ASSURANCE SERVICES RELATED TO INTEGRATED REPORTS: CONTENT ANALYSIS OF THE INTEGRATED REPORTS OF THE PUBLIC AND PRIVATE SECTOR ENTERPRISES IN TURKEY FOR THE PERIOD 2015-2020

Öz

Non-financial information gained importance for all parties interested in the activities of the businesses.
Because of the importance of these information, non-financial reporting processes started. As a result
of the assurance services, report users are assured about the accuracy of the information presented
in non-financial reports. In Turkey, non-financial reports and assurance services have increased over
time. In this study, the assurance statements, which were given to the integrated reports published by
the enterprises in the public and private sectors in Turkey in 2015-2020, were examined with content
analysis. As a result of the analysis, it was concluded that the characteristics of the assurance services
vary according to the type of business that provides the assurance service. Independent audit firms
provided limited assurance services on economic, social, and environmental information. Businesses
in the banking sector were the most beneficiary of the assurance service. Independent audit firms
can increase their market share by increasing their experience and consultancy services in assurance
services. As a result of the content analysis, it can be interpreted that independent audit firms haven’t
yet realized their potential in assurance services. Some regulations should be made to raise awareness
about integrated reports and assurance services.

Anahtar Kelimeler

• Non Financial Reporting
• Assurance Services
• Integrated Report

ENTEGRE RAPORLARA İLİŞKİN GÜVENCE HİZMETLERİ: TÜRKİYE’DE KAMU VE ÖZEL SEKTÖRDEKİ İŞLETMELERİNİN 2015- 2020 DÖNEMLERİNE AİT ENTEGRE RAPORLARININ İÇERİK ANALİZİ

Öz

Finansal olmayan bilgiler işletmelerin faaliyetleri ile ilgilenen tüm taraflar açısından önem kazanmıştır.
Bu bilgilerin kazandığı önemin bir sonucu olarak ise finansal olmayan raporlama süreçleri gerçekleştirilmeye
başlamıştır. Güvence hizmetleri sonucunda finansal olmayan raporlarda sunulan bilgilerin
doğruluğu konusunda rapor kullanıcılarına güvence sunulmaktadır. Türkiye’de de finansal olmayan
raporlar ve bu raporlara verilen güvence hizmetleri zamanla artmıştır. Bu çalışmada Türkiye’de kamu
ve özel sektördeki işletmelerin 2015-2020 yıllarında yayımladıkları entegre raporlara verilen güvence
beyanları içerik analizi ile incelenmiştir. Analiz sonucunda, güvence hizmetlerinin özelliklerinin
güvence hizmetinin sunan işletmenin türüne göre değiştiği sonucuna ulaşılmıştır. Bağımsız denetim
firmaları ekonomik, sosyal ve çevresel bilgilere sınırlı güvence hizmetini sunmuştur. Güvence hizmetinden
en çok faydalanan işletmeler bankacılık sektöründeki işletmeler olmuştur. Güvence hizmetleri,
bağımsız denetim hizmeti sunan işletmeler için önemli fırsatları barındırmaktadır. Bağımsız denetim
firmaları güvence hizmetleri konusundaki tecrübe ve danışmanlık hizmetlerini arttırarak pazar payını
büyütebilir. Entegre raporlar ve bu raporların güvence hizmetlerine ilişkin yeterli farkındalığın oluşması
için gerekli düzenlemeler gerçekleştirilmelidir.

Anahtar Kelimeler

• Finansal Olmayan Raporlama
• Güvence Hizmetleri
• Entegre Rapor

Kaynakça

1. AccountAbility. (2018). AA1000 AccountAbility Principles. https://www.accountability.org/standards/ (04.03.2021).
2. Apaydın, F. (2009). Kurumsal Teori ve İşletmelerin Kurumsallaşması. C.Ü. İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 10(1), 1-22.
3. Atabay, E. (2019). Kurumsal Sürdürülebilirlik Raporları Ve Güvence Denetimi: Türkiye’de Grı Rehberine Göre Raporlama Yapan Firmalar Üzerinde Bir Araştırma. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 21(4), 904-922.
4. Atabay, E., & Engin, D. (2017). 3402 Nolu Güvence Hizmetleri Standardı Ve Bağımsız Denetçilerin Bu Standarda Yönelik Farkındalıklarının İncelenmesi. Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 22(1), 113-121.
5. Celayir, D. (2020). Kurumsal Yönetim Açısından Sürdürülebilirlik Raporlarının Güvencesi Ve Borsa İstanbul (BIST) Sürdürülebilirlik Endeksi Üzerinde Bir İnceleme. Business & Management Studies: An International Journal, 8(1), 20-44.
6. Çokmutlu, M. E., & Şahay, O. K. (2019). Borsa İstanbul Sürdürülebilirlik Endeksi İşletmelerinin Sera Gazı Beyanlarına Yönelik Güvence Denetimleri: ISAE 3410 Güvence Denetim Standardına İlişkin Bir Araştırma. IBAD Sosyal Bilimler Dergisi, (5), 164-174.
7. Dalla Via, N., & Perego, P. (2020). The Relative Role of Firm Incentives, Auditor Specialization, and Country Factors as Antecedents of Nonfinancial Audit Quality. Auditing. A Journal of Practice & Theory, 39(3), 75-104.
8. Entegre Raporlama Türkiye Ağı. (2020). Entregre Raporlamanın Geçmişi. http://www.entegreraporlamatr.org/tr/ hakkimizda/biz-kimiz.aspx (18.02.2021).

