NORWAY LOCAL TAX SYSTEM

Year 2012, Volume: 8 Issue: 16, 201 - 221, 01.01.2012

Hüseyin Güçlü Çiçek Serdar Çiçek

Abstract

The aim of this study is the evaluation of Norway’s local tax system, a Nordic country that owns a deep-rooted local democracy history and a different local governance structure. Local administrations in Norway are composed of provinces and municipalicities. Central government transfers and local taxes constitute the principal income sources of provinces and municipalities. These two income types constitute approximately 85% of total revenues of local governments. Income tax, wealth tax, property tax and natural resource tax are the local taxes of provinces and municipalities. While income tax is being collected by the central government, provinces and municipalities; wealth tax is collected by the central government and municipalities. Natural resource tax is collected by the municipalities and provinces but property tax is taken only by the municipalities. In Norway, similar to other Scandinavian Countries, local authorities have the right to determine the tax rates within the limits set by the central government. In addition, the tax equalization policy has been applied in order to eliminate the imbalance of tax revenues among local governments

Keywords

Norway, Local Financial Management, Local Taxes

NORVEÇ YEREL VERGİ SİSTEMİ

Abstract

Bu çalışmanın amacı, köklü bir yerel demokrasi tarihine sahip ve yerel yönetim yapılanması farklılık arz eden İskandinav ülkesi Norveç’in yerel vergi sisteminin değerlendirilmesidir. Norveç’te yerel idareler, illerden ve belediyelerden oluşmaktadır. İllerin ve belediyelerin ana gelir kaynaklarını merkezi idare transferleri ve yerel vergiler oluşturmaktadır. Bu iki gelir türü, yerel idarelerin toplam gelirlerinin yaklaşık % 85’ini bulmaktadır. Gelir vergisi, servet vergisi, emlak vergisi ve doğal kaynak vergisi; illerin ve belediyelerin yerel vergilerini oluşturmaktadır. Gelir vergisi, merkezi idare, iller ve belediyeler; servet vergisi merkezi idare ile belediyeler; doğal kaynak vergisi belediyeler ve iller tarafından tahsil edilirken; emlak vergisi sadece belediyeler tarafından alınmaktadır. Norveç’te, diğer İskandinav ülkelerine benzer şekilde, yerel idareler merkezi idarenin belirlediği sınırlar dâhilinde vergi oranlarını belirleme hakkına sahiptir. Ayrıca, yerel idareler arasında vergi gelirleri dengesizliğini ortadan kaldırmak amacıyla vergi denkleştirme politikası uygulanmaktadır.

