BEPS EYLEMİ KAPSAMINDA DİJİTAL EKONOMİNİN VERGİLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN ALINAN ÖNLEMLER

Yıl 2018, Sayı: 68, 105 - 123, 03.10.2018

Mehmet Yüce Nilay Akbulut

Öz

Analitik
araçlar, mobil cihazlar, bulut bilişim gibi dijital araçların gelişimi sonucu
dijital dönüşüm kaçınılmaz olmuştur. Dijital dönüşüm ise yeni ihtiyaçları ve
yeni iş alanlarının ortaya çıkmasına yol açmıştır. Dijital dönüşümle birlikte
iktisadi faaliyetler hız kazanmış ve dijital ekonomi oluşmuştur. Dijital
ekonomi ise yeni fikirlerin yanı sıra, dijital ekonominin nasıl
vergilendirilmesi gerektiği tartışmasını da beraberinde getirmiştir. Özellikle
çok uluslu şirketlerin uluslararası alanda nasıl vergilendirilmesi gerektiği ve
verginin bölüşümü üzerinde belirsizlikler mevcuttur, daha teknik bir ifadeyle
vergi yetkisi konusunda karmaşa yaşanmaktadır.  Bu belirsizlikleri aşmak amacıyla OECD, Matrah
Aşındırma ve Kar Aktarımı Eylem Planında dijital ekonomi vergilendirilmesine
yönelik bir çalışma yapmıştır. Bu eylem planı dijital ekonomi vergilendirilmesi
üzerindeki sorunların giderilmesinde umut vaat edici adımlar atmıştır. OECD’nin
yaptığı bu çalışma ülkelerin, dijital ekonominin neden olduğu kayıplara karşı
nasıl önlem alınması gerektiği konusunda uyarıcı bir nitelik taşır. Ülkeler,
OECD’nin yol gösterici çalışmaları ışığında kendi vergi sistemlerini kayıplara
karşı koruyacak şekilde düzenlemeye gitmeleri gerekmektedir. 

Anahtar Kelimeler

Dijital Ekonomi, BEPS, Vergi

Kaynakça

• Boccia, Francesco (2016); “Introduction: The Digital Economy and Fiscal Policy in the Age of E-Commerce”, The Challenge of the Digital Economy, Market, Taxation and Appropriate Economic Models, Editörler: Francesco Boccia, Robert Leonardi, ss: 1-17 İsveç. Budak, Tamer (2017); “The Transformation of International Tax Regıme: Dıgıtal Economy”, İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt: 8, Sayı: 2, ss: 297-330. Budak, Tamer (2018); Dijital Ekonomi Vergilendirilmesi, On İki Levha Yayıncılık. Ertaş, Bilal, Levent (2017); “Dijital Ekonomide Yurt Dışından Alınan Hizmetler Bakımından KDV Mevzuatındaki Sorunlar”, Vergi Raporu, Sayı: 219, ss: 131-140, Aralık. Hamutoğlu; Nazire, Burçin; Güngören, Özlem; Uyanık; Gülden; Erdoğan, Duygu (2017); “Dijital Okuryazarlık Ölçeği: Türkçe’ye Uyarlama Çalışması”, Ege Eğitim Dergisi. Johansson, Börje; Karlsson, Charlies; Stough, Roger (2006); The Emerging Digital Economy Entrepreneurship, Clusters and Policy; Almanya. Leonardi, Robert (2016); “The Digital Economy and the Tax Regime in the UK” The Challenge of the Digital Economy, Market, Taxation and Appropriate Economic Models, Editörler: Francesco Boccia, Robert Leonardi, ss:97-110, İsveç. OECD (2013); Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. OECD (2014), Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, http://dx.doi.org/10.1787/9789264218789-en, erişim tarihi: 21.06.2018. OECD (2015); Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris. OECD (2018), “Implications of E-commerce for Competition Policy – Background Note. OECD (2018), “OECD Economic Surveys: United States Overvıew”, http://www.oecd.org/eco/surveys/Overview-United-States-2018-OECD.pdf erişim tarihi: 29.07.2018. OECD (2018), Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.htm, erişim tarihi: 26.07.2018. OECD (2018); Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018: Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264293083-en erişim tarihi: 29.03.2018. Öz, Ersan; Kara, Mustafa, Cemil (2016); “Dijital Vergilendirmeye Küresel Bir Bakış”, Vergi Dünyası, Yıl: 36, Sayı: 424, ss: 30-37, Aralık. Özcan, Pelin, Mastar; “Dijital Ekonominin Vergilendirilmesinde Karşılaşılan Sorunlar: BEPS 1 No’lu Eylem Planı Kapsamında Bir Değerlendirme”, Electronic Journal of Vocational Colleges, ss: 73-82, Ekim, 2016. Richard j Irwin, Nguyen Huong Giang (2018); Pwc Vietnam NewsBrief https://www.pwc.com/vn/en/publications/2018/20180604-pwc-newsbrief-mli-en.pdf, erişim tarihi: 03.07.2018. Row, Sam, Del (2017); “Digital Transformation Needs to Happen”, Customer Relationship Management, October. Russo, Raffaele (2016); “Base Erosion and Profit Shifting”, The Challenge of the Digital Economy, Market, Taxation and Appropriate Economic Models, Editörler: Francesco Boccia, Robert Leonardi, ss: 39-54, İsveç. Tapscott, Don (1998); Dijital Ekonomi Ağ Üzerindeki Akıl Çağında Umut ve Tehlike, Çeviren: Ece Koç, Koç Sistem Bilgi ve İletişim Hizmetleri A. Ş.. Uricchio, Antonio (2016); “A Few Ideas for Reforming Internet Taxation”, The Challenge of the Digital Economy, Market, Taxation and Appropriate Economic Models, Editörler: Francesco Boccia, Robert Leonardi, ss: 83-96, İsveç. Wade, Michael (2015); “Dıgıtal Busıness Transformation A Conceptual Framework”, Global Center For Dıgıtal Busıness Transformatıon, Haziran. World Bank (2016), “World Development Report 2016: Digital Dividends”, Washington, DC: World Bank.