BİRLEŞİK ARAP EMİRLİKLERİ’NDE VERGİ KLİNİĞİ VE TÜRKİYE’DE UYGULAMA OLASILIĞI

Yıl 2023, Sayı: 66, 1 - 6, 31.12.2023

Muhammed Samancı

https://doi.org/10.18070/erciyesiibd.1299841

Öz

Kamu kesiminin sunmuş olduğu hizmetlerin en önemli finansman kaynağı olan vergiler, toplumsal
hayatta yer almanın bir bedeli ve karşılığı bulunmayan bir mali yükümlülük olarak değerlendirilmektedir.
Türkiye Cumhuriyeti Anayasasında, mali güce göre herkesten vergi alınması gerektiği belirtilmiştir.
Vergi bilinci ve kültürünün yerleştiği toplumlarda bireylerin elde ettikleri gelirlerinin bir kısmının
devletle paylaşması gönüllülük esasına dayanarak gerçekleşmektedir. Bu gönüllülüğü devam ettirmek
ve vergiye uyumu artırmak amacıyla Amerika Birleşik Devletleri’nde ilk olarak başlatılan vergi kliniği
faaliyetleri daha sonra diğer ülkelere yayılmıştır. Bu çalışmanın amacı Birleşik Arap Emirlikleri’nde
vergi bilinci ve vergi uyumunu artırmak amacıyla Federal Vergi Dairesinin vergi kliniği tecrübesine
değinerek, Türkiye’de uygulanması veya vergi haftasına uyarlanmasıdır. Vergi Kliniği uygulamasında
en dikkat çekici yönü Federal Vergi Dairesinden uzman memurların üç ay boyunca bu etkinliğe
katılması ve çeşitli kamu kurum ve kuruluşlar ile özel sektör temsilcilerinin bu etkinlikte yer almasıdır.
Türkiye’de düzenlenen vergi haftasında bahsi geçen hususlar dikkate alınmamıştır. Ülkemizde vergi
bilinci ve vergiye uyumu artırmak için vergi haftasını bu yönde geliştirme çabaları başlatılması birinci
seçenek olarak değerlendirilebilir. İkinci seçenek ise, Türkiye’deki mevcut etkinliğe ek olarak, Hazine ve
Maliye Bakanlığı ve bazı kurumlardaki uzmanlarla iş birliği yapılarak BAE’deki vergi kliniğine benzer bir
uygulamanın hayata geçirilmesidir.

Anahtar Kelimeler

Vergi Kliniği, Vergi Bilinci, Vergi Haftası

TAX CLINIC IN THE UNITED ARAB EMIRATES AND THE POSSIBILITY OF IMPLEMENTATION IN TÜRKİYE

Öz

Taxes, which are the most important source of financing for the services provided by the public
sector, are considered as a cost and a financial obligation that does not have any compensation. In
the Constitution of the Republic of Türkiye, it is stated that tax duty should be taken from everyone
according to financial power. In societies where tax awareness and culture are settled, individuals
share some of their income with the state on a voluntary basis. In order to continue this volunteering
and increase tax compliance, the tax clinic activities, which were first started in the United States, later
spread to other countries. The aim of this study is to apply the tax clinic experience of the Federal
Tax Office in order to increase tax awareness and tax compliance in the United Arab Emirates, and
to apply it in Türkiye or adapt it to the tax week. The most striking aspect of the Tax Clinic practice is
that expert officers from the Federal Tax Office participate in this event for three months and various
public institutions and organizations and private sector representatives take part in this event. The
aforementioned issues were not taken into account in the tax week held in Türkiye. Initiating efforts
to improve the effectiveness of tax week in this direction in order to increase tax awareness and tax
compliance in our country can be considered as the first option. In the second option, in addition to
the current practice in Türkiye, it has been concluded that a practice similar to the tax clinic in the
UAE can be made by collaborating with experts in the Ministry of Treasury and Finance and some
institutions

