TAXATION OF CAR SALES: INDIA- TURKEY CASE

Abstract

Tax is the primary and most important source of income that states collect gratuitously under legal force according to their citizens' legal status and income status to meet their public needs. The ability of states to collect taxes in full and on time depends on the tax systems they have implemented. With the tax reform it carried out in 2017, India unified its taxes on consumption under the Goods and Services Tax. In Türkiye, taxes on general consumption were unified under the Value Added Tax in 1985, and taxes on private consumption were unified under the Excise Tax in 2002. In this study, after analyzing the Indian tax system in general, we will provide how the Goods and Service Tax on automobile sales in India and the Excise Tax on automobile sales in Türkiye are implemented. The Excise Tax applied to automobile sales in Türkiye will be compared with the Goods and Service Tax in India.

Keywords

• Turkey
• India
• Indirect Taxes
• Goods and Services Tax (GST)
• Excise Tax (ET)

Otomobil Satışlarının Vergilendirilmesi: Hindistan-Türkiye Örneği

Abstract

Vergi, devletlerin kamusal ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla, vatandaşlarının hukuki statüsü ve gelir durumlarına göre kanuni cebir altında karşılıksız olarak topladığı, birincil ve en önemli gelir kaynağıdır. Devletlerin vergiyi eksiksiz ve zamanında toplayabilmeleri uygulamış oldukları vergi sistemlerine bağlıdır. Hindistan, 2017 yılında yapmış olduğu vergi reformu ile tüketim üzerinden almış olduğu vergileri Mal ve Hizmet Vergisi çatısı altında toplamıştır. Türkiye ise genel tüketim üzerinden alınan vergiler 1985 yılında yürürlüğe giren Katma Değer Vergisi ile; özel tüketim üzerinden alınan vergiler ise 2002 yılında Özel Tüketim Vergisi ile tek bir çatı altında toplanmıştır. Bu çalışmada, Hindistan vergi sistemi genel olarak incelendikten sonra Hindistan’da otomobil satışları üzerinden uygulanan Mal ve Hizmet Vergisi’nin ve Türkiye’de otomobil satışları üzerinde uygulanan Özel Tüketim Vergisi’nin nasıl uygulandığı ile ilgili bilgiler verilecektir. Türkiye’de otomobil satışları için uygulanan Özel Tüketim Vergisi ile Hindistan’daki Mal ve Hizmet Vergisi karşılaştırılacaktır.

Keywords

• Türkiye
• Hindistan
• Dolaylı Vergiler
• Mal ve Hizmet Vergisi (GST)
• Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)

References

1. Aditya Birla Capital, What is Wealth Tax? Meaning, Calculation & Its Abolition in India, https://www.adityabirlacapital.com/abc-of-money/everything-you-need-to-know-about-wealth-tax. Erişim Tarihi:28.10.2024
2. Akkaya, Ş., & Aktuğ, M., (2021). Teorik Temelleri ve Gelişimi Bakımından Özel Tüketim Vergilerinin Analizi, Maliye Çalışmaları Dergisi (65), 1-23. https://doi.org/10.26650/mcd2021-884927.
3. Aras, İ.K., & Acar, Y., (2022). Türkiye’de Otomotiv Sektörüne Verilen Vergi Teşvikleri Etkin Mi? Ekonometrik Bir Analiz, International Journal of Public Finance, Vol.7 No.1, 51 – 72. https://doi.org/10.30927/ijpf.1022621.
4. Arıkan, Z., & İnneci, A., (2023). Küresel Asgari Kurumlar Vergisi “Dibe Doğru Yarış”ı Sona Erdirebilecek Mi?, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 412, 13-20.
5. Arıkan, Z., & Önkan, Ö., (2020). Hindistan Vergi Sistemi, İnsan ve Toplum Bilimleri Araştırmaları Dergisi, 9 (3), 2466-2491. https://doi.org/10.15869/itobiad.755409.
6. Ashokbhai, S., B., (2022). The Impact of GST on The Indian Automobile Industry, Grand Academic Portal (GAP) Research Journals, A Global Journal of Interdisciplinary Studies, 5(4), 90-96.
7. Aslanpay, E., & İnneci, A., (2023). Kanada Vergi Sisteminin Gelir Üzerinden Alınan Vergiler Bakımından Değerlendirilmesi, Vergi Dünyası, 42(501), 44-53.
8. Chauhan, P. M., & Bhutada, P. R., (2022). The Impact of The Goods And Servıces Tax (GST) On The Indian Automobile Industry, Dogo Rangsang Research Journal & UGC Care Group I Journal, Vol-09 Issue-01 No.01, 29-37. ISSN: 2347-7180.

