EVALUATİON OF GOİNG CONCERN ASSUMPTİONS İN THE FRAME OF FİNANCİAL REPORTS AND AUDİT REPORTS

Year 2022, , 917 - 939, 29.07.2022

Uğur Sevim , Muammer Paça

https://doi.org/10.30798/makuiibf.913939

Cited By: 3

Abstract

Businesses are units that provide economic benefits, businesses must continue their activities in order for these benefits to continue. At this point, going concern states that if the business is not established for a limited purpose or for a limited time, the business activities will continue unlimitedly, regardless of a period of time. In this study, within the framework of BDS 570 going concern, a regression model related to the auditors 'going concern view was created and the factors affecting the auditors' opinions were determined. In the application part of the study, Logistic Regression, Chi-Square and Mann - Whitney U tests were used. According to the findings obtained as a result of the study, it was determined that the previous audit report, cash ratio, short-term liabilities ratio, receivable turnover ratio were statistically effective and the important variables were the previous audit report and the short-term liabilities ratio.

Keywords

Going Concern, Independent Audit, Independent Audit Opinion

İŞLETME SÜREKLİLİĞİ VARSAYIMININ FİNANSAL RAPORLAR VE DENETİM RAPORLARI ÇERÇEVESİNDE DEĞERLENDİRİLMESİ

Abstract

İşletmeler iktisadi fayda sağlayan birimlerdir, işletmelerin bu faydalarının devam edebilmesi için işletmelerin faaliyetlerine devam etmesi gerekir. Bu noktada işletme sürekliliği kavramı, işletmenin sınırlı bir amaç veya sınırlı bir süre için kurulması durumu yoksa işletme faaliyetlerinin bir süreye bağlı olmaksızın sınırsız devam edeceğini ifade eder. Bu çalışmada BDS 570 işletme sürekliliği çerçevesinde, denetçilerin işletme sürekliliği görüşü ile ilgili bir regresyon modeli oluşturulmaya ve denetçilerin görüşünü etkileyen faktörler belirlenmeye çalışılmıştır. Araştırmanın uygulama kısmında Lojistik Regresyon, Ki-Kare ve Mann – Whitney U testleri kullanılmıştır. Çalışma sonucunda elde edilen bulgulara göre süreklilik değerlendirmesinde önceki denetim raporu, nakit oran, kısa vadeli yabancı kaynak oranı, alacak devir hızı oranının istatistiksel olarak etkili olduğu ve en önemli değişkenlerin ise önceki denetim raporu ve kısa vadeli yabancı kaynak oranı olduğu tespit edilmiştir.

