PUBLIC OVERSIGHT INVESTIGATIONS AND SANCTIONS: TURKEY–US COMPARISON

Year 2018, Special Issue of the 10th Year, 636 - 660, 20.04.2018

İffet Kesimli , Kıymet Çalıyurt

https://doi.org/10.29067/muvu.375811

Cited By: 3

Abstract

Section 105 of the Sarbanes-Oxley Act grants the PublicCompany Accounting Oversight
Board (PCAOB) investigative and disciplinary authority over registered public accounting
firms and persons associated with such firms.Whether the audit firm being investigated is a
US or non-US firm, and whether the auditing was performed within borders of US or not;

the Board makes quality control investigations.Investigations performed with quality
control purposes are made public stage by stage on the web site of the Board.Along with
PCOAB, in some instances the Securities and Exchange Commission (SEC) also has the
power of sanctioning performers and blocking them from auditing listed companies.

The results of a research about audit firms performing in Turkey are assessed within the
frame of US public oversight and/or investigation activities. At the last stage, this paper
evaluates the quality control investigations and activities performed by Public Oversight -
Accounting and Auditing Standards Authority (POA) in Turkey. At the end of this paper,
quality control-oriented activities realized by US and Turkish authorities are associated to
the results of the study, and suggestions are brought regarding Turkey.

Keywords

Audit, Quality Assurance System, PCAOB, SEC, POA

KAMU GÖZETİMİ DENETİMLERİ VE YAPTIRIMLARI: TÜRKİYE–ABD KARŞILAŞTIRMASI

Abstract

Sarbanes-Oxley Yasası’nın (SOX) 105. maddesi, Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim
Kuruluna (PublicCompany Accounting Oversight Board PCAOB), Kurul’a kayıtlanan
SMMM firmalarının ve bu firmalarla ilişkisi olan kişilerin incelenmesi ve gerektiğinde
yaptırım uygulanması için geniş yetkiler vermiştir. Denetlenen denetim firması Amerikan
menşeli olsun ya da olmasın, denetimin Amerika Birleşik Devletleri (ABD) sınırları
içerisinde yapılmasına bakılmaksızın, Kurul tarafından kalite kontrol incelemeleri
yapmaktadır. Kalite kontrol amaçlı olarak yapılan incelemeler, Kurul’un internet sitesinde
ilân edilmektedir. İlan süreci belirli kurallar çerçevesinde ve aşamalar şeklinde
yapılmaktadır. Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim Kurulunun yanı sıra, ABD'de
Sermaye Piyasası Kurulunun da (Securitiesand Exchange Commission - SEC) belirli bazı
durumlarda uygulayıcıları cezalandırma veya Kurul’da (SEC) listelenen şirketleri
denetlemekten alıkoyma gücü vardır.

Türkiye'de faaliyet gösteren denetim firmaları açısından yapılan incelemenin sonuçları,
ABD denetim kalite gözetim ve/veya kontrol uygulamaları çerçevesinde
değerlendirilmiştir. Çalışmada son olarak Türkiye’de Kamu Gözetimi, Muhasebe ve
Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından hâlihazırda denetimin kalitesine yönelik
olarak yapılmakta olan çalışmalara yer verilmiştir. ABD ve Türkiye’de denetimin kalite
kontrolüne yönelik çalışmalar, araştırma sonuçları ile ilişkilendirilerek Türkiye için öneriler
getirilmiştir. 

Keywords

PCAOB, SEC, KGK, Denetim, Kalite Güvence Sistemi, KGK

References

• Arens, A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S. (2012). Auditing and Assurance Services. 14. Basım. Boston, Prentice Hall.
• Financial Reporting Council. Our Work. Conduct. Audit Quality Review. http://www.frc.org.uk/Our-Work/Conduct/Audit-Quality-Review.aspx, 05.05.2013.
• Kesimli, İffet (2015). Türk Bağımsız Denetim Firmalarının Uluslararası Kalite Kontrol Standardı Açısından İncelenmesi. (Trakya Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, İşletme Anabilim Dalı, Basılmamış Doktora Tezi), Edirne.
• Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK). Gözetim. İnceleme. http://www.kgk.gov.tr/DynamicContentDetail/5192/Y%C4%B1ll%C4%B1k-I%CC%87nceleme-Raporlar%C4%B1, 14.11.2017. http://www.kgk.gov.tr/DynamicContentDetail/5251/I%CC%87dari-Yapt%C4%B1r%C4%B1mlar, 03.12.2017.
• Public Company Accounting Oversight Board (PCOAB). http://pcaobus.org/Enforcement/Documents/Release2003-015.pdf, 16.01.2015. Inspections. http://pcaobus.org/Inspections/Pages/default.aspx, 17.01.2015.
• U.S. Securities and Exchange Commission (SEC). Enforcement. http://www.sec.gov/divisions/enforce/friactions.shtml, 18.01.2015. Accounting and Auditing Enforcement Release No. 3612 / December 15, 2014–Administrative Proceeding File Nos. 3-14872, 3-15116, http://www.sec.gov/litigation/admin/2014/34-73838.pdf, 18.01.2015.