UFRS 9’UN BANKACILIK SEKTÖRÜNE ETKİLERİYLE İLGİLİ MAKALELERİN İÇERİK ANALİZİ

Yıl 2022, , 47 - 53, 31.12.2022

Muhammet Kotan , Ulukan Büyükarıkan

https://doi.org/10.46236/jovosst.1210335

Öz

UFRS 9’un 2018’de yürürlüğe girmesiyle birlikte, UMS 39’un yerini almış ve araştırmacılar uygulamanın getirmiş olduğu yeniliklerin etkilerine odaklanmıştır. Bununla birlikte, az sayıda çalışma UFRS 9'un uygulama sürecini tartışmaktadır. Finansal varlık ve buna ait yükümlülüklerin sınıflandırılması ve ölçümü UFRS 9 ile gerçekleştirilmektedir. Bu mali raporlama standardı riskten korunma muhasebesine ilişkin yeni hükümleri içermektedir. Bununla birlikte mali tablo kullanıcılarına ilişkin işletmenin gelecekteki nakit akışlarının tutarını, zamanlamasını ve belirsizliğini çözümleyebilmek için uygulanacak raporlama politikalarını belirlemektir.
Çalışmanın amacı bankacılık sektöründe UFRS 9’un uygulanması sonucu oluşan etkilerle ilgili bilimsel çalışmaların içeriğinin incelenmesidir. UFRS 9'a ilişkin yapılmış olan çalışmaların içerik analizinden yola çıkarak geçiş işleminin kısa vadede bazı sorunlar ortaya çıkarsa da uzun vadede değerlendirildiğinde büyük ve ani zarar olasılığını azalttığı ifade edilebilmektedir. Genel sonuçlar, UFRS 9’un risk yapısı daha riskli kredileri cezalandıran verimli kredi portföyleri oluşturduğunu göstermektedir. Bazı ülkelerdeki ticari bankaların, kredi portföyünün kalitesinden ödün vermeden dengeli bir büyüme yaklaşımı izlendiği de tespit edilmiştir.

Anahtar Kelimeler

Bankacılık sektörü, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları, UFRS 9, Bankacılık sektörü, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları, UFRS 9, Banking industry, International Financial Reporting Standards, IFRS 9

CONTENT ANALYSIS OF ARTICLES ON IFRS 9 EFFECTS ON THE BANKING SECTOR

Öz

With the entry into force of IFRS 9 in 2018, it replaced IAS 39, and researchers focused on the effects of innovations brought by the application. However, few studies discuss the implementation process of IFRS 9. Classification and measurement of financial assets and liabilities are performed with IFRS 9. This financial reporting standard includes new provisions on hedge accounting. In addition, it is to determine the reporting policies to be applied to the users of the financial statements to analyze the amount, timing, and uncertainty of the enterprise’s future cash flows.
The study aims to examine the content of scientific studies on the effects of the application of IFRS 9 in the banking sector. Based on the content analysis of the studies on IFRS 9, it can be stated that although some problems arise in the short term, the transition process reduces the possibility of significant and sudden loss when evaluated over a long time. General results show that IFRS 9 creates efficient loan portfolios whose risk structure penalizes riskier loans. It has also been determined that commercial banks in some countries follow a balanced growth approach without compromising the quality of their loan portfolio.

Anahtar Kelimeler

Banking industry, International Financial Reporting Standards, IFRS 9, Banking industry, International Financial Reporting Standards, IFRS 9