Keywords

İşletme Sürekliliği, Bağımsız Denetim, Bağımsız Denetçi Görüşü

References

• Abadi, K., Purba, D. M. and Fauzıa, Q. (2019). The Impact Of Lıquıdıty Ratıo, Leverage Ratıo, Company Sıze And Audıt Qualıty On Goıng Concern Audıt Opınıon. Jurnal Akuntansi Trisakti, 6(1), 69-82.
• Adiloğlu, B. and Vuran, B. (2011). A Multicriterion Decision Support Methodology for Audit Reports of Distressed Firms in Turkey, International Business&Economics Research Journal, 10(12), 37-48.
• Alpar, R. (2013). Çok Değişkenli İstatistiksel Yöntemler (4. Baskı). Ankara: Detay Yayıncılık.
• Atmaca, M. ve Terzi, S. (2015). Denetçinin Süreklilik Varsayımını Değerlendirmesi: Borsa İstanbul Tekstil ve Deri Endeksinde Bir Araştırma. 7. Uluslararası Balkanlarda Sosyal Bilimler Kongresi Bildiriler Kitabı (129-141 ss.), 25-30 Ağustos 2015, Macaristan.
• BDS 570. (2019, 11 Kasım). https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/BDS/ bdsyeni25.12.2017/BDS%20570-Site.pdf.
• Bozkurt, N. (2010). Muhasebe Denetimi (5. Baskı). İstanbul: Alya Yayınları.
• Büyüköztürk, Ş. (2009). Sosyal Bilimler İçin Veri Analizi El Kitabı (10. Baskı). Ankara: Pegem Akademi.
• Carcello, J. V., Vanstraelen, A. and Wıllenborg, M. (2009). Rules Rather Than Discretion in Audit Standards: Going-Concern Opinions in Belgium. The Accounting Review, 84(5), 1395-1428.
• Chen, S. (2019). An Effective Going Concern Prediction Model For The Sustainability Of Enterprises And Capital Market Development. Applied Economics, 51(31), 1-13.
• Demir, B. (2010). Muhasebe Bilgi Sistemlerinde Bilgi Kalitesi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (48), 142-153.
• Demirkol, Ö. F. (2019). BDS 570 İşletmenin Sürekliliği Standardının Uygulama Süreci ve Bağımsız Denetim Raporlarına Etkisi: BİST İnşaat ve Bayındırlık Sektöründe Uygulama. İşletme Araştırmaları Dergisi, 11(1), 478-489.
• Dinç, E. ve Abdioğlu, H. (2009). İşletmelerde Kurumsal Yönetim Anlayışı ve Muhasebe Bilgi Sitemi: İMKB 100 Şirketleri Üzerine Ampirik Bir Araştırma. Balıkesir Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 12(21), 157-184.
• Doğan, M., Ağca, V. ve Karayel, M. (2016). Türkiye’de CEO Değişimine Etki Eden Faktörler ve Değişiminin Finansal Performans Üzerindeki Etkisi. Business and Economics Research Journal, 7(2), 15-27.
• Gökgöz, A. (2015). BDS 570 İşletmenin Sürekliliği Standardı Çerçevesinde Sermaye Kaybı ve Borca Batıklık. Vergi Raporu, (188), 140-148.
• Gör, Y. (2018). Finansal Başarısızlığı Önlemede İç Kontrol Sisteminin ve Denetim Kalitesinin Etkisi Üzerine Bir Araştırma. Avrasya Sosyal ve Ekonomi Araştırmaları Dergisi, 5(11), 124-132.
• Güredin, E. (2014). Denetim ve Güvence Hizmetleri (14. Baskı). İstanbul: Türkmen Kitabevi.
• Hahn, W. (2011), The Going-Concern Assumption: Its Journey into GAAP. The CPA Journal, 81(2), 26-31.
• Hardıes, K., Breesch, D. and Branson, J. (2016). Do (Fe)Male Auditors Impair Audit Quality? Evidence from Going-Concern Opinions. European Accounting Review, 25(1), 7-34.
• Junaidi, J. and Hartono, J. (2010). Non-Financial Factors in The Going-Concern Opinion. Journal of Indonesian Economy and Business, 25(3), 369-378.
• Karacaer, S. ve İbrahimoğlu, N. (2003). İşletme Yönetiminde Muhasebe Bilgi Sistemi, İç Kontrol, Verimlilik İlişkisi ve Önemi. Hacettepe Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 21(1), 211-228.
• Kaya, U. ve Yazan, Ö. (2018). Muhasebenin Temel Varsayımlarında İşletmenin Sürekliliğine Tarihsel Bir Bakış. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 11(2), 185-199.
• Knechel, W. R. and Vanstraelen, A. (2007). The Relationship between Auditor Tenure and Audit Quality Implied by Going Concern Opinions. Audıtıng: A Journal Of Practıce & Theory, 26(1), 113-131.
• Küçüksavaş, N. (2014). Finansal Muhasebe (13. Baskı). İstanbul, Beta Yayıncılık.
• Louwers, T. J. (1998). The Relation Between Going-Concern Opinions and the Auditor's Loss Function. Journal of Accounting Research, 36(1), 143-156.
• Martens, D., Bruynseels, L., Baesens, B., Willekens, M. and Vanthienen, J. (2008). Predicting Going Concern Opinion With Data Mining. Decision Support Systems, 45(1), 765-777.
