THE PROBLEMS IN PAYBACK OF VALUE-ADDED-TAXES IN TURKEY AND SOLUTIONS

Abstract

Purpose- The main purpose of this study is related to the problems of payback of value added taxes in Turkey and refund process by determining how the exsting system Works and what could be done to maintain the system.

Methodology- In order to achieve this aim, data are obtained by conducting a survey on tax inspectors, certified public accountants,  public accountants, tax office employees involving the value added tax payback process in Istanbul. A total of 62 questionnaires are taken into consideration and analyzes are presented.

Findings- A descriptive framework is emplyed, pie charts and frequency distributions of variables are presented. The results are interpreted by considering the answers of the participants.

Conclusion- As a result of the analysis, some solutions are suggested regarding what needs to be done in order to solve the problems in the value added taxes payback process.

Keywords

• Value added taxes,VAT exemption,VAT payback process,VAT payback methods

TÜRKİYE’DE KDV İADE SÜRECİNE İLİŞKİN YAŞANILAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ

Abstract

Amaç- Bu çalışmanın temel amacı, Türkiye’de KDV iade sürecine ilişkin yaşanılan sorunların neler olduğunun tespit edilerek bu sorunlara ilişkin ne gibi çözüm önerileri sunulması gerektiğini ortaya koymaktır.

Yöntem- Bu amaca ulaşmak için, İstanbul ilinde Katma Değer Vergisi İade Süreci içerisinde yer alan Vergi Müfettişleri, Yeminli Mali Müşavirler, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler, Vergi Dairesi Çalışanları ile anket çalışması yapılmak suretiyle veriler elde edilmiştir. Toplam 62 anket dikkate alınarak analizler gerçekleştirilmiştir.

Bulgular- Tümevarım metodunun kullanılmakta olduğu araştırmamızda, tanımlayıcı bir çerçeve belirlendiğinden, değişkenlere ait pasta grafikleri ile frekans dağılımlarından faydalanılarak katılımcıların sorulara verdikleri cevaplar dikkate alınarak sonuçlar yorumlanmıştır.

Sonuç- Yapılan analizler sonucunda, Katma Değer Vergisi iade sürecine ilişkin tespit edilen sorunların çözümüne ilişkin neler yapılması gerektiğine ilişkin çözüm önerilerine yer verilmiştir.

Keywords

• Katma değer vergisi,KDV istisnası,KDV iade süreci,KDV iade yöntemleri

References

1. Arslan E.(2006) Türkiye’de Katma Değer Vergisi Uygulaması ve Etkileri, Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, (yayımlanmamış yüksek lisans tezi), İzmir,
2. Arslan Metin(2012). “Araştırma Yöntem ve Teknikleri” Harran Üniversitesi Birecik Meslek Yüksek Okulu,
3. Arslan Y.( 2015) “İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İadesi ve Muhasebesi” Okan Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Yüksek Lisans Tezi,
4. Avcı Özcan(2016) “Tevkifat Kaynaklı KDV İade Uygulamasından Yansımalar” Vergi Dünyası, Sayı:419
5. Avcı Ö.(2016). “ Her Yönüyle Özel Esaslar” Vergi Dünyası, Sayı:417
6. Avcı Ö.(2015). “ Bilinen ve Bilinmeyenleriyle İTUS” Vergi Dünyası Dergisi, Sayı:410,
7. Aydemir B. (1996). Türkiye’de katma değer vergisi uygulamasının değerlendirilmesi ve efektif katma değer vergisi oranlarının hesaplanması”, DPT Yayınları, Ankara,
8. Bilici N. (2015). “Türk Vergi Sistemi”, Savaş Yayınevi, Ankara,