Keywords

Norveç, Yerel Mali Yönetim, Yerel Vergiler

References

• Anderson, B., Curristine,T. & Merk,O. (2006). Budgeting in Norway. OECD Journal On Budgeting. Volume 6 – No. 1. s.7-45.
• Archer, C. &. Sogner,I. (1998). Norway, European Integration and Atlantic Security. SAGE Publications. Londra.
• BEDIN Company Information web sitesi. Introduction to the tax regulations. Erişim Tarihi: http://www.bedin.no/php/d_emneside_eng/cf/hApp_102/hPKey_1541/hParent_1 8/hDKey_2 08.03.2012
• Borge, L. E. (2004). Local tax financing in Norway, in Norsk Økonomisk Nasjonalrappord. Oslo, Norway.
• Borge, L. E. (2006a). More tax autonomy for Norwegian local governments: Possible implications for efficiency and service provision. Trondheim, Norway.
• Borge, L. E. (2006b). Centralızed or decentralızed fınancıng of local governments? consequences for effıcıency and inequalıty of servıce provısıon. Workıng Paper Serıes. No. 14/2006. Trondheim, Norway.
• Borge. L. E.,Parmer,P. &Torvik,R. (2012). Local natural resource curse?. January 4. Norwegian University of Science and Technology. Norway. Constitution of the Kingdom of Norway.
• Erişim Tarihi: 02.03.2012
• http://www.demokratikanayasahareketi.net/index.php/anayasalar/duenyadan
• anayasalar/29-norvec-anayasas
• Deloitte (2011). Taxation and investment in Norway 2011. Reach, Relevance and Reliability. Oslo.
• Erlandsen, A. H. (2006). Water power development in Norway (Vannkraftutbygging i Norge), Cultural monuments in Norwegian power production (In Kulturminner i norsk Directorate,.(pp. 35-70). Norway. Norwegian Water Resources and Energy
• Fiva, J. H. &Rattsİ,J.(2008). Local choice of property taxation: Evidence from Norway. Oslo, Norway.
• İmamoviç, A. (2007). Avrupa Birliği genişleme politikaları çerçevesinde Norveç’in konumu. İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi, İstanbul.
• Kjellberg, F. (1981). The expansion and standardization of local finance in Norway, The local fiscal crisis in Western Europe. Sage Publications, London.
• KPMG LawAdvokatfirma DA (2010). Tax facts Norway 2010 A survey of the Norwegian tax system. Oslo.
• LLOYD’S (2012). Country Profile Norway.
• Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven), (Norveç gelir ve servet vergisi kanunu), http://www.lovdata.no/all/nl-19990326-014.html Erişim Tarihi
• Ministry of Local Government and Regional Development (2008). Local Government in Norway.
• Hansen, J. B.,Borge,L.E. &
• Dahlberg,M.(2010). Local government in Denmark
• Norway and Sweden. Moisio, A. (Ed.). Local public sector in transition: A
• Nordic perspective. Prime Minister’s Office Finland, Helsinki.
• Noord, P. (2000). The tax system in Norway: Past reforms and future challenges. OECD, Economics Department, Workıng Papers, No. 244.
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012a). Erişim Tarihi: 08.03.2012, http://www.ssb.no/skatt_statres_en/about.cgi
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012b). Erişim Tarihi: 08.03.2012, http://www.ssb.no/english/subjects/12/01/skatt_statres_en/
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012c). Erişim Tarihi: 01.03.2012, http://www.ssb.no/eiendomsskatt_en/
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012d). Erişim Tarihi: 01.03.2012, http://www.ssb.no/eiendomsskatt_en/tab-2011-06-27-01-en.html
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012e). Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.ssb.no/kommregnko_en/
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012f). Erişim tarihi: 03.03.2012, http://www.ssb.no/komminnut_en/
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012g). Erişim Tarihi: 03.03.2012, http://www.ssb.no/kommregnfy_en/tab-2011-06-15-03-en.html
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012h). Erişim Tarihi: 03.03.2012, http://www.ssb.no/kommregnko_en/tab-2011-06-15-04-en.html
• Norveç İstatistik Kurumu web sitesi (2012i). Erişim Tarihi: 03.03.2012, http://www.ssb.no/offogjeld_en/tab-2011-12-21-03-en.html
• Norveç Mahalli İdareler ve Bölgesel Gelişme Bakanlığı web sitesi (2012a). Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.regjeringen.no/en/dep/krd/min.html?id=509
• Norveç Mahalli İdareler ve Bölgesel Gelişme Bakanlığı web sitesi (2012b). Erişim tarihi: http://www.regjeringen.no/en/dep/krd/min/Organisation/Departments/The- Department-of-Local-Government.html?id=1497 02.03.2012