9. CNNTÜRK.com, Küresel çip krizinin sonu geldi!, https://www.cnnturk.com/otomobil/kuresel-cip-krizinin-sonu-geldi-2031841?page=1. Erişim Tarihi: 14.08.2024.
10. Deepti., & Goel, M., (2022). Evolution of Indian Tax System – Tax Policy, E-Initiativesa And Administrative Reforms, Specialusis Ugdymas / Special Education, 2 (43), 436-444.
11. Edizdoğan, N., (1981). Teoride ve Uygulamada Özel Tüketim Vergileri (1. Baskı), Bursa İktisadi ve Ticari İlimler Akademisi İşletme Fakültesi Yayın No:6, Bursa Üniversitesi Basımevi.
12. Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB). Özel Tüketim Vergisi Tutarları ve Oranları. https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/mevzuatek/otv_oranlari_tum/ozeltuketimoranlari. Erişim Tarihi: 12.08.2024.
13. Good and Service Tax Council, https://gstcouncil.gov.in/sites/default/files/All-rate-notification/notfctn-1-compensation-cess-english.pdf. Erişim Tarihi: 10.08.2024.
14. Government of India Ministry of Finance, Finance Bill, 2015 Provisions Relating to Direct Taxes, https://www.indiabudget.gov.in/budget2015-2016/ub2015-16/memo/mem1.pdf. Erişim Tarihi: 25.10.2024.
15. Groww, Types of GST, https://groww.in/p/tax/types-of-gst. Erişim Tarihi: 06.08.2024.
16. Groww, Understanding Wealth Tax in India, https://groww.in/blog/wealth-tax-in-india. Erişim Tarihi: 10.08.2024.
17. HaberTürk.com, Opel Türkiye Genel Müdürü Özocak: Çip krizi bizim için bitti, https://www.haberturk.com/opel-turkiye-genel-muduru-ozocak-cip-krizi-bizim-icin-bitti-3560624-ekonomi, Erişim Tarihi: 14.08.2024.
18. Hürriyet Bigpara, İkinci el otomobil piyasası hareketlenmeye başladı, https://www.hurriyet.com.tr/ekonomi/ikinci-el-otomobil-piyasasi-hareketlenmeye-basladi-41527736. Erişim Tarihi: 14.08.2024.
19. Jadhav, P. S., & Shinde, K. H., (2017). GST Worldwide, Dyasparva International Journal of Commerce and Management, Special Issue, Vol-II, 48-52. ISSN : 2394-742X.
20. Jain, A., (2018). Impact of goods and service tax (GST) on small business enterprise in reference to automobile industry, International Journal of Applied Research, 4(7), 349-352. ISSN Online: 2394-5869.
21. Kapoor, S., & Singh, A., (2023). Development of Indian Tax System: Pre and Post-Colonial Influences, FIIB Business Review, 1-11. https://doi.org/10.1177/23197145231164816.
22. Kükrer, A. S., (1999). Türkiye’de Siyasal Süreçte Vergi Reformuna Genel Bir Bakış, Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 2(Haziran), 81-96.
23. Mitchell, D. J., (2011). Laffer Eğrisi Doğrultusunda Vergi Oranları, Vergilendirilebilir Gelir ve Vergi Gelirleri Arasındaki İlişkinin Anlaşılması, Çukurçayır, S. (Çev)., Maliye Dergisi, 161(Temmuz-Aralık), 326-336.
24. Mukherjee, S., (2020). Goods and Services Tax Efficiency Across Indian States: Panel Stochastic Frontier Analysis, Indian Economic Review Springer, 55, 225–251. https://doi.org/10.1007/s41775-020-00097-z
