The Development of Tax Expenditures (France, Sweden, Mexico, Australia, 2016-2023)

Öz

The foregone revenue due to the application of exemptions or special tax regimes, which are designed to support or encourage certain economic sectors, activities, or regions, is defined as tax expenditures. Governments implement incentive programs for social and economic life through tax expenditures. Tax expenditures can also be used as an effective tool in achieving growth and development goals, which are among the modern functions of taxation. Countries concretize tax expenditures through exemptions, deductions, credits, and other similar practices they incorporate into their tax systems. Tax expenditures, within the framework of budgetary principles, are subject to the approval of legislative bodies as part of the budget. In this way, transparency and accountability are ensured.In this study, the development of tax expenditures has been examined for the period of 2016-2023 in France, Sweden, Mexico, and Australia, which are also members of the OECD.

Anahtar Kelimeler

• Tax expenditure
• exemption
• tax reduction
• tax incentives.

VERGİ HARCAMALARININ GELİŞİMİ (FRANSA, İSVEÇ, MEKSİKA, AVUSTRALYA, 2016-2023)

Öz

Vergi harcamaları, belirli bir ekonomik sektörleri, faaliyetleri , bölgeleri desteklemek veya teşvik etmek için düzenlenmiş muafiyetlerin veya özel vergi rejimlerinin uygulanması nedeniyle vazgeçilen gelir olarak tanımlanmaktadır. Devletler vergi harcamaları aracılığıyla sosyal ve ekonomik hayata yönelik teşvik uygulamalarını gerçekleştirmektedir. Verginin modern fonksiyonları içerisinde yer alan büyüme, kalkınma hedeflerine ulaşmada da vergi harcamaları etkin bir araç olarak kullanılabilmektedir. Ülkeler uyguladıkları vergi sistemlerinde yer verdikleri istisna , muafiyet, indirim ve benzeri uygulamalarla vergi harcamalarını somutlaştırmaktadırlar. Vergi harcamaları bütçe ilkeleri çerçevesinde bütçenin eki olarak yasama organlarının onayından geçmektedir. Böylece saydamlık ve hesap verilebilirlikte gerçekleştirilmektedir. Bu çalışmada OECD üyesi ülkelerden Fransa,İsveç, Meksika, Avustralya, da vergi harcamalarının gelişimi 2016-2023 dönemi dikkate alınarak incelenmeye çalışılmıştır.

Anahtar Kelimeler

• Vergi harcaması
• istisna
• muafiyet
• vergi indirimi
• vergi teşvikleri.

Kaynakça

1. Akın, E. B. (2019). “Türk Vergi Sisteminde Vergi Harcamaları Üzerine Bir Değerlendirme”. Necmettin Erbakan Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi.
2. Bauger, L. (2014). “The Use Of Tax Expenditures In Times Of Fiscal Consolidation”. Directorate General Economic and Financial Affairs (DG ECFIN), European Commission, No. 523.
3. Bayhanay, A. (2014). “Vergi Harcamaları: Nordik Ülkeleri ve Türkiye”. Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi.
4. Erdoğan, U. İ. (2021). “Vergi Harcamalarının Etkinlik Analizi”. Gazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Doktora Tezi.
5. Güven, M. A. (2016). “Türkiye ve Bazı OECD Ülkelerinde Vergi Harcamalarının Karşılaştırmalı Analizi (2006-2015)”. Gaziosmanpaşa Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi.
6. Kulu, B. (2000). “Vergi Harcaması ve Uygulama Örnekleri”. Vergi Dünyası, 228, 24-29.
7. McDonald, H. (2010). “Türk Vergi Sistemindeki Vergi Harcamalarının Etkinlik ve Verimlilik Açısından Değerlendirilmesi”. Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Doktora Tezi.
8. OECD (2010), “Tax Expenditures in OECD Countries”. OECD Publishing, Paris.

9. Polackova Brixi, H., Valenduc, C., Swift, Z. L. (2004). “Tax Expenditures--Shedding Light on Government Spending through the Tax System: Lessons from Developed and Transition Economies”. World Bank.
10. Secretaría de Hacienda y Crédito Público (2020). “Presupuesto de Gastos Fiscales 2020”. https://www.gob.mx/shcp/documentos/presupuesto-de-gastos-fiscales-2020, erişim 19.03.2023.