Year 2020, Volume 4 , Issue 7, Pages 73 - 86 2020-02-28

DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ

Habip DEMİRHAN [1]


Bilgi ve İletişim Teknolojileri (BİT)’nin hızla gelişmesi ile birlikte mal ve hizmet sunumundaki çeşitlilik de artmıştır. Bunun yanı sıra zaman ve mekân kavramı değişime uğrayarak sanal ve reel dilemmasını ortaya çıkarmıştır. Söz konusu bu durum ekonomi üzerinde de etkide bulunmuştur. Nitekim teknolojik ilerlemedeki bu hızlı dönüşüm dijital ekonomi diye bir kavramı önümüze çıkarmıştır. Devletler dijitalleşme ile birlikte artan dijital hizmet sunumunun vergilendirilmesine yönelik çözümler üretmeye çalışmaktadır. Fakat dijitalleşme küresel düzeyde bir durum ortaya çıkardığından dolayı söz konusu bu hizmetleri sunanların vergilendirilmesi sadece bir ülkenin sorunu değil küresel düzeyde çözüm üretilmesi gereken durumlardan biri olarak karşımıza çıkmaktadır. Çalışmada, Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü (OECD) ve Avrupa Birliği’nin bu duruma yönelik çalışmalarına değinilmekte ve bunun sonucunda dijital hizmet vergisi uygulamaya başlayan örnek ülkelerin uygulamaları incelenmektedir. Bu örnekler ışığındaki Türkiye’de uygulanmaya başlayan dijital hizmet vergisi ile kıyaslaması yapılmaktadır. Netice itibariyle uygulamalar arasında farklılıkların olduğu, Türkiye’deki dijital hizmet vergisi oranının yüksek olduğu tespit edilmiş ve bu farklılıkların azaltılmasına yönelik öneriler yapılmıştır.
dijitalleşme, dijital ekonomi, dijital hizmet vergisi
  • Barefoot, K., Curtis, D., Jolliff, W., Nicholson, JR. & Omohundro, R. (2018). Defining and measuring the digital economy. Working paper. Bureau of Economic Analysis, United States Department of Commerce, Washington, DC. Available at: https://www.bea.gov/system/files/papers/WP2018-4.pdf. Erişim Tarihi: 11.12.2019
  • Brynjolfsson E. & Kahin, B, eds. (2002). Understanding the Digital Economy. Massachusetts Institute of Technology, Cambridge, MA.
  • Brennen, S. & Kreiss, D. (2014). Digitalization and digitization. Culture Digitally, 8. Available at: http://culturedigitally. org/2014/09/digitalization-and-digitization/ Erişim Tarihi: 11.12.2019.
  • Council of the European Union (2017). Council conclusions on 'Responding to the challenges of taxation of profits of the digital economy. 20 November 2017. Brussels. https://www.consilium.europa.eu/media/37181/council-conclusions-on-digital-taxation-nov-2017.pdf (Erişim Tarihi: 12.12.2019).
  • OECD (2012). OECD Internet Economy Outlook 2012. Paris: OECD Publishing.
  • OECD (2013). Building Blocks for Smart Networks, OECD Digital Economy Papers, No. 215, Paris: OECD Publishing, DOI: https://doi.org/10.1787/5k4dkhvnzv35-en OECD (2015a). Digital Economy Outlook 2015, Paris: OECD Publishing. DOI: http://dx.doi.org./10.1787/9789264232440-en.
  • OECD (2015b). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Paris: OECD Publishing.
  • OECD (2017). Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, Paris: OECD Publishing.
  • OECD (2018), Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018: Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/9789264293083-en.
  • OECD (2019a). Addressing the Tax Challenges of the Digitalisation of the Economy – Policy Note, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris: OECD Publishing.
  • OECD (2019b). Addressing the Tax Challenges of the Digitalisation of the Economy-Public Consultation Document, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris: OECD Publishing.
  • European Comission (2017a). Tallinn Digital Summit. 29 September. Tallinn: Estonia.
  • European Comission (2017b). European Council Conclusions. 19-20/10/2017. https://www.consilium.europa.eu/media/31263/19-euco-final-conclusions-en.pdf (Erişim Tarihi: 12.12.2019).
  • European Comission (2018). Fair Taxation of Digital Economy. https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/proposal_significant_digital_presence_21032018_en.pdf (Erişim Tarihi: 14.12.2019).
  • EY(2019). Italy’s unilateral Digital Tax Services. https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/. Italys_unilateral_Digital_Services_Tax_advances/$FILE/2019G_005060-19Gbl_Indirect_Italy%20 %20unilateral%20Digital%20Services%20Tax%20advances.pdf (Erişim Tarihi: 17.12.2019).
  • Gazetta Ufficiale (2018). Law No. 145/2018. 31 December. https://www.altalex.com/documents/leggi/2019/01/02/legge-di-bilancio-2019-il-testo-pubblicato-in-gazzetta (19.12.2019).
  • Journal Officiel De La République Française (24 Temmuz 2019). https://www.legifrance.gouv.fr/affichLoiPubliee.do?type=general&idDocument=JORFDOLE000038203221 (Erişim Tarihi: 15.12.2019).
  • Journal Officiel De La République Française (25 Temmuz 2019). https://www.legifrance.gouv.fr/jo_pdf.do?id=JORFTEXT000038811588 Erişim Tarihi: 14.12.2019).
  • Öz, E. & Kara, M. C. (2016). Dijital Vergilendirmeye Küresel Bir Bakış, Vergi Dünyası, Yıl: 36, Sayı: 424, ss: 30-37, Aralık.
  • Pwc (2019). Italy’s 2019 budget law introduces a digital service tax. Tax Insights from International Tax Services. 19 February 2019. https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-italy-2019-budget-law-introduces-a-digital-service-tax.pdf Erişim Tarihi: 11.11.2019.
  • UNCTAD (2019), Digital Economy Report 2019: Value Creation and Capture: Implications for Developing Countries, UN, New York, https://doi.org/10.18356/c7dc937a-en.
  • Yüce, M & Akbulut, N. (2018). BEPS Eylem Planı Kapsamında Dijital Ekonominin Vergilendirilmesine İlişkin Alınan Önlemler, Akademik Bakış Uluslararası Hakemli Sosyal Bilimler Dergisi, 68: 105-123.
  • 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Hakkında Kanun
Primary Language tr
Subjects Social
Journal Section Articles
Authors

