BANKING FRAUD FROM THE PERSPECTIVE OF FORENSIC ACCOUNTING: THE FRAUDSTERS PROFILE IN BANK ACCOUNTING FRAUD AND THE QUALITIES OF THE FRAUD

Year 2021, Volume: 21 Issue: 64, 227 - 246, 20.09.2021

Dilek Küçük

Abstract

Since banks are organizations that operate with money, they are the target of fraudsters. Despite the
frauds that have emerged in recent years, a new field called “forensic accounting” has emerged in
Turkish. With this study, the accounting frauds made in the banks in Gaziantep and transferred to the
courthouse were examined; It was determined by using the qualitative research method that which
characteristics of people (the people’s gender, age and position in the bank) tend to such frauds. In addition,
comparisons were made with various information obtained from the files, such as the amount of
damage inflicted, the way the fraud occurred, and the importance of the forensic accounting profession
in banks and the benefits it would provide were explained in the light of the findings. In our research,
it has been observed that the majority of fraud incidents occur over a year, with notice, and unlike the
literature, it has been observed that the majority of frauds in banks are performed individually, not
organizationally.

Keywords

Forensic Accounting, Fraud Auditors, Bank Accounting Tricks

ADLİ MUHASEBE PERSPEKTİFİNDEN BANKACILIK HİLELERİ: BANKA MUHASEBE HİLELERİNDE HİLEKÂR PROFİLİ VE HİLENİN NİTELİKLERİ

Abstract

Bankalar parayla faaliyet gösteren kuruluşlar olduğu için hilekârların hedefinde olmaktadır. Son yıllarda
ortaya çıkan hilelere karşın Türkçede “adli muhasebe” olarak isimlendirilen yeni bir alan ortaya
çıkmıştır. Bu çalışma ile Gaziantep ilinde bankalarda yapılan ve adliyeye intikal etmiş muhasebe hileleri
doküman incelemesi yapılarak; hangi özellikte ki insanların (kişilerin cinsiyet, yaş ve bankada
bulundukları mevkii) bu tür hilelere yöneldiği nitel araştırma yöntemi kullanılarak tespit edilmiştir.
Ayrıca uğratılan zararın tutarı, hilenin ortaya çıkma şekli gibi dosyalardan elde edilen çeşitli bilgiler
ile kıyaslamalar yapılıp, elde edilen bulgular ışığında bankalarda adli muhasebecilik mesleğinin önemi
ve sağlayacağı faydalar yorumlanarak açıklanmıştır. Araştırmamız da hile olaylarının çoğunluğunun
ihbar ile bir yıldan uzun sürede ortaya çıktığı görülürken literatürden farklı olarak bankalarda
yapılan hilelerin büyük çoğunluğunun örgütsel değil de bireysel olarak gerçekleştirildiği görülmüştür

Keywords

Adli Muhasebe, Hile Denetçiliği, Banka Muhasebe Hileleri

References

• ACFE, 2020. ACFE 2020 Report to the Nations. https://acfepublic.s3-us-west-2.amazonaws.com/2020-Report-tothe- Nations.pdf (15.05.2021)
• Açık, S. (2016). Adli Muhasebecilik Mesleğinin Faaliyet Alanları ve Eğitim Boyutu Açısından İncelenmesi. Atatürk Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi. 20(3): 1071-1090.
• Aksoy, T., & Uzay, S. (2021). Relationship between Fraud auditing and Forensic accounting. In Auditing Ecosystem and Strategic Accounting in the Digital Era (pp. 127-146). Springer Nature, Cham, Switzerland. DOI: https:// doi.org/10.1007/978-3-030-72628-7_6 .
• Aşırdizer, M., Sunay, Y., Zeyfeoğlu, Y. (2005) “Adli Tıp Stajı Ders Notları”, Celal Bayar Üniversitesi Adli Tıp Stajı Ders Notları, Manisa.
• Bozkurt, N. (2000). Muhasebe ve Denetim Mesleğinde Yeni Bir Alan Adli Muhasebecilik. Yaklaşım Dergisi, Yıl,2000 8, 56-61.
• Dursun, S. (2006). Ekonomik Suçlar Ve Bankacılık Suçları Bağlamında Bankacılık - Düzenine Karşı İşlenen Suçlar. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Enofe, A.O., Okpako, P.O. ve Atube, E.N. (2013). The Impact of Forensic Accounting on Fraud Detection. European Journal of Business and Management. 5(26): 61-73.
• Gülten, S., Kocaer, İ. (2011). Adli Muhasebe Uygulamaları. Ankara: Ankara Ofset.
• http://www.acfe.com/fraud-triangle.aspx (06.06.2021 13:45).
• http://www.forensicaccounting.com/ (03.04.2021 14:21).
• http://www.mbamaassociates.com/?q=node/5, (06.06.2021 12:30).
• Keleş, D., Keleş, Ü. (2014). Adli Muhasebecilik Mesleği ve Türkiye’deki Uygulamaları. Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Elektronik Dergisi. 9: 55-75.
• Kurt, A. Ve Elagöz, İ. (2015). 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu Perspektifinde Adli Muhasebecilik Mesleğine Bakış. Girişimcilik ve Kalkınma Dergisi. 10(1): 208-233.
• Mahmutoğlu, F. S. (2003). Ekonomik suçlar bağlamında kredi hukukundan kaynaklanan suç ve idari suçlar: Ekonomi hukuku... Seçkin Yayıncılık.
• Mbama, A. R. (2008). Money Laundering: The Role of a Forensic Accountant as an Expert Witness. (ICAN) Conference at Internatıonal Conference Center in Abuja.
• Rezaee, Z., Lo, M. ve Suen, A. (2016). Forensic Accounting Education and Practice: Insights From China. Journal of Forensic & Investigative Accounting. 8(1): 106- 119.
• Sorunke, O. A. (2016). Integrating Forensic Accounting İnto The Accounting Curriculum İn Nigerian Universities: Challenges And Remedies. International Journal of Academic Research in Progressive Education and Development. 5(1): 59-64.
• Yıldırım, A., Şimşek, H. (2016). Sosyal Bilimlerde Nitel Araştırma Yöntemleri. Ankara: Seçkin Yayıncılık.