25. Naeem, S. S. & Khan, J., (2020). The Social & Economical Impact of GST on Indian Economy, The International Journal of Business Management and Technology, Volume 4 Issue 2, 74-85. ISSN: 2581-3889.
26. Nayaka B., (2021). Analysis of Goods Services Tax (GST) Impact on Indian Automobile Industry, SSRN Electronic Journal Published, 1-15. https://doi.org/10.2139/ssrn.3851580.
27. Nayyar A., & Singh I., (2018). A Comprehensive Analysis of Goods and Services Tax (GST) in India, Indian Journal of Finance, 58-73. https://doi.org/10.17010/ijf/2018/v12i2/121377.
28. Oktar K., (2008)., Özel Tüketim Vergisi Yorum ve Açıklamaları (II) Sayılı Liste Taşıt Araçları (1. Baskı), Savaş Yayınevi, Ankara.
29. Otomobil Distribütörleri ve Mobilite Derneği (ODMD) (2024)., Makroekonomik Değerlendirme Mayıs 2024, https://www.odmd.org.tr/folders/2837/categorial1docs/4701/ Makroekonomik%20De%c4%9ferlendirme%20May%c4%b1s%202024.pdf. Erişim Tarihi: 11.08.2024.
30. Otomobil Sanayicileri Derneği (OSD) (2023)., Küresel Değerlendirme Raporu. https://www.osd.org.tr/saved-files/PDF/2023/09/14/2022%20Kuresel%20 Degerlendirme%20Raporu.pdf. Erişim Tarihi: 11.08.2024
31. Sharma, A., & Sharma D., (2018). Impact of GST on Automobile Industry in India, International Research Journal of Management Science & Technology, Volume 9, Issue 3, 145-155.
32. Sharma, B., & Singh, M., & Kharub, M., (2018). GST in India: Concept and SWOT Analysis, Iaetsd Journal for Advanced Research In Appled Sciences, Volume 5, Issue 2, 489-497. ISSN NO: 2394-8442.
33. Shome, P. (2021). Taxation in Ancient India. In: Taxation History, Theory, Law and Administration, Springer Texts in Business and Economics, 15-27. https://doi.org/10.1007/978-3-030-68214-9_2
34. Society of Indian Automobile Manufacturers (SIAM), The Automotive Mission Plan (AMP) 2016-26 (2016), https://www.siam.in/uploads/filemanager/47AUTOMOTIVEMISSION PLAN.pdf. Erişim Tarihi: 11.08.2024.
35. Somuncu, A., (2022). Türkiye'de Otomobil ve Ticari Araçlardan Alınan Özel Tüketim Vergisi ve Motorlu Taşıtlar Vergisinin Çevresel Etki ve Vergi Adaleti Bakımının Değerlendirilmesi. Ankara Üniversitesi Çevre Bilimleri Dergisi, 9(2), 29-43.
36. Srivastava, B., & Srivastava, H., & Kumar, S., & Kumar Rai, M., (2022). GST and Automotive Sector in India: Issues and Challenges Addressed so far, International Journal of Health Sciences, 6(S4), 9950–9959. https://doi.org/10.53730/ijhs.v6nS4.10870.
37. Taylar Y., (2010)., Vergi Teorisi Açısından Özel Tüketim Vergileri ve Türk Özel Tüketim Vergisi Uygulaması, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 12, 435-467.
38. Tosuner M. & Arıkan Z. & Bay H., (2024)., Türk Vergi Sistemi (1. Baskı), Kanyılmaz Matbaası, İzmir.
39. Turhan S., (1998)., Vergi Teorisi ve Politikası, Filiz Kitapevi, İstanbul.
40. Türk, Y.K., (1996). Gümrük Birliği'ne Giderken Türk Otomotiv Sektörü (Yayın No. 53566) [Yüksek Lisans tezi, Marmara Üniversitesi Üniversitesi]. Yükseköğretim Kurulu Başkanlığı Tez Merkezi.