Bağımsız Denetçinin Cezai Sorumlulukları

The responsibilities of independent auditors can be subtitled under the legal responsibilities of auditor and the criminal responsibilities of auditor. As the current regulations are examined, it is seen that there isn’t a detailed regulation about the criminal responsibilities of the independent auditors. Therefore, Turkish Penal Code (TPC) and the other relevant regulations about the subject are researched in the study. According to the legislation, when the investigations are evaluated, criminal responsibilities of the independent auditors can be analyzed under four titles as the crime of disclosure of trade secrets, the crime of private document forgery, the crime of failure to notify a crime and the administrative sanctions. The first three of them are regulated in TPC. Administrative sanctions are regulated in the Independent Audit Ordinance (IAO). The offenses that regulated inTPC are those that may be faced by independent auditors in the performance of their duties, though they are thecrimes that all individuals may face. The sanctions that figure in IAO are classified under three main headingsas admonition, suspense of the authorization and cancelation of authorization. In the study, criminalresponsibilities of independent auditors are examined under Turkish Penal Code article 207, 239 and 278 andIndependent Audit Regulation article 40-42

Bağımsız denetçileri sorumlulukları hukuki ve cezai sorumlulukları olarak iki temel başlık altında toplanmaktadır. Bağımsız denetimle ilgili mevzuat incelendiğinde bağımsız denetçilerin cezai sorumlulukları ile ilgili detaylı bir düzenleme yapılmadığı görülmektedir. Bu nedenle çalışmada Türk Ceza Kanunu ve konuyla ilgili diğer yasal metinler incelenmiştir. Mevzuata göre, yapılan incelemeler değerlendirildiğinde, bağımsız denetçilerin cezai sorumlukları ticari sırların ifşası suçu, özel belgede sahtecilik suçu, suçu bildirmeme suçu ve idari yaptırımlar olarak dört başlık altında toplanabilir. Bağımsız denetçilerin cezai sorumlukları ticari sırların ifşası suçu, özel belgede sahtecilik suçu, suçu bildirmeme suçları Türk Ceza Kanunu’nda düzenlenmiş suçlardır. İdari yaptırımlar ise Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nde düzenlenmişlerdir. Türk Ceza Kanunu’nda düzenlenmiş olan suçlar, her ne kadar tüm bireylerin karşılaşabilecekleri suçlar olsalar da,   bağımsız denetçilerin de görevlerini ifa ederken görevleri dolayısıyla karşılaşabilecekleri suçlardır. Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nde yer alan yaptırımlar ise uyarı, faaliyet iznini askıya alma ve faaliyet izninin iptali olarak üç temel başlıkta toplanmışlardır. Çalışmada bağımsız denetçinin sorumlulukları Türk Ceza Kanunu madde 207, 239 ve 278 ile Bağımsız denetim Yönetmeliği madde 40-42 kapsamında incelenmiştir.