TÜRKİYE VE AMERİKA BİRLEŞİK DEVLETLERİ’NDEKİ VERGİ DENETİMİ UYGULAMALARININ KARŞILAŞTIRILMASI

Öz

Devletlerin en önemli gelir kaynaklarından birisi vergilerdir. Vergi, devletin kamu gereksinimlerini karşılamak amacıyla egemenlik gücünü kullanarak, gerçek ve tüzel kişilerden karşılıksız ve kanunlara dayalı olarak aldığı ekonomik değerler şeklinde tanımlanabilir. Vergilerin karşılıksız olması sebebiyle bazı mükellefler gelirlerinin bir kısmını ya da tamamını beyan etmeme eğiliminde olabilirler. Çağdaş vergi sistemlerinin temelini oluşturan beyan esasında, mükellefler vergiye tabi gelirlerini kendileri beyan etmektedirler. Bu noktada vergi tahsilatının tam ve zamanında yapılabilmesi için mükellef beyanlarının denetlenmesi gereği ortaya çıkmaktadır. Vergi denetimi mükelleflerin vergi ödevlerini tam olarak yerine getirip getirmediklerini tespit etmek amacıyla devlet tarafından düzenli olarak yapılan faaliyetleri içermektedir. Bu bağlamda, Türkiye ve ABD’de deki vergi denetimi uygulamaları hakkındaki genel bilgilere değinilerek, ele alınan ülkelerin bu konudaki uygulamaları incelenmiştir. Çalışmanın amacı, teoride vergi denetimi müessesesini irdeleyerek, Türkiye ve ABD’de deki vergi denetimi uygulamalarının farklı ve benzer yönlerini ortaya koymaktır.

Anahtar Kelimeler

• Vergi denetimi,Türkiye,ABD

COMPRASION OF TAX AUDIT PRACTICES IN TURKEY AND THE UNITED STATES OF AMERICA

Abstract

Taxes are one of the most important revenue sources of the states. Tax can be defined as the unrequited and legal economic values which the state collects from the natural and legal persons, on the basis of the sovereign right of the state, with an aim to meet the public needs. Due to its unrequited feature of the taxes, some taxpayers may tend not to declare part or all of their income. According to the principle of statement, which forms the basis of modern tax systems, the taxpayers declare their taxable incomes themselves. At this point, it is necessary to supervise the taxpayers’ declarations so that the tax collection can be done in full and timely manner. Tax audit involves the activities regularly carried out by the state in order to identify whether the taxpayers fully perform their tax duties. In this regard, by covering the general information about the tax audit application in Turkey and in the USA, the practices of the given countries about the aforementioned topic has been interrogated. The aim of this study is to examine the concept of tax audit theoretically and to reveal the different and similar aspects of the tax audit practices in Turkey and in the USA

Keywords

• Tax audit,Turkey,USA

References

1. Akdoğan, A. (2011). Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Kitabevi, Ankara.
2. Arslan, M. (2006). Vergi Hukuku, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.
3. Arslan, M. &Biniş, M. (2014). Amerika Birleşik Devletleri’nde Mahalli İdarelerin Mali Yapısı ve Merkezi İdare İlişkileri, Eskişehir Osmangazi Üniversitesi İİBF Dergisi, Sayı: 9, 149-173.
4. Ayhan, U. (2008). Amerika Birleşik Devletlerinde Yerel Yönetimler, Sayıştay Dergisi, Sayı: 70, 103-120.
5. Demir, İ. C. (2008). ABD Vergi Sistemi ve Gelir İdaresi, Afyon Kocatepe Üniversitesi, İ.İ.B.F. Dergisi, Sayı: 1, 275-297.
6. Duran, M. (2004) ABD’de Gelir İdaresi ve Vergi Denetiminin Yapısı, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 192, 30-37.
7. Erdağ, N. (2006). Vergi İdaremiz ve Denetim Müessesesi, Arıkan Basım Yayım Dağıtım, İstanbul.
8. Hopkins, Bruce, “IRS Audits of Tax-Exempt Organizations Policies, Practices, and Procedures”, http://www.libgen.orgget.phpmd5=765F87397A65088847283B454F641268 (10.07.2018).

9. IRS, (2013), “ Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund”, Publication 556, http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p556.pdf, (03.08.2018), s.4.
10. IRS, (2017). “Your Rights as a Taxpayer”, IRS Publication 1, http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p1.pdf (30.07.2018), s.2.
11. IRS, (2018a). “Today's IRS Organization”, https://www.irs.gov/about-irs/brief-history-of-irs, (30.07.2018).
12. IRS, (2018b). “Wage & Investment Division”, https://www.irs.gov/about-irs/wage-investment-division-at-a-glance, (30.07.2018).
13. IRS, (2018c). “Large Business and International Division”, https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/large-business-and-international-division-at-a-glance, (30.07.2018).
14. IRS, (2018d). “Small Business/Self-Employed Division”, https://www.irs.gov/about-irs/small-business-self-employed-division-at-a-glance, (30.07.2018).
15. IRS, (2018e). “Tax Exempt & Government Entities Division”, https://www.irs.gov/government-entities/tax-exempt-government-entities-division-at-a-glance, (30.07.2018).
16. Karyağdı, N. (2006). Amerika Birleşik Devletleri Gelir Idaresinde Vergi Incelemesi, Maliye Bakanlığı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, Yayın No: 2006/371, Ankara.
17. Kızılot, Ş. &Taş, M. (2013). Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi, Gazi Kitapevi, Ankara.
18. Meriç, M. (2002). Vergi Denetimi, İlkem Ofset, İzmir.
19. Organ, İ. (2008). Vergi Denetimi ve Türkiye Uygulaması, Gazi Kitabevi, Ankara.
20. Öncel, M., Kumrulu, A. & Çağan, N.(2006). Vergi Hukuku, Turhan Kitabevi, Ankara.
21. Öz, E. &Akdemir, T. ABD Vergi Sistemi, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 168,86-103.
22. Şeker, S. (1993). Vergi İncelemeleri Üzerine Genel Bir Değerlendirme, Yaklaşım Dergisi, Sayı: 5, 40-55.
23. Tekin, F. &Çelikkaya, A. (2014). Vergi Denetimi, Seçkin Yayınları, Ankara.
24. Tosuner, M. & Arıkan, Z. (2009). Vergi Usul Hukuku, Kanyılmaz Matbaacılık, İzmir.
25. VDKB, (2018), “Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı’nın İdari Yapısı”, https://www.vdk.gov.tr/tr-TR/Sayfalar/Idari-Yapi, (03.08.2018).