The Case of Spain in the Fight Against Tax Evasion Crime in the European Union

Abstract

The European Union (EU), since the time of the European Community (EC), has carried out many studies to protect the financial interests of the union and to protect against financial crimes in order not to damage its budget. With the aforementioned studies, the definitions and elements of the crimes related to financial crimes, especially tax evasion, are included in contracts, drafts or directives. In addition, it was emphasized that in crimes such as tax evasion, the EU criteria regarding financial crimes, which are included in the aforementioned regulations, should be included in the national legislation of the member states. In this context, Spain has made changes in line with the EU criteria regarding tax evasion in the last 20 years and especially in recent years and has brought regulations in parallel with the Spanish Penal Code. What these regulations include and how successful they are in preventing tax evasion are discussed in this study.

Keywords

• Tax Evasion
• Spanish Tax Code
• Financial Crimes

Avrupa Birliği’nde Vergi Kaçakçılığı Suçu ile Mücadelede İspanya Örneği

Abstract

Avrupa Birliği (AB), Avrupa Topluluğu (AT) zamanından beri, birliğin mali menfaatlerinin korunması ve bütçesine zarar gelmemesi adına, mali suçlara karşı korunmak için birçok çalışmada bulunmuştur. Söz konusu çalışmalar ile başta vergi kaçakçılığı suçu olmak üzere, mali suçlara ilişkin suçların tanımlarına ve unsurlarına sözleşmelerde, hazırlanan tasarılarda veya yönergelerde yer verilmiştir. Ayrıca vergi kaçakçılığı gibi suçlarda, bahsi geçen düzenlemelerde yer alan ve mali suçlara ilişkin AB kriterlerine, üye devletlerin ulusal mevzuatlarında yer verilmesi gerektiği vurgulanmıştır. İspanya da bu bağlamda son 20 yıl içerisinde ve özellikle son yıllarda vergi kaçakçılığı ile ilgili olarak AB kriterleri doğrultusunda değişikliklere gitmiş ve İspanyol Ceza Kanunu’na bu paralellikte düzenlemeler getirmiştir. Bu düzenlemelerin neleri içerdiği ve vergi kaçakçılığını önlemede ne kadar başarılı olduğu bu çalışmada ele alınmıştır.

Keywords

• Vergi Kaçakçılığı
• İspanyol Vergi Kanunu
• Mali Suçlar

References

1. AKDOĞAN Abdurrahman, “Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi”, Gazi Kitabevi, Ankara 2013.
2. ALVAREZ Manuel and MORALES Oscar, “Authorities Up the Pressure Fraudsters”, International Tax Review, April 2010.
3. BACHMAİER Lorena and GARCİA Antonio Del Moral, Criminal Law in Spain, Kluwer Law International, United Kingdom 2010.
4. D’ALTERİO Armando, “The European Prosecutor: Unification or Harmonisation of Substantive Criminal Law; Criminal Offences, Period of Limitation, Liability of Legal Persons (Introduction), Green paper on criminal-law protection of the financial interests of the Community and the establishment of a European Prosecutor /COM/2001/0715 final.
5. EGELİ Haluk/ KARAKOYUN Funda, “Kamu Maliyesi”, Nobel, Ankara 2019.
6. EKER Aytaç/ TÜĞEN Kamil, “Kamu Maliyesine Giriş”, Takav Matbaası, İzmir 1995.
7. KESKİN Serap/ ZAFER Hamide/ KOCASAKAL Ümit (Çev.), Avrupa Birliğinin Mali Çıkarlarının Korunmasına İlişkin Ceza Hukuku Kuralları (Corpus Juris), Seçkin Yayınevi, Ankara 2001.
8. O’BRİEN Barry/ FABRİTUS Andreas/ VALVERDE Antoni, A Guide For Directors Of Subsidiary Companies İn Spain, Freshfields Bruckhaus Deringer, August 2011.

9. ORAL Hasan, “Avrupa Birliğindeki Vergi Uyum Çalışmaları ve Türkiye”, TBB Dergisi, S.56, 2005.
10. ÖNCEL Mualla/ KUMRULU Ahmet/ ÇAĞAN Nami, Vergi Hukuku, 8.Bası, Ankara 2000.
11. ÖNER Engin, “Maliye Teorisi ve Politikası”, Nobel, Ankara 2019.
12. ÖZGENÇ İzzet, Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, Seçkin Yayıncılık, Ankara 2010.
13. RİO Miguel Angel Iglesias, “Articulos 305 y 306”, Commentarios al Codigo Penal, ed. Manuel Gomez Tomillo, Lex Nova, Castellano 2010.
14. SOYDAN Billur Yaltı, “Vergi Kaçakçılığı Suçunu Avrupa Topluluğu Bütçesi Aleyhine Kaçakçılık Suçu İle Okumak: Adil ve Orantılı Bir Ceza Sistemi Yaratmak Mümkün Müdür?”, Vergi Sorunları, S.169, Ekim 2002.
15. TAX JUSTICE REPORT, “The Cost of Tax Abuse”, The Justice Network, 2011.
16. TELLO Jesus Lopez, “Spain – the Devil’s in the EU Detail”, International Tax Review, July/August 2000.
17. THURONYİ Victor, Comporative Tax Law, Kluwer Law International, United Kingdom 2003.
18. TOMILLO Manuel Gomez, Introducción A La Responsabilidad Penal De Las Personas Jurídicas En El Código Penal Español, Lex Nova, Castellano 2010.
19. ÜNSAL Hilmi, “Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi”, Gazi Kitabevi, Ankara 2013.
20. VAZQUEZ Jorge Martinez – TORGLER Benno, “The Evolution of Tax Morale in Modern Spain”, Journal of Economic Issues, Vol.43, Issue.1, 2009.
21. VELASCO LAWYERS, “The New Criminal Law in Spain”, The Seaside Gazette, December 16, 2010, http://www.seasidegazette.es/2010/12/new-criminal-law/, E.T. (05.12.2020).