pür Melâli-I”, (Yaklaşım, Yıl: 14, S. 166, Ekim 2006, s. 247-252) (Melâli-I).
• Üzeltürk, Hakan; “Vergi Ziyaı Cezası Kapsamında Türkiye’de Vergi Hukukunun Hali Pür Melâli-II”, (Yaklaşım, Yıl: 14, S. 167, Kasım 2006, s. 247-255) (Melâli-II).
• Waline, Marcel (Çev. Tahsin Yağmurlu); “Vergi Cezalarının Hukuki Niteliği”, (Danıştay Dergisi, Yıl: 8, S. 28-29, s. 76-81).
• Yavaşlar, Funda Başaran; “İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları”, (Vergi Dünyası, S. 299, Temmuz 2006, s.116-147).
• Yerci, Cahit; “Vergi Ziyaı Cezasının İptali”, (Vergi Sorunları Dergisi, Yıl: 28, S. 207, s. 15-24).
• Yüce, Ali Hakan; “Vergi Ziyaı Cezası Karşısında Mükelleflerin Hakları”, (Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, S. 12, Aralık 2004, s. 151-158).