Küresel Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri Üzerine Değerlendirmeler

Yıl 2016, Sayı: 81, 75 - 98, 01.04.2016

Alper Doğan Melih Kabayel

Öz

Vergi rekabeti, teknolojik gelişmelerin hızlı bir şekilde artması ile birlikte, küresel boyutta önemli bir rekabet aracı haline gelmiştir. Devletin egemenlik yetkisinin en büyük göstergesi olan vergi politikası da küresel etkilere açık hale gelmiştir. Bir ülkenin vergi politikaları, diğer ülkelerin vergi politikalarını etkileyebileceği gibi, diğer ülkelerin vergi politikalarından da etkilenebilmektedir. Bununla beraber dolaşım hızı yüksek olan üretim faktörlerinin vergilendirmesi konusunda ülkelerin vergi politikaları bir rekabet içerisindedir. Bu rekabetin amacı ise, vergilendirme konusunda cazibe ortamı yaratmak ve doğrudan ve dolaylı yatırımları egemenlik sahası içine çekebilmektir. Fakat bu rekabetçi ortam, bilinçli bir şekilde zararlı vergi rekabeti uygulamaları kullanan ülke veya bölgeler tarafından aksatılabilmektedir

Anahtar Kelimeler

Uluslararası Ekonomi, Vergi Politikası, Vergi Rekabeti, Vergi Cennetleri

Kaynakça

• Abdurrahman, Akdoğan, Kamu Maliyesi, Gazi Kitabevi, Ankara, 2013.
• Alex Easson, Tax Incentives and Foregein Direct Investment, Kluwer Law International, Netherland Hague, 2004.
• Alexander Klemm, Causes, Benefits, and Risks of Business Tax Incentives, IMF Working Paper, International Monetary Found, 2009.
• Ali Çelikkaya & Aytül Bişgin, “Uluslararası Alanda Vergi İdareleri Arasında Bilgi Değişimi: Türkiye’nin Taraf Olduğu Anlaşmalar Açısından Konunun Değerlendirilmesi”, Maliye Dergisi, Sayı:164, Temmuz-Aralık, 2012, ss.76-94.
• Aloisio Almeida, “Tax Havens: An Analysis of the OECD Work with Policy Recommendations”, Ford School of Public Policy, 2004.
• Alper Doğan, “Fiscal Paradises and G-20 as a Global Decision Maker”, In E. Sorhun, Ü. Hacıoğlu, H. Dinçer (Eds.), Regional Economic Integration and the Global Financial System, (pp. 162-170). Hershey, PA: IGI-Global, 2015.
• AICPA, “Guiding Principles for Tax Law Transparency”, Tax Concept Statement, No:03, Tax Division of the American Institute of Certified Public Accountants, 2003.
• Arda Uludağ & Sencer Turunç, Vergi & Kalkınma: Uluslararası Toplumun Gelişmekte Olan Ülkelere Yaklaşımı, Avrupa Birliği ve Dış İlişkiler Dairesi Başkanlığı, Ankara, 2014, ss.1- 20.
• Arslan Yiğidim, “Doğu Asya’da Döviz Kuru Krizi ve IMF’nin Yaklaşımı”, Ekonomik Yaklaşım, Cilt 10, Sayı32, 1999, ss. 87-96.
• Biltekin Özdemir, Küreselleşme Bağlamında Türk Vergi Sisteminin Değerlendirilmesi, Maliye ve Hukuk Yayınları, Yayın No:44, Kasım, Ankara, 2006.
• Cengiz Bahçekapılı, Küreselleşme Sürecinde Güçsüzleşen Ulus-Devlet: Türkiye’nin Küresel Politik İktisadı, Derin Yayınları, İstanbul, 2009.
• Charles, E. McLure, “Transfer Pricing and Tax Havens: Mending the LDC Revenue Net”, International Studies Program Public Finance Conference The Challenges of Tax Reform in a Global Economy, 2004.
• Christopher J. Neely, “An Introduction to Capital Controls”, Federal Reserve Bank od St. Lois Review, November-December, 1999, pp.13-30.
• Coşkun Can Aktan & İstiklal Y. Vural, “Vergi Rekabeti”, Erciyes Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Sayı: 22, Ocak-Haziran, 2004, ss. 1-18.
• Coşkun Can Aktan & İstiklal Y. Vural, “Globalleşme ve Maliye Politikasında Değişim”. İçinde, C. C. Aktan, Ahmet, Kesik, Dilek, Dileyici (Ed.), Yeni Maliye Değişim Çağında Kamu Maliyesi: Yeni Trendler, Yeni Paradigmalar. Yeni Öğretiler, Yeni Perspektifler, (ss.249-272)
• Yayın No:2012/420, Mart-2012, Maliye Bakanlığı Strateji Geliştirme Başkanlığı, Ankara, 2012.
• Dalibor Rohac, “Evidence and Myths about Tax Competition”, New Perspectives on Political Economy, Volume: 02, Number: 02, 2006, pp.86 – 115.
• Daniel. J. Mitchell, “The Economics of Tax Competition: Harmonization vs. Liberalization”, Adam Smith Institute, Briefing Paper, 2009. Retrieved October 08, 2015, from http:// www.adamsmith.org/sites/default/files/images/stories/tax-competition.pdf
