TFRS 9'a Geçişin Türkiye'de Halka Açık Bankaların Finansal Durum Tablolarına Etkileri

Year 2020, Issue: 86, 111 - 124, 06.04.2020

Serhan Karaarslan Ozan Gülhan

https://doi.org/10.25095/mufad.710248

Cited By: 7

Abstract

Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu, 2008 yılında yaşanan global kriz sonrası çokça eleştiri alan “UMS 39 – Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme” ilgili standardını değiştirmiştir. Ülkemizde de geçerli olmak üzere yeni “TFRS 9 – Finansal Araçlar” standardının hükümleri 1 Ocak 2018 tarihi itibariyle uygulanmaya başlanmıştır. Doğaları gereği finansal durum tablolarında önemli ölçüde finansal araç bulunduran bankalar için bu değişiklik büyük önem arz etmektedir. Bu çalışmada standart değişikliğinin, Türkiye’de halka açık bankaların finansal durum tablolarındaki değişimler ile Avrupa Birliği ve Türkiye’deki otoriteler tarafından yapılan etki analizlerindeki beklentiler karşılaştırılmış ve toplam karşılıklar, sermaye yeterliliği standart oranı ile çekirdek sermaye yeterliliği oranı beklentileri ile gerçekleşmeleri arasında uyumsuzluklar gözlemlenmiştir. Ayrıca Türkiye’de yerel mevzuat sebebiyle genel karşılıklar için bankalarda ilk defa ertelenmiş vergi varlığı ayrılmış ve bu uygulama özkaynaklarda pozitif etki yaratmıştır.

Keywords

Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları, Finansal Araçlar, TFRS 9, TMS 39

References

• Bankacılık Denetleme ve Düzenleme Kurumu (2017), “Karşılık Yönetmeliği Hakkında Basın Açıklaması”, http://www.bddk.org.tr/ContentBddk/dokuman/duyuru_ 0594_01.pdf (20 Nisan 2019).
• Bankacılık Denetleme ve Düzenleme Kurumu (2019), “Türk Bankacılık Sistemi Temel Göstergeleri Aralık 2018”, http://www.bddk.org.tr/ContentBddk/dokuman/ veri_0014_39.pdf [20 Nisan 2019].
• Bottaro, Federica (2017), “The Transition from IAS 39 to IFRS 9: Main Impacts on the Banking Industry (Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi)”, Unıversıta’ Degli Studi Di Padova. Padova.
• Cohen, Benjamin H. - Edwards Jr, Gerald A. (2017), “The New Era of Expected Credit Loss Provisioning”, BIS Quarterly Review, Mart, 39-56.
• Demir, Volkan (2015), TFRS/UFRS Kapsamında Finansal Araçlar, Geliştirilmiş İkinci Basım, Nobel Yayınları, İstanbul.
• European Banking Authority (2016), “EBA Report on Results from the EBA Impact Assessment of IFRS 9”, https://eba.europa.eu/documents/10180/1360107/EBA+ Report +on+impact+assessment+of+IFRS9 (06 Kasım 2018).
• European Banking Authority (2017), “EBA Report on Results from the Second EBA Impact Assessment of IFRS 9”, https://eba.europa.eu/documents/10180/ 1720738/EBA+Report+on+results+from+the+2nd+EBA+IFRS9+IA.pdf (06 Kasım 2018).
• European Systematic Risk Board (2019), “The cyclical behaviour of the ECL model in IFRS 9” https://www.esrb.europa.eu/pub/pdf/reports/esrb.report190318_reportonthecyclicalbehaviouroftheECLmodel~2347c3b8da.en.pdf (03 Ağustos 2019)
• Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (2019), TFRS 9 Finansal Araçlar’ın Yayımlanmasına İlişkin Kurul Kararı, 15 Ocak 2019 tarihli ve 30656 Sayılı Resmi Gazete.