AN ASSESSMENT ON THE RELATIONSHIP OF FORENSIC ACCOUNTING AND TAX LAW

Öz

The aim of this study is to try to introduce the role of forensic accounting in tax-related cases by examining the tax-related issues of forensic accounting. The study was completed through literature review and was made as a compilation study. Although more than one definition of
forensic accounting, which is the main element of the study, has been made, it is a rapidly developing field in the field of accounting, which is in the middle of law and accounting, with the use of accounting knowledge. One of the underlying reasons for most of the crime types defined as economic crimes, which is one of the research areas of forensic accounting, is to avoid paying taxes. This reason is hidden under economic crimes such as issuing false documents, financial manipulations, fraud and money laundering crimes. The forensic accountant will be able to assist those concerned in tax cases under the name of expert witness, litigation support consultancy and fraud auditing. Thus, the contribution of forensic accounting to the fair collection of taxes and its contribution to the budget of states is undeniable.

ADLİ MUHASEBENİN VERGİ HUKUKU İLE İLİŞKİSİ ÜZERİNE BİR DEĞERLENDİRME

Öz

Bu çalışmanın amacı, adli muhasebenin vergi ile ilgili olan konularını inceleyerek, vergi ile ilişkili davalarda adli muhasebenin rolünü tanıtmaya çalışmaktır. Çalışma, literatür taraması yoluyla tamamlanmış olup, bir inceleme çalışması olarak yapılmıştır. Çalışmanın ana unsuru olan adli muhasebenin birden çok tanımı yapılmış olmakla beraber kısaca yasal uyuşmazlıklarda muhasebe bilgi ve becerilerinin kullanılmasıyla birlikte hukuk ile muhasebenin ortasında kalan ve muhasebe konusunda hızla gelişen bir alandır. Adli muhasebenin araştırma alanlarından ekonomik suçlar diye tanımlanan suç tiplerinden büyük bir kısmının altında yatan nedenlerden biri de vergi ödemekten kaçınmaktır. Bu suçlardan olan, sahte belge düzenlemek, finansal manipülasyonlar, dolandırıcılık ve kara para aklama suçları gibi ekonomik suçların altında bu neden gizlenmektedir. Adli muhasebeci bilirkişilik, dava destek danışmanlığı ve hile denetçiliği adı altında vergi davalarında ilgililere yardımcı olabilecektir. Böylece, adli muhasebenin verginin adil bir şekilde alınmasına katkısı ile devletlerin bütçesine katkısı ise yadsınamazdır.

Anahtar Kelimeler

• Adli Muhasebe
• Vergi
• Vergi Davaları
• Muhasebe

Kaynakça

1. Açık, S. (2012). “Muhasebede hata ve hilelerin vergi hukuku açısından incelenmesi”. Atatürk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 16(3), 351-366.
2. Aktaş, H., & Kuloğlu, G. (2008). “Adli Muhasebe ve Adli Muhasebecilik Mesleği”. Muhasebe ve Denetime Bakış, (25), 101-120.
3. Akyel, N. (2016). “Adli Muhasebe Çerçevesinde Hukuk Eğitiminde Muhasebe Derslerinin Önemi”. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, 12(12), 95-108.
4. Balios, D., Tantos, S., Eriotis, N., & Vasiliou, D. (2020). “The Conjuction of Tax Auditing Mechanism With Behavioural and İnstitutional Parameters of Tax Evasion: The Role of Accounting Rules and Forensic Accounting”. European Journal of Accounting, Auditing and Finance Research, 8(2), 59-80.
5. Bhasin, M. L. (2007). “Forensic Accounting: A New Paradigm For Niche Consulting”. The Chartered Accountant, (1), 1000-1010.
6. Bekçioglu, S., Coskun, A., & Gümüs, U. T. (2013). “Isletmelerde Hile Ve Yolsuzluklarin Önlenmesinde Farkli Bir Yaklasim: Adli Muhasebe”. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (59), 1- 16.
7. Develioğlu, K. ( 2015). Adli Muhasebe ve Uygulamaları. İstanbul: Okan Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi. Dhar, P., & Sarkar, A. (2010). “Forensic Accounting: An Accountant’s Vision”. Vidyasagar University Journal of Commerce. 15(3), 93-104.
8. Doğan, D. (2019). Adli Muhasebe Kapsamında Vergi Kaçakçılığı Suçları: Bir Vak'a Çalışması. Antalya: Akdeniz Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi.