• Daniel. J. Mitchell, “A Primer on Tax Havens”, Casey Research: International Man, 2014. Retrieved February 18, 2016, from http://www.internationalman.com/articles/a-primeron-tax-havens Doğan Şenyüz, Mehmet Yüce & Adnan Gerçek, Türk Vergi Sistemi, Ekin Kitabevi, Bursa, 2015.
• Dül Danzanjamts, Kara Para Aklama ile Mücadelede Uluslararası Boyut, Polis Akademisi Güvenlik Bilimleri Enstitüsü, Uluslararası Polislik Çalışmaları Anabilim Dalı, Yüksek Lisans Tezi, Ankara, 2008.
• Emrah Ferhatoğlu, “Uluslararası Vergi Rekabeti ve Sürükleyici Güçleri”, Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Cilt: 7, Sayı:01, 2006, s. 79-96.
• European Commission, “Tax good governance in the world as seen by EU countries”, Retrieved 21 December, 2015, from http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_ info/good_governance_matters/lists_of_countries/index_en.htm
• Ernst & Young, “Global Transfer Pricing Survey: Adressing the Challenges of Globalization”, 2010. Retrieved 21 February, 2016, from http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ Global_transfer_pricing_survey_-_2010/$FILE/2010-Globaltransferpricingsurvey_17 Jan.pdf
• Ersan Öz, & Sevinç Yaraşır, “Global bir Kavram: Vergi Rekabeti”, İstanbul Üniversitesi İktisat Fakültesi, Maliye Araştırma Merkezi Konferansları, Seri:52, 2009, ss.1-39.
• Filiz Giray, “Küreselleşme Sürecinde Vergi Rekabeti ve Boyutları”. Akdeniz İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, (9), 2005, ss.93-22.
• Filiz Giray, Avrupa Birliği ve Türkiye’de Efektif Vergi Oranları, Ezgi Kitabevi, Bursa, 2010.
• Hakan Ay, Kamu Maliyesi, Baskı no:02, Nobel Akademik Yayıncılık, Ankara, 2014.
• Jane G. Gravelle, “Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion”, CRS Report, Congressional Research Service, 2015.
• James R. Hines Jr., “Tax Havens”, The New Palgrave Dictionary of Economics, (Eds.) Lawrence E. Blume and Steven N. Durlauf, Office of Tax Policy Research.(pp.1-7), 2007. Retrieved 10 December, 2015, from http://www.bus.umich.edu/otpr/WP2007-3.pdf
• Joel Slemrod & John, D. Wilson, “Tax Competition and Parasitic Tax Havens”, NBER Working Paper, The National Bureau of Economic Research, 2006.
• Joseph. A. Whitt, “The Mexican Peso Crisis, Federal Reserve Bank of Atlanta Economic Review”, January-February, 1996, pp.1-20. Retrieved February 22, 2016, from https://www. frbatlanta.org/-/media/Documents/filelegacydocs/Jwhi811.pdf
• Laura Alfado, Şebnem Kalemli Özcan & Vadym Volosovych, “Why doesn’t Capital Flow from Rich to Poor Countries?, An Empirical Investigation”, NBER Working Paper, No. 11901, The National Bureau of Economic Research, 2005.
• Levent Özer, Vergilemede Global Eğilimler, Baskı No:01, Mart-2009, Scala Yayıncılık, İstanbul, 2009. M. Oğuz Arslan, “Vergi Cennetleri ve Küresel Yoksulluk”, Vergi Raporu, sayı:142-Temmuz, 2011, ss. 42-48.
• Maja Klun, “Does tax competition make tax reform essential?”, University of Ljubljana, Journal of Uprava Faculty, 4(2-3) 2006, pp.7-23.
• Marko Köthenbürger, “Tax Competition and Fiscal Equalization”, International Tax and Public Finance, 9, 391–408, Kluwer Academic Publishers, Netherlands,2002.
• Metin Meriç & Hakan Ay, “Küreselleşme Olgusunun Vergi Kayıp ve Kaçakları Üzerindeki Etkisi”, 19. Türkiye Maliye Sempozyumu, 2004, ss.295-332.
• Mustafa Bulut, Yatırım İkliminin Geliştirilmesinde Vergi Politikalarının Rolü: Türkiye Örneği, Yayın No:388, T.C. Maliye Bakanlığı Strateji Geliştirme Başkanlığı, Ankara, 2009.
• Müge Muammer Gündoğdu, “Uluslararası Vergi Rekabeti ve Zararlı Vergi Rekabetinin Önlenmesine Yönelik Düzenlemeler”, Çukurova Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Maliye Anabilim Dalı, Yüksek Lisans Tezi, Adana, 2009.
• N. Semih Öz, Uluslararası Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri, Yayın No:21, Mart, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara, 2005.
• Nurettin Bilici, Avrupa Birliği ve Türkiye: Mali Yardımlar, Vergilendirme, Seçkin Yayıncılık, Ankara, 2013.
• Nihat Edizdoğan & Neslihan Kızıler, “Vergi ve Vergi Politikası Üzerine İncelemeler”(ss. 1-38), Vergi Cennetleri, Nihat Edizdoğan & Özhan, Çetinkaya(Ed.), Nisan, Ekin Yayınevi, Bursa, 2011.