Anahtar Kelimeler

Tax Clinic, Tax Awareness, Tax Week

Kaynakça

• Aljazeera Türk. (2022, Eylül 30). Ülke Profili: Birleşik Arap Emirlikleri, Erişim adresi http://www.aljazeera.com.tr/ulke-profili/ulke-profili-birlesik-arap-emirlikleri.
• Birleşik Arap Emirlikleri Genel Bilgiler (BAEGB). (2022, Eylül 30). Erişim adresi http://abudhabi.be.mfa.gov.tr/Mission/ShowInfoNote/338077.
• Carey, J. L. (1970). The Rise of The Accounting Profession, To Responsibility and Authority (1937-1969), American Institute of Certified Public Accounts, Fifith Avenue, New York, (2023, Mayıs 10). Erişim adresi https://core.ac.uk/download/pdf/288067938.pdf.
• Castelyn, D., Bruce, S., ve Morgan, A. (2020). 2019 National Tax Clinic Project: Curtin University – Curtin Tax Clinic, Journal of Australian Taxation, 22(2), Art: 1, 1-26.
• Dış Ekonomik İlişkiler Kurulu (DEİK), (2022). Birleşik Arap Emirlikleri Bilgi Notu, (2023, Mayıs 22), Erişim adresi https://www.deik.org.tr/uploads/bae-bilgi-notu_eylul-22.pdf.
• Federal Tax Authority(a), Excies Tax, 2022, (2022, Eylül 20). Erişim adresi https://u.ae/ar-ae/information-and-services/finance-and-investment/taxation/excise-tax.
• Federal Tax Authority(b), Corporation Tax, (2022, Eylül 25). Erişim adresi https://u.ae/ar-ae/information-and-services/finance-and-investment/taxation. Federal Vergi Dairesi [FVD], 2022. (2023, Haziran 28). Erişim adresi https://tax.gov.ae/ar/media.centre/Events/tax.clinic.nov.aspx.
• Fogg, K. (2012). History of Low-income Taxpayer Clinics, Villanova Public Law and Legal Theory, Working Paper Series, No. 2013-3005, (2023, Nisan 14), Erişim adresi https://digitalcommons.law.villanova.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1186&context=wps. Freudenberg, B.; Perryman, C.; Thomas, K. & Belle Isle, M. (2020). The Griffith Tax Clinic, Journal of Australian Taxation, 22(2), Art: 4, 64-95.
• Growing Pain in Law School Tax Clinics (GPLSTC), (1978). A Report on the Experience at Hofstra, Southern Methodist and Michigan, Council on Legal Education for Professional Responsibility, Inc., Vol: 5, No: 4.
• Hazine ve Maliye Bakanlığı (HMB), Gelir İdaresi Başkanlığı, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, 2008 Yılı Faaliyet Raporu, Ankara, (2023, Haziran 29). Erişim adresi https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2018/10/Maliye-Bakanlığı-2008-Faaliyet-Raporu.pdf.
• Hazine ve Maliye Bakanlığı (HMB), Gelir İdaresi Başkanlığı, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, 2013 Yılı Faaliyet Raporu, Ankara, (2023, Haziran 29). Erişim adresi https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2018/10/Maliye-Bakanlığı-Faaliyet-Raporu.pdf.
• International Monetary Fund (IMF), (2023). Government Finance Statistics, (2023, Haziran 29). Erişim adresi https://data.imf.org/?sk=89418059-d5c0-4330-8c41-dbc2d8f90f46&sId=1435762628665.
• Lasser, J. K. (1944). The Tax Clinic, Journal of Accountancy, Aktaran: American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Historical Collection, Certifified public Accountant, 1943, University of Mississippi, American Institute of Accountants, (2023, Haziran 30). Erişim adresi https://egrove.olemiss.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1076&context=aicpa_news.
• Onley, J. ve Khalaf, S. (2006). Shaikly Autority in the Pre-oil Gulf: An Historical-Anthropological Study, History and Anthropolgy, September, 17(3), 189-208.
• Özkan, E. (2017). Vergi Kültürü ve Ahlakının Gelişiminde Eğitim Faktörünün Rolü. Yaklaşım Dergisi (E- Yaklaşım), 289, 473-486.
• Stark, K. J. (2001). The Unfulfilled Tax Legacy of Justice Robert H. Jackson, 54 Tax Law Review, 171-259.
• Tax Law in The United Arap Emirates, (2023, Haziran 29). Erişim adresi https://tax.gov.ae/ar/legislation.aspx. The Certified Public Accountant, State Society News, (1943). Monthly Bulletin of The American Institute of Accountants, No: 43, January, (2023, Haziran 30). Erişim adresi https://egrove.olemiss.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1076&context=aicpa_news.
• The Council On Legal Education For Professional Responsibility (CLEPR), (1978). Growing Pains in law School Tax Clinic: A Report on the Experience at hofstra, Southern Methodist and Michigan, Vol: X, No. 4, March, 1-8, (2023, Haziran 30). Erişim adresi https://www.law.edu/_media/imported-media/clepr-newsletters-1976-1980.pdf. United Arap Emirates Government, (2022). History of UAE, (2022, Eylül 09). Erişim adresi: https://u.ae/ar-ae/more/history-of-the-uae.
• United Arap Emirates, Federal Tax Authority, (2023, Haziran 30). Erişim adresi https://tax.gov.ae/ar/default.aspx. University of Canberra (UC), UC Tax Clinic, (2023, Mayıs 12). Erişim adresi: https://www.canberra.edu.au/future-students/study-at-uc/study-areas/business/uc-tax-clinic.
• Value Added Tax in The United Arab Emirates, (2022, Eylül 29). Erişim adresi: https://www.bayut.com, https://u.ae/ar-AE/information-and-services/finance-and-investment/taxation/valueaddedtaxvat. 2014 Yılı 2 Sayılı Birleşik Arap Amirlikleri Turistik Tesisat Vergisi, (2023, Hziran 30). Erişim Adresi https://u.ae/ar-AE/information-and-services/finance-and-investment/taxation/other-taxes.
• 2016 Yılı 13 Sayılı Birleşik Arap Emirlikleri Federal Vergi Dairesi Kuruluş Kanunu, (2023, Haziran 30). Erişim adresi https://rakpp.rak.ae/ar/Pages.
• 2017 Yılı 7 Sayılı Birleşik Arap Emirlikleri Özel Tüketim Vergisi Kanunu, (2023, Haziran 30). Erişim adresi https://u.ae/ar-ae/information-and-services/finance-and-investment/taxation/excise-tax.