9. Cerit Ü.(2014),“ Özel Esaslara Giriş ve Çıkışlarda Yeni Durum ile Özel Esaslara Göre KDV İadesi”,Sayı:177.
10. Çekiciler C., Bostan Y.,(2018) “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Düzenlenen Kısmi Tevkifattan Doğan İadenin Süreci Ve Vergi Güvenlik Müessesesi Çerçevesinde Değerlendirilmesi” Vergi Raporu Dergisi, Ankara, Sayı:224.
11. Çiçek, H.; Karakaş, M.; Yıldız A.;( 2008) “Güneydoğu Anadolu Bölgesinde Vergi Yükümlülerinin Vergiyi Algılama ve Tutum Analizi: Bir Alan Araştırması”, T.C. Maliye Bakanlığı, Yayın No:2008/381, Ankara.
12. Demir F.( 2016). “Hızlandırılmış KDV İade Sisteminde Son Durum: “KDVGUT ile Önceki Tebliğlerin HİS Özelinde Karşılaştırılması” ” Vergi Dünyası Dergisi, , Sayı:419
13. Derkunt M.( 1982) , “Ülkemizde Dolaylı Vergiler Alanındaki Gelişmeler”, Vergi Dünyası, İstanbul
14. Doğan U.(2010), “KDV İadelerinde Bazı Listelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi” Vergi Sorunları Dergisi, Sayı:258,
15. Doğan U. (2012). “KDV İadesi Risk Analiz Sistemi (KDVİRA)” Vergi Sorunları Dergisi, , Sayı:288,
16. Dursun G.(2017) “İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İadesi” Vergi Dünyası, Sayı: 435,
17. Eroğlu O. (2016). Osmanlı Devleti’nin Son Dönemlerinden Cumhuriyet’in İlk Yıllarına Kamu Maliyesi, Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 12,
18. İlgar B.(2017), “Katma Değer Vergisi İadelerinde Ymm İncelemeleri ile Vergi İncelemelerinin Etkinlik, Görev, Yetki, Sorumluluk Kapsamında Karşılaştırılması” Vergi Raporu Dergisi, Ankara, Sayı:219.
19. Gök O., Çekiciler C.( 2017), “Katma Değer Vergisi İadelerine İlişkin YMM İncelemelerinin Haksız İadeyi Önlemedeki Etkinliğini Bozan Hususlar Ve Öneriler” Vergi Raporu Dergisi, Ankara, Sayı:219.
20. Katma Değer Vergisi İade Rehberi, (2005). Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, KDV ve Diğer Vergiler Müdürlüğü.
21. Kazan H.(2016). “ Bilimsel Araştırma Teknikleri” İstanbul Üniversitesi Açık ve Uzaktan Eğitim Fakültesi, İstanbul.
22. Kocahanoğlu O. S.( 1989). “Türk Katma Değer Vergisi”, Temel yayınları, İstanbul.
23. Kütükçü A.(2012). “Hızlandırılmış KDV İade Sistemi” Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, Sayı:107
24. Oktar K. (2008 ) “ KDV İstisnalar ve İadeler” Maliye e Hukuk Yayınları, Ankara.
25. Öcal M.(2016). “Türkiye’de İhracatta KDV İade Sistemi” İstanbul Aydın Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi ,
26. Özkan Saraç ve Diğerleri(1985). “Katma Değer Vergisi”, MGKD Yayınları, Maliye Gelirler Kontrolörleri Derneği, Ankara
27. Sarıtaş E.(2016), “İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kayıtlı Tesliminde İade Edilecek Kdv Tutarının Hesaplanması Ve Beyannamede Gösterilmesi” Vergi Raporu Dergisi, Ankara, Sayı:203.
28. Sencer M.(1989) “ Toplumbilimlerinde Yöntem” Beta Basım, İstanbul.
29. Şemin İ.(1984). “ Katma Değer Vergisi” TBMM Basımevi, Ankara,
30. Uçan R. Topal D.(2015) “ KDV Uygulama Genel Tebliğinde Kısmi Sorumluluk Uygulaması ve Kısmi Sorumluluk Kapsamındaki İşlemlerde KDV İade Uygulaması” Vergi Raporu, Sayı: 185,
31. Uzunoğlu N.( 2014), “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile Genel Esaslara Gore KDV İade Uygulaması Konusunda Yapılan Değişiklik ve Düzenlemeler”, Vergi Dünyası, Sayı:394,
32. Vural M.(2015). “ KDV İade Rehberi” Maliye Bakanlığı Hesap Uzmanları Derneği Yayınları, İstanbul,
33. Yaşa M. ,( 1980). Cumhuriyet Dönemi Türkiye Ekonomisi 1923-1978, Akbank Kültür Yayını, İstanbul
34. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu
35. 3483 sayılı Muamele Vergisi Kanunu
36. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
37. 01/06/1989 tarih ve 20194 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu”
38. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
39. Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Gerekçesi Kanun Tasarısı ve Komisyon Raporları
40. 02.01.1990 tarih ve 20390 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları, Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik”
41. Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği
42. 20 Seri No'lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği
43. 22 seri numaralı KDV Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ
44. 27 Seri No'lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği
45. 29 Seri No.lu SM, SMMM, YMM Kanunu Genel Tebliği
46. 34 Seri No.lu SM, SMMM, YMM Kanunu Genel Tebliği
47. 37 Seri No.lu SM, SMMM, YMM Kanunu Genel Tebliği
48. 20 Seri No.lu SM, SMMM, YMM Kanunu Genel Tebliği
49. Maliye Bakanlığı‘nın 24.02.2010 Tarih ve 53/5373-163/14775 Sayılı 2010/1 Sıra No.lu KDV iç Genelgesi
50. Bursa Vergi Dairesi Başkanlığının 07.04.2014 tarih ve 45404237-130[I-13-95]-96 sayılı özelgesi
51. İzmir Vergi Dairesi Başkanlığının 30.11.2005 tarih ve GİB.4.35.17.01.KDV.02.4821/679 sayılı muktezası
52. Kocaeli Vergi Dairesi Başkanlığının 16.04.2012 tarih ve GİB.4.41.15.01-130[8-2012/7]-96 sayılı muktezası
53. Maliye Bakanlığının 04.07.2001 tarih ve 32/3224-2428/36020 sayılı muktezası
54. Maliye Bakanlığı’nın 16.07.2003 tarih ve 54/5429-687/30924 sayılı muktezası
55. Maliye Bakanlığı’nın 27.06.1996 tarih ve 55/5532-493/29039 sayılı muktezası
56. Maliye Bakanlığı’nın 08.01.2003 tarih ve 53/5332-559/839 sayılı muktezası
57. Maliye Bakanlığının 29.11.1988 tarih ve 32/3204-687/16359 sayılı muktezası
58. Maliye Bakanlığı’nın 11.06.1993 tarih ve 79/11-1359/36289 sayılı muktezası
59. Maliye Bakanlığı’nın 19.11.2003 tarih ve 55/5529-694/49876 sayılı muktezası
60. Danıştay 7. Dairesinin 19.11.1991 tarih ve E:1991/2116, K:1991/2759 sayılı kararı
61. Danıştay 7. Dairesinin 3004.1991 tarih ve E:1991/435 ve K:1991/1589 sayılı kararı
62. Danıştay 9. Dairesinin 18.03.2008 tarih ve E:2006/3306, K:2008/1365 sayılı kararı
63. Danıştay 9. Dairesinin 26.04.2012 tarih ve E:2009/81, K: 2012/2005 sayılı kararı
64. Danıştay VDDK’nın 19.06.2013 tarih ve E:2011/359, K:2013/359 sayılı kararı
65. https://www.verginet.net/dtt/1/kdv-iade-sorunlar.aspx
66. http://www.gib.gov.tr/fileadmin/user_upload/VI/CVI3.htm