Author: Habip DEMİRHAN (Primary Author)
Institution: HAKKARİ ÜNİVERSİTESİ
Country: Turkey


Dates

Publication Date : February 28, 2020

Bibtex @research article { tjsosci665390, journal = {The Journal of Social Science}, issn = {}, eissn = {2587-0807}, address = {thejournalofsocialscience@gmail.com}, publisher = {Cenk AKSOY}, year = {2020}, volume = {4}, pages = {73 - 86}, doi = {10.30520/tjsosci.665390}, title = {DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ}, key = {cite}, author = {Demi̇rhan, Habip} }
APA Demi̇rhan, H . (2020). DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ . The Journal of Social Science , 4 (7) , 73-86 . DOI: 10.30520/tjsosci.665390
MLA Demi̇rhan, H . "DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ" . The Journal of Social Science 4 (2020 ): 73-86 <https://dergipark.org.tr/en/pub/tjsosci/issue/52625/665390>
Chicago Demi̇rhan, H . "DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ". The Journal of Social Science 4 (2020 ): 73-86
RIS TY - JOUR T1 - DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ AU - Habip Demi̇rhan Y1 - 2020 PY - 2020 N1 - doi: 10.30520/tjsosci.665390 DO - 10.30520/tjsosci.665390 T2 - The Journal of Social Science JF - Journal JO - JOR SP - 73 EP - 86 VL - 4 IS - 7 SN - -2587-0807 M3 - doi: 10.30520/tjsosci.665390 UR - https://doi.org/10.30520/tjsosci.665390 Y2 - 2020 ER -
EndNote %0 The Journal of Social Science DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ %A Habip Demi̇rhan %T DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ %D 2020 %J The Journal of Social Science %P -2587-0807 %V 4 %N 7 %R doi: 10.30520/tjsosci.665390 %U 10.30520/tjsosci.665390
ISNAD Demi̇rhan, Habip . "DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ". The Journal of Social Science 4 / 7 (February 2020): 73-86 . https://doi.org/10.30520/tjsosci.665390
AMA Demi̇rhan H . DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ. TJSS. 2020; 4(7): 73-86.
Vancouver Demi̇rhan H . DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN DÜNYADAKİ UYGULAMALARI VE TÜRKİYE İLE KARŞILAŞTIRMALI ANALİZİ. The Journal of Social Science. 2020; 4(7): 73-86.