• OECD, Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, OECD Publishing, 1998. Retrieved October 20, 2015, from http://www.oecd.org/tax/transparency/44430243.pdf
• OECD, The OECD’s Project on Harmful Tax Practices: The 2004 Progress Report, Centre for Tax Policy Administration, 2004. Retrieved October 20, 2015, from http://www.oecd.org/ ctp/harmful/30901115.pdf
• OECD, “Principles to Enhance The Transparency and Governance of Tax Incentives for Invesment In Devaloping Countries”, Tax and Development Programme, 2011. Retrieved February 16, 2016, from http://www.oecd.org/ctp/tax-global/transparency-andgovernance-principles.pdf
• OECD, Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing, 2013. Retrieved February 22, 2016, from http://dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en
• OECD, “Tax Transparency 2014: Report of Progress”, Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, 2014. Retrieved December 20, 2015, from http://www.oecd.org/tax/transparency/GFannualreport2014.pdf
• OECD, Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance, Action 5 - 2015 Final Report, OECD Publishing, 2015a. Retrieved February 15, 2016, from http://dx.doi.org/10.1787/9789264241190-en
• OECD, “Tax Transparency 2015: Report of Progress”, Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, 2015b. Retrieved February 20, 2016, from http://www.oecd.org/tax/transparency/global-forum-annual-report-2015.pdf
• Özlem, Ülger, “Vergi Cennetlerinin Küresel Finans Krizi Üzerine Etkileri”, Nevşehir Hacı Bektaş Veli Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, İktisat Anabilim Dalı, Yüksek Lisans Tezi, Nevşehir, 2013.
• Özgür Saraç, Küresel Vergi Rekabeti ve Ulusal Vergi Politikaları: Türkiye Değerlendirmesi, Maliye ve Hukuk Yayınları, Ankara, 2006.
• Ramazan Armağan & Murat İçmen, “Vergi Rekabeti ve Türkiye’ye Yansıması”, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Cilt:17, Sayı:02, 2012, ss. 145-172.
• Richard A. Gordon, Tax Havens and their use by United States Taxpayers: An Overview, Books for Business, New York and Hong Kong, 2002.
• Richard Teather, The Benefits of Tax Competition, London: The Institute of Economic Affairs, 2005, pp.1-39.
• Robert. T. Kudrle, “The OECD’s Harmful Tax Competition Initiative and the Tax Havens: From Bombshell to Damp Squib”, Global Economy Journal, Volume: 08, Issue: 01, 2008, pp. 1-23.
• Ronen Palan, Richard Murphy & Christian Chavagneux, Tax Havens: How Globalization Really Works, Cornell University Press, Ithaca New York, 2010.
• Savaş Çevik, Küresel Ekonomide Uluslararası Vergileme: Yapısı, Ekonomi Politiği ve Ülkeler Arası İşbirliği, Palet Yayınları, Konya, 2013.
• Stephany Griffith Jones, Causes and Lessons of the Mexican Peso Crisis, The United Nations University, WIDER-World Institute for Development Economic Research, Working Paper No:132, 1997. Retrieved February 22, 2016, from http://citeseerx.ist.psu.edu/ viewdoc/download?doi=10.1.1.448.4580&rep=rep1&type=pdf
• Stephan Haggard, “The Political Economy of the Asian Financial Crisis”, Institute for International Economics, Washinton D. C., 2000, pp.130-144.
• Tax Justive Network, “Financial Secrecy Index - 2015 Results”, 2015. Retrieved February 14, 2016, from http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/FSI-Rankings-2015.pdf
• Tun Nin Wu, “Tax Havens”, In “Theory and Operation of a Modern National Economy”(pp.1-25), The George Washinton University, IBI – Instıtute of Brazilian Business and Public Management Issues, Washinton D. C., 1999.
• UNCTAD, “World Investment Report 2015: Reforming International Investment Governance”, Geneva, 2015. Retrieved November 29, 2015, from http://unctad.org/en/PublicationsLibrary/wir2015_en.pdf Vito Tanzi, Globalization, Tax Competition and the Future of Tax Systems, IMF Working Paper, İnternational Monetary Found, 1996.
• W. Steven Clark, “Tax Incentives for Foreign Direct Investment: Empirical Evidence on Effects and Alternative Policy Options”, Canadian Tax Journal, Vol: 48, No: 04, 2000, pp. 1139-1180.