9. Ernst and Young (2017). Is Your Non-Financial Performance Revealing the True Value of Your Business to Investors? Tomorrow´s Investment Rules 2017. https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_gl/topics/purpose/ purpose-pdfs/ey-nonfinancial-performance-may-influence-investors.pdf (12.02.2021).
10. Ertan, Y. (2018). Türkiye’de Sürdürülebilirlik Raporlaması, Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 11(3), 463- 478.
11. Fonseca, A. (2010). How Credible are Mining Corporations’ Sustainability Reports? a Critical Analysis of External Assurance Under the Requirements of The İnternational Council on Mining and Metal. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, (17), 355–70.
12. Gillet-Monjarret, C. (2018). Assurance Reports Included in The CSR Reports of French Firms: A Longitudinal Study. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, 9(5), 570-594.
13. Gülbahar, Y., & Alper, A. (2009). Öğretim Teknolojileri Alanında Yapılan Araştırmalar Konusunda Bir İçerik Analizi. Ankara Üniversitesi Eğitim Bilimleri Fakültesi Dergisi, 42(2), 93-112.
14. Harymawan, I., Nasih, M., Salsabilla, A., & Putra, F. K. G. (2020). External Assurance on Sustainability Report Disclosure and Firm Value: Evidence From Indonesia and Malaysia. Entrepreneurship and Sustainability Issues, 7(3), 1500-1512.
15. Junior, R. M., Best, P. J., & Cotter, J. (2014). Sustainability Reporting And Assurance: A Historical Analysis On A World-Wide Phenomenon. Journal of Business Ethics, 120(1), 1-11.
16. Karğın, S., Araci, H., & Aktaţ, H. (2013). Entegre Raporlama: Yeni Bir Raporlama Perspektifi. Muhasebe ve Vergi Uygulamalari Dergisi, 6(1), 27- 46.
17. KGK. (2018a). Tarihî Finansal Bilgilerin Bağımsız Denetimi Veya Sınırlı Bağımsız Denetimi Dışındaki Güvence Denetimleri. https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/TDS/TDS_2021_Seti/GDS_3000.pdf (02.03.2021).
18. KGK. (2018b). İleriye Yönelik Finansal Bilgilerin İncelenmesi. https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/ v2/TDS/TDS_2021_Seti/GDS_3400.pdf (03.03.2021).
19. KGK. (2018c). Hizmet Kuruluşundaki Kontrollere İlişkin Güvence Raporları. https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/ files/Duyurular/v2/TDS/TDS_2021_Seti/GDS_3402.pdf (03.03.2021).
20. KGK. (2018d). Bir İzahnamede Yer Alan Proforma Finansal Bilgilerin Derlenmesine İlişkin Raporlama Yapmak Üzere Üstlenilen Güvence Denetimleri. https://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/TDS/ TDS_2021_Seti/GDS_3420.pdf (03.03.2021).
21. La Torre, M., Sabelfeld, S., Blomkvist, M., Tarquinio, L., & Dumay, J. (2018). Harmonising Non-Financial Reporting Regulation in Europe: Practical Forces and Projections For Future Research. Meditari Accountancy Research. 26(4), 598- 621.
22. Martínez-Ferrero, J., García-Sánchez, I. M., & Ruiz-Barbadillo, E. (2018). The Quality of Sustainability Assurance Reports: the Expertise and Experience of Assurance Providers as Determinants. Business Strategy and the Environment, 27(8), 1181-1196.
23. Miralles Quirós, M. M., Miralles Quirós, J. L., & Daza Izquierdo, J. (2021). The Assurance Of Sustainability Reports And Their İmpact On Stock Market Prices. Management Letters, 21(1), 47- 60.
24. Özerhan, Y., & Sultanoğlu, B. (2018). Sürdürülebilirlik Raporu Kapsamında Çevresel Bilgilerin Raporlanması Ve Güvence Denetimi. Muhasebe ve Denetime Bakış, (53), 55-76.
25. Pamukçu, F., 2011. Finansal Raporlama İle Kamuyu Aydınlatma Ve Şeffaflıkta Kurumsal Yönetimin Önemi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (50), 133-148.
26. Peng, C. W. (2020). Do Family Firms Engage in Voluntary External Assurance of Corporate Social Responsibility Reports?. Corporate Management Review, 40(1), 1-33.
27. Perego, P. ve Kolk, A. (2012). Multinationals’ Accountability on Sustainability: The Evolution of Third-Party Assurance of Sustainability Reports. Journal of Business Ethics, 110(2), 1-37.
28. Rossi, A. and Tarquinio, L. (2017), An Analysis Of Sustainability Report Assurance Statements: Evidence From Italian Listed Companies. Managerial Auditing Journal, 32(6), 578-602.
29. Sierra-Garcia, L., Garcia-Benau, M. A., & Bollas-Araya, H. M. (2018). Empirical Analysis Of Non-Financial Reporting by Spanish Companies. Administrative Sciences, 8(3), 1- 17.
30. Sultankhanova, G., & Yanık, S. S. (2021). Finansal Bilgi Kullanıcıların Sürdürülebilirlik Raporu İle Güvence Denetimi Konusundaki Algıları ve Farkındalıkları. Muhasebe ve Denetime Bakış, 20(62), 41-58.
31. Sultankhanova, G., Yanik, S. S., & Ayanoğlu, Y. (2019). Sürdürülebilirlik Raporlarına Verilen Güvence Beyanlarının İçerik Analizi. Muhasebe ve Denetime Bakış, 19(58), 25-50.
32. Vaz, N., Fernandez-Feijoo, B., & Ruiz, S. (2016). Integrated Reporting: an International Overview. Business Ethics: A European Review, 25(4), 577-591.
33. Yeşilçelebi, G. (2020). Türkiye’de Faaliyet Gösteren Bağımsız Denetim Kuruluşlarının Sürdürülebilirlik Açıklamaları: Sürdürülebilirlik Raporlarının İçerik Analizi. Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Elektronik Dergisi, 11, 229-244.