Kaynakça

• Albian, A. (2019). “Loan Loss Provisioning and Market Discipline: Evidence from the IFRS 9 Adoption”, SSRN Electronic Journal, 1-38.
• Aytürk, Y., (2016). “UFRS 9 Finansal Araçlar Kapsamında Yeni Değer Düşüklüğü Modeli ve Bankacılık Sektörüne Etkileri”, Mali Çözüm Dergisi, 137, 133-143.
• Brito, R. and Judice, P. (2021). “Efficient credit portfolios under IFRS 9”, Centre for Business and Ecomics Research University of Coimbra, (7), 1-34.
• Çetinoğlu, T. ve Karaarslan S. (2020). “TFRS 9’a Geçişin Borsa İstanbul’da İşlem Gören Bankaların Hisse Senedi Fiyatlarına Etkileri”, Mali Çözüm Dergisi, 30(160), 55-70.
• Çiftci, H.N. (2021). "Bankacılık Sektöründe Kredilerin TFRS-9’a Göre Muhasebeleştirilmesi ve Raporlanması–Beklenen Kredi Zararı", Journal of Accounting and Taxation Studies, 14(1), 343-362.
• Dib, D, and Feghali, K. (2021). Preliminary impact of IFRS 9 implementation on the Lebanese banking sector. Accounting and Management Information Systems, 20(3), 369-401.
• Gornjak, M. (2017). “Comparison of IAS 39 and IFRS 9: The Analysis of Replacement, International Journal of Management”, Knowledge and Learning, (1), 115-130.
• Gökgöz, A. (2019). “TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı Çerçevesinde Ticari Alacaklara İlişkin Beklenen Kredi Zararlarının Tespiti ve Muhasebeleştirilmesi”, Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 5(2), 163-178.
• Groff, M. Z. and Mörec, B. (2021). IFRS 9 transition effect on equity in a post bank recovery environment: the case of Slovenia. Economic Research-Ekonomska Istraživanja, 34(1), 670-686.
• Gülhan, O. ve Aktaş, M. (2022). “TFRS 9 Uygulamasının Türk Bankacılık Sektöründe Karşılık Ayırma Düzeyı̇ne Etkı̇sı̇”, Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 24(3), 729-744.
• İrak, G., ve Bektaş, E. (2021). "Türkiye'de Bankacılık Sektöründe TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı'nın Uygulanma Düzeyinin Analizi", Mali Cözüm Dergisi, 31, 187-205.
• Karaarslan, S., ve Gülhan, O. (2020). TFRS 9'a Geçişin Türkiye'de Halka Açık Bankaların Finansal Durum Tablolarına Etkileri. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (86), 111-124.
• Köksal, M.O., Hazar, A., ve Babuşcu, Ş. (2020). "TFRS 9 Kredi Karşılıkları Düzenlemesinin Bankaların Finansal Tablolarına Etkisinin Analizi", Balıkesir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi 1(1), 27-54.
• Kund, A. G. ve Rugilo, D. (2019). Assessing the implications of IFRS 9 on financial stability using bank stress tests. Working paper: University of Cologne.Magdalena, F. C. S., and Martani, D. (2021). “The Effect of Ifrs 9 Adoption On Loan Loss Provisions”. ICORE, 5(1), 1161-168.
• Mengi, P. (2019). TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı’nın Finansal Tablolara ve Finansal Sisteme Etkisi, Yüksek Lisans Tezi.Mengi, P., Saygılı, E., ve Yargı, G. S. (2022). “Bankacılık Sektöründe TFRS 9 “Finansal Araçlar” Standardının Finansal Varlıkların Sınıflandırılması ve Ölçümüne Etkisi”, Karadeniz Teknik Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Sosyal Bilimler Dergisi, 12(23), 1-19.
• Saygılı, E., Yargı, G.S., ve Mengi, P. (2020). “TFRS 9 Finansal Araçlar Standardının Türkiye’de Faaliyette Bulunan Mevduat Bankalarının Beklenen Kredi Zararları Üzerine Etkileri”, Pamukkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, (44), 371-391.
• Sultanoğlu, B. (2018). "Expected credit loss model by IFRS 9 and its possible early impacts on European and Turkish banking sector", Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 20(3), 476-506.
• Süner, M. (2020). "Bankalarda Takipteki Krediler İçin Tahakkuk ve Reeskont Uygulaması ve Muhasebeleştirilmesi", İzmir YMMO Dergisi, 2(1), 35-41.
• TFRS 9 Finansal Araçlar (2017): Finansal Araçlar: http://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/TFRS/TFRS_ 9_2017%20Surumu.pdf, (Erişim Tarihi: 26/09/2022).
• Us V. (2020). “TFRS 9 Uygulamasının Seçilmiş Bankalar Bazında Kredi Sınıflandırması ve Karşılıkları Üzerindeki Etkisi”, Finansal Araştırmalar ve Çalışmalar Dergisi 12(22), 297-314.
• Yavuz, E. A., Hazar, A. ve Babuşcu, Ş. (2022). “TFRS 9 ve BDDK Düzenlemelerinin Bankaların Kredi Karşılıklığı Ayırmadaki Etkilerinin Analizi”, Muhasebe ve Denetime Bakış Dergisi, 22(67), 99-114.