• Mert, H., Güner, M. ve Duyar, G. (2019). İşletmenin Sürekliliği Standardının Denetim Raporlarına Etkilerinin BİST Kapsamındaki Şirketler Üzerinde Araştırılması. Muhasebe ve Denetime Bakış, (57), 119-140.
• Moradi, M., Salehi, M., Yazdi, H. S. and Gorgani, M. E. (2012). Going Concern Prediction of Iranian Companies by Using Fuzzy C-Means. Open Journalof Accounting, (1), 38-46.
• Nolan, R. (2012). Going Concern: Why Auditors Must Be Specific. Accountancy Ireland, 41(1), (2019, Kasım 21). http://www.gaaaccounting.com/going-concern-why-auditors-must-bespecific/.
• Örten, R., Kaval, H. ve Karapınar, A. (2012). Türkiye Muhasebe – Finansal Raporlama Standartları (6. Baskı). Ankara: Gazi Kitabevi.
• Özyürek, H. (2012). Uluslararası Finansal Raporlama Standartları Açısından Bağımsız Denetimin Önemi. Organizasyon ve Yönetim Bilimleri Dergisi, 4(2), 95-105.
• Provasi, R. and Riva P. (2015). Assessment of Going Concern For The Italian Listed Companies: An Empirical Study. Review of Business & Finance Studies, 6(1), 27-34.
• Selimoğlu S. K., Özbirecikli, M. and Uzay, Ş. (2017). Bağımsız Denetim (Gözden Geçirilmiş 2. Baskı). Ankara: Nobel Akademik Yayıncılık.
• Sevilengül, O. (2009). Genel Muhasebe (15. Baskı). Ankara: Gazi Kitabevi.
• Sevüktekin, M. ve Nargeleçekenler, M. (2010). Ekonometrik Zaman Serileri Analizi (3. Baskı). Ankara: Nobel Yayıncılık.
• Storey, R. K. (1959). Revenue Realization, Going Concern and Measurement of Income. Accounting Review, 34(2), 232-238.
• Sürmeli, F. (1998). Muhasebe Bilgi Sisteminin Temel Yapısı. (Ed. Kerim Banar), Muhasebe Bilgi Sistemi, (s. 46-65), Eskişehir: Anadolu Üniversitesi Yayınları No: 963.
• Sürmen, Y. (2011). Muhasebe – I. Trabzon: Celepler Matbaa.
• Tanç, Ş. G. (2010). Bağımsız Denetim Karar Sürecinde İşletmenin Sürekliliği: Türkiye’deki Bağımsız Denetime Tabi İşletmeler Üzerine Bir Araştırma. (Yayımlanmamış Doktora Tezi). Erciyes Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Kayseri.
• Taş, O., Mert, H., Guner, M. ve Duyar G. (2018). BDS 570 İşletmenin Sürekliliği Standardının Denetim Raporlarına Etkisi. PressAcademia Procedia, (7), 339-343.
• Tepegöz, Ş. M. ve Türedi, H. (2015). İşletme Sürekliliği Varsayımı ve Denetçi Sorumluluğu. Erzincan Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 8(2), 43-52.
• Terzi, R.. Atmaca, M. ve Terzi, S. (2016a). Denetim Açısından İşletmenin Sürekliliğinin Değerlendirilmesi Genetik Algoritmanın Kullanımı: Borsa İstanbul Sınai Endeksi Örneği. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, (ICAFR 16 Özel Sayısı), 685-693.
• Terzi, S., Atmaca, M. ve Öktem, B. (2016b). İşletmenini Sürekliliği Varsayımının Değerlendirilmesi: Borsa İstanbul (BİST) Sınaî Endeksi Örneği. Marmara Üniversitesi Öneri Dergisi, 12(45), 515-535.
• TMS 1. (2019, 5 Kasım). http://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/TMS/ TMS_1_Finansal%20Tablolar%C4%B1n%20Sunulu%C5%9Fu.pdf.
• Türk Ticaret Kanunu. (2011, 14 Şubat). Resmî Gazete (Sayı 27846). https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2011/02/20110214-1-1.htm.
• Yaşar, A. (2017). İşletmenin Sürekliliğinde Ortaya Çıkan Belirsizliğin Bağımsız Denetim Raporlarındaki Denetçi Görüşleri Açısından İncelenmesi: BİST’de İşlem Gören Sınai Şirketlerine Yönelik Bir Araştırma. Muhasebe Bilim Dünyası, 19(1), 58-85.
• Yeh, C. C., Chi, D. J. and Lin, Y. R. (2014). Going-Concern Prediction Using Hybrid Random Forests and Rough Set Approach. Information Sciences, 254, 98-110.
• Yıldız, F. O. (2017). İşletmelerde Borca Batıklık ve Süreklilik Denetimi. İstanbul: Maliye Hesap Uzmanları Derneği.
• Yılmaz, Z. (2017). Bağımsız Denetim Raporlarının İşletmenin Sürekliliği (BDS 570) Denetim Standardı Çerçevesinde İncelenmesi: BİST Şirketleri Üzerine Bir Araştırma. (Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi). Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Osmaniye.
• Yılmaz, Z. ve Yaşar, A. (2018). Bağımsız Denetim Raporlarının İşletmenin Sürekliliği Denetim Standardı 570 Çerçevesinde İncelenmesi: BİST İmalat Sanayi Şirketleri Üzerine Bir Araştırma. Mali Çözüm, (145), 55-90.
• Yücel, A. T. (2010). Genel Muhasebe. İstanbul: Hesap Uzmanları Derneği.