• Norveç Mahalli İdareler ve Bölgesel Gelişme Bakanlığı web sitesi (2012c). Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.regjeringen.no/en/dep/krd/Subjects/rural-and- regional-policy/organisering-roller-og-ansvar/the-department-of-regional- development.html?id=527167
• Norveç Mahalli İdareler ve Bölgesel Gelişme Bakanlığı web sitesi (2012d). Erişim Tarihi: http://www.regjeringen.no/en/dep/krd/pressesenter/pressemeldinger/2011/auka- skatteinntekter-til-kommunane-i-201.html?id=660065
• Norveç Mahalli İdareler ve Bölgesel Gelişme Bakanlığı web sitesi (2012e). Erişim Tarihi: http://www.regjeringen.no/en/dep/krd/pressesenter/pressemeldinger/2010/Meir- rettferdig-fordeling-av-inntektene-mellom-kommunane.html?id=604562
• Norveç Mahalli İdareler ve Bölgesel Gelişme Bakanlığı web sitesi (2012f). Erişim Tarihi: http://www.regjeringen.no/nb/dep/fin/dok/regpubl/prop/2010-2011/prop-1-ls 20102011/3/5.html?id=618427
• Norveç Mahalli İdareler ve Bölgesel Gelişme Bakanlığı web sitesi (2012g). Erişim Tarihi: http://www.regjeringen.no/en/dep/fin/tema/skatter_og_avgifter/skattesatser-for- 2012.html?id=660145 08.03.2012, Norveç Maliye Bakanlığı web sitesi. Erişim Tarihi: 05.03.2012, http://www.statsbudsjettet.no/Statsbudsjettet-2011/English/?pid=48921
• Norveç Su Kaynakları ve Enerji Müdürlüğü (Norwegian Water Resources and Energy Directorate) http://www.nve.no/no/Energistatus - 2008/Energiproduksjon/ sitesi. Erişim Tarihi: Norveç Vergi İdaresi web sitesi. http://www.skatteetaten.no/en/International-pages/Toppmeny---Engelsk/Tax-in- Norway/ Erişim Tarihi: 08.03.2012
• Norway Local Government Act (25 Sep. 1992). Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.regjeringen.no/Upload/KRD/Vedlegg/KOMM/internasjonalt/local_g overnment_act.pdf
• Norwegian Ministry of Finance (2012a). The National Budget 2011. Oslo.
• Norwegian Ministry of Finance (2012b). Budget 2011. Oslo.
• Norwegian Ministry of Petroleum and Energy (2008). Facts 2008, Energy and water resources in Norway. Norwegian Ministry of Petroleum and Energy, Oslo.
• Oates, W. A. (1995). An essay on fiscal federalism. Journal of economic literature, Vol:37, pp. 1120-1149.
• OECD (1997). Managing Across Levels Of Government Norway. Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.oecd.org/dataoecd/10/12/1902291.pdf
• OECD (2011). Country statistical profile: Norway 2011-2012. Erişim Tarihi: 02.03.2012, ilibrary.org/docserver/download/fulltext/191100211e1t003.pdf?expires=1331539 988&id=id&accname=freeContent&checksum=D8AE44B1722577A9E1887919 98B5EB96
• http://www.oecd- Pedersen (2001). The Norwegian tax system. agder University College
• Print.Kristiansand, Norway.
• Rattsİ, J. (2005). Local tax financing in the Nordic countries. Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.svt.ntnu.no/iso/jorn.rattso/Papers/jrnordictax.pdf
• Norwegıan Confederatıon Of Trade Unıons (2010). Some basic facts about the Norwegıan http://www.lo.no/Documents/samfunn/2010_February.pdf Erişim Tarihi
• Sİrensen, P. B. (2009). Dual income taxes: A Nordıc tax system. Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.victoria.ac.nz/sacl/cagtr/pdf/sorensen.pdf T.C. Dış http://www.mfa.gov.tr/norvec-ekonomisi.tr.mfa. web sitesi. Erişim Tarihi: T.C. Merkez Bankası web sitesi. Erişim Tarihi: 14.03.2012, http://www.tcmb.gov.tr/kurlar/today.html.
• Tatari, B. (2006). Norveç’in ticari ve ekonomik yapısı ve Türkiye-Norveç ticari ve ekonomik ilişkileri. İzmir Ticaret Odası, Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.izto.org.tr/NR/rdonlyres/10D3794D-E098-41B9-89C3- 60BD2322124B/9037/NORVEC2007Eylul.pdf
• The Directorate of Taxes (Skatteetaten) (2004). Guide to the Norwegian tax administration. http://www.skatteetaten.no/upload/PDFer/Guide_taxadministration.pdf Erişim Tarihi
• Toker, C. (2003). Norveç yönetim sistemi, 21. Yüzyılda yönetim içinde. İçişleri Bakanlığı http://www.arem.gov.tr/proje/yonetim/Dunyada_Kamu_yon/norvec.pdf. Erişim Tarihi: 02.03.2012
• Topal, A. K. (2005). İdareler Arası Mali İlişkiler: Türkiye İle AB Ülkelerine İlişkin Bir Karşılaştırma. Amme İdaresi Dergisi, Cilt 38, Sayı 32, 2 Haziran, s. 25-50.
• Tortop, N. (1995). Norveç’te mahalli idareler ve finansmanı. Çağdaş Yerel Yönetimler Dergisi, Cilt 4, Sayı 1.
• United Nations (2006). Kingdom Of Norway Public Administration Country Profile. Erişim unpan1.un.org/intradoc/groups/public/documents/un/unpan023320.pdf 02.03.2012, http://
• Werner, J. &Shah,A. (2005). Equalisation and local taxation in Denmark, Norway and Sweden. Erişim Tarihi: 02.03.2012, http://www.ilpf.de/en/download/wp-02- 2005.pdf