9. Gligorić, M. (2017). “The Purpose of Forensic Accounting in Detecting Occupational Fraud in Contemporary Corporate Governance”. Challenges in Modern Corporate Governance.
10. Gray, D. (2008). “Forensic accounting and auditing: Compared and contrasted to traditional accounting and auditing”. American Journal of business education, 1(2), 115-126.
11. Gülten, S. (2010). “Adli Muhasebe Kavramı ve Adli Müşavirlik Mesleği”. Ankara Barosu Dergisi, 68(3), 311-320.
12. İbrahim, A., Ahmet, U., & Çukacı, Y. C. (2008). “Adli Muhasebe ve Adli Muhasebecilik Mesleğinin Bir Kolu Olarak Bilirkişilik”. Yönetim ve Ekonomi Araştırmaları Dergisi, 6(9), 63- 71.
13. Karacan, S. (2012). “Hukuk İle Muhasebenin Kesişme Noktasi: Adli Muhasebe”. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, 4 (8), 105- 128.
14. Kasap, M. (2013). “Adli Muhasebecilik Mesleği ve Aklama Suçuyla Mücadele”. Çankırı Karatekin Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 3(1), 121-132.
15. Kocameşe, M. (2006). Benford Kanunu ve Vergi Denetiminde Kullanılabilirliğinin İncelenmesi. İstanbul: Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi.
16. Kuloğlu, G. (2007). Adli Muhasebe Kapsamında Kredi Kartı Dolandırıcılıkları ve Türkiye Örneği. Manisa: Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Doktora Tezi.
17. Kurt, A. (2013). 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu Perspektifinde Adli Muhasebecilik Mesleğine Bakış. Çanakkale: Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi.
18. Kurt, D. (2017). Adli Muhasebe Uygulamaları: Hukuk Davaları Açısından Değerlendirilmesi. Tokat: Gaziosmanpaşa Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi.
19. LII( Legal Information Enstitu). Alternative Dispute Resolution | Wex | US Law | LII / Legal Information Institute (cornell.edu), Erişim Tarihi( 11.11.2021).
20. Muehlmann, B., Burnaby, P. A., & Howe, M. A. (2012). “The Use of Forensic Accounting Experts İn Tax Cases As İdentified İn Court Opinions”. Journal of Forensic & Investigative Accounting, 4(2).
21. Owojori, A. A., & Asaolu, T. O. (2009). “The Role Of Forensic Accounting in Solving The Vexed Problem of Corporate World”. European journal of scientific research, 29(2), 183- 187.
22. Özdemir, M. (2017). Vergi Davalarında Adli Muhasebenin Öneminin Uygulamalı Bir Analizi. Karabük: Karabük Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Doktora Tezi.
23. Özdemir, M., & Yıldırım, M. (2017). Vergi Davalarında Adli Muhasebenin Rolü. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (76), 99-126.
24. Pala, F. (2011). Adli Muhasebe Mesleği ve Türkiye'de Uygulanabilirliği. İstanbul: İstanbul Aydın Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi.
25. Pazarçeviren, S. Y. (2005). “Adli muhasebecilik mesleği”. Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, 1(2), 1-19.
26. Pehlivan, A. (2010). Adli Muhasebe Eğitimi ve Türkiye'de Adli Muhasebe Eğitiminin Geliştirilmesine Yönelik Bir Araştırma. Erzurum: Atatürk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Doktora Tezi.
27. Rezaee, Z., Crumbley, D. L., & Elmore, R. C. (2004). “Forensic Accounting Education: A Survey of Academicians and Practitioners”. Advances in Accounting Education, Forthcoming.
28. Şahin, B. (2011). Adli Muhasebecilik Mesleği ve 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu Açısından İncelenmesi. İstanbul: Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi.
29. Taştan, H. (2018). Adli Muhasebe. İstanbul: İstanbul Okan Üniversitesi Yayınları.
30. Toraman, C., Abdioğlu, H., & İşgüden, B. (2009). “Aklama Suçunun Önlenmesine Yönelik Çabalar: Adli Muhasebecilik Mesleği ve Uygulamaları”. Afyon Kocatepe Üniversitesi İktisadi Ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 11(1), 17-55.
31. Tuncay, A. (2013). “Türk Hukuk Sisteminde Tahkim Mevzuatı (Arbitration Rules in Turkish Legal System)”. International Conference on Eurasian Economies.
32. Uğurlu, Y. A. (2013). Adli Muhasebe Mesleğinde Mahkemeye Yönelik Uygulamalar ve Bir Araştırma. İstanbul: Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi.
33. Usul, H., & Topçuoğlu, M. (2011). “Finansal Manipülasyonların Ortaya Çıkarılması ve Önlenmesinde Adli Muhasebenin Önemi: Türk Hukuk Sisteminde Var Olması Gerekliliği Üzerine Bir Tartışma”. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 16(3), 53-66.
34. Yazarkan, H. & Kaygın, C. Y. (2016). “Mali Nitelikli Uyuşmazlık Davalarında Bilirkişilik Uygulamasına Karşı Adli Muhasebecilik: Ordu Adliyesi Örneği”. Business and Economics Research Journal, 7(1), 161-180.
35. 6100 Hukuk Muhakemeleri Kanunu, 04. 02. 2011 Tarih ve 27836 Sayı Resmi Gazete. Erişim Tarihi: (03. 11. 2021).
36. Hukuk Uyuşmazlıklarında Arabuluculuk Kanunu, 22. 6. 2012 Tarih ve 28331 Sayılı Resmi Gazete. Erişim Tarihi: (12. 11. 2021).
37. Vergi Usul Kanunu, 12. 01. 1961 Tarih ve 10705 Sayılı Resmi Gazete. Erişim Tarihi: (12.11.2021).
38. Türk Ceza Kanunu, 12. 10. 2004 Tarih ve 25611 Sayılı Resmi Gazete. Erişim Tarihi: (03.12.2021).