The Content Analysis of Tax-Related Studies Published During The Covid-19 Period

Abstract

The Covid-19 pandemic caused a significant decrease in public revenues, especially tax revenues, in many countries and causing countries to become economically and financially unstable by increasing the risk of recession in the economies of countries. Countries attempting to minimize the effects of Covid-19 have endeavoured to get out of the process with the least damage by using various policy tools, especially tax policies. The subject of this study is the content analysis of academic studies conducted in the national and international literature related to tax policies and the other tax subjects applied primarily in many countries in eliminating the economic and financial negativities that emerged during the Covid-19 period. A total of 76 studies, 13 national and 63 international, conducted between 2019-2022 were included in the analysis. When we look at the keyword frequencies of the studies, the most used keywords are Covid-19, tax, tax revenues, tax regulations and tax incentives. In addition, the keywords of tax policies, tax application and tax reductions were determined as the most frequently used words.

Keywords

• Covid-19 and tax
• tax policies
• content analysis

Covid-19 Döneminde Vergi ile İlgili Yapılan Çalışmaların İçerik Analizi

Öz

Covid-19 pandemisi, birçok ülkede başta vergi gelirleri olmak üzere kamu gelirlerinde önemli bir azalmaya neden olmuş ve ülke ekonomilerinde durgunluk riskini arttırarak ülkelerin ekonomik ve mali anlamda istikrarsız bir hale gelmelerine neden olmuştur. Covid-19 etkilerini en aza indirmeye çalışan ülkeler başta vergi politikaları olmak üzere, çeşitli politika araçlarını kullanarak süreçten en az zararla çıkma çabası içine girmişlerdir. Bu çalışmanın konusu, Covid-19 döneminde ortaya çıkan ekonomik ve mali olumsuzlukların ortadan kaldırılmasında birçok ülkede öncelikli olarak uygulanan vergi politikaları ve diğer vergisel konular ile ilgili ulusal ve uluslararası alanda yapılan akademik çalışmaların içerik analizi ile incelenmesi olmuştur. 2019-2022 yılları arasında yapılan 13 ulusal ve 63 uluslararası olmak üzere toplam 76 çalışma analiz kapsamına dahil edilmiştir. Yapılan çalışmaların anahtar kelime sıklıklarına bakıldığında en çok kullanılan anahtar kelimelerin; Covid-19, vergi, vergi gelirleri, vergi düzenlemeleri ve vergi teşviği olduğu saptanmıştır. Ayrıca vergi politikaları, vergi uygulaması ve vergi indirimleri anahtar kelimeleri de çoğunlukla kullanılan kelimeler olarak tespit edilmiştir.

Anahtar Kelimeler

• Covid-19 ve vergi
• vergi politikaları
• içerik analizi

Kaynakça

1. Avcı, O. & Yeniçeri, H. (2020). Vergi sistemlerine pandemi ayarı. Turkish Studies, 15(6), 123-137.
2. Bilgiç Ulun, A. (2020). Covid-19 salgınının küresel düzeyde incelenmesi: ekonomik etkiler ve vergisel önlemler. Ekonomi, İşletme ve Maliye Araştırmaları Dergisi, 2(2), 89-102. https://doi.org/10.38009/ekimad.729646
3. Bişgin, A. (2022). Covid-19 pandemisinin vergi gelirleri üzerindeki etkisi. Gümüşhane Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 13(2), 570-578.
4. Cengiz, V. & Sürücü, H. (2021). Covid-19’un vergi gelirlerine etkisi: Türkiye örneği. Avrasya Sosyal ve Ekonomi Araştırmaları Dergisi, 8(4), 366-380.
5. Chudik, A., Mohaddes, K., Pesaran, M. K., Raissi, M. & Rebucci, A. (2020). Economic consequences of covid-19: A counterfactual multi-country analysis. https://cepr.org/voxeu/columns/economic-consequences-covid-19-counterfactual-multi-country-analysis (24 Ekim 2022).
6. Coffey, C., Doorley, K., O'Toole, C. & Roantree, B. (2020). The effect of the COVID-19 pandemic on consumption and indirect tax in Ireland (No. 2021/3). Budget Perspectives. https://doi.org/10.26504/bp202103.pdf
7. Corbin, J. & Strauss, A. (1998). Basics of qualitative research: Techniques and procedures for developing grounded theory. (4th ed.) Sage publications.
8. Coşkun Karadağ, N. (2020). Covid-19 pandemisi ve alınan önlemlerin vergi hukuku açısından değerlendirilmesi. Ç.Ü. Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 29(3), 400-413. https://doi.org/10.35379/cusosbil.749541

9. Durmuş, S. & Şahin, D. (2020). Covid-19 küresel salgında dünyada ve türkiye’de uygulanan ekonomi politikaları üzerine bir değerlendirme. Turkish Studies, 15(4), 923-943. http://dx.doi.org/10.7827/TurkishStudies.44506
10. Erdoğdu, H., Demir, M. & Önder, R. (2021). Covid-19 salgınının türkiye’nin vergi gelirleri üzerine etkisi. Uluslararası Toplum Araştırmaları Dergisi, 18(43), 6478-6506. https://doi.org/10.26466/opus.931186
11. Eroğlu, E. (2020). Covid-19’un ekonomik etkilerinin ve pandemiyle mücadele sürecinde alınan ekonomik tedbirlerin değerlendirilmesi. International Journal of Public Finance, 5(2), 211-236. https://doi.org/10.30927/ijpf.803572
12. Gökkaya, M. (2020). Covid-19 (sars-cov2) salgın durumu ile ilgili alınan vergisel önlemler. Vergi Raporu, 247, 36-46.
13. Güner, K. C. (2021). Koronavirüs (covid-19) pandemisi ve uygulanan mali tedbirlerin değerlendirilmesi. Turizm Ekonomi ve İşletme Araştırmaları Dergisi, 3(1), 84-95.
14. Kaneva, T., Chugunov, I., Pasicihnyi, M., Nikitishin, A. & Husarevych, N. (2022). Tax policy for economic recovery and sustainable development after covid-19. Problems of Sustainable Development, 17(2), 102-109. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4220926
15. Khairunnisa, A., Maryasih, L. & Nuraini, A. (2022). The effect of tax incentives, trust in tax authorities, and fiscus services quality on msme taxpayer compliance during covid- 19 pandemic. Budapest International Research and Critics Institute Journal, 5(2), 15668-15680. https://doi.org/10.33258/birci.v5i2.5473
16. Koç, İ. & Yardımcıoğlu, F. (2020). Covid- 19 pandemi sürecinde uygulamaya konulan mali tedbir ve teşviklerin karşılaştırmalı analizi: Türkiye ve seçilmiş AB ülkeleri karşılaştırması. Siyaset, Ekonomi ve Yönetim Araştırmaları Dergisi, 8(2), 124-152.
17. Kraus, S., Clauss, T., Breier, M., Gast, J., Zardini, A. & Tiberius, V. (2020). The economics of COVID-19: initial empirical evidence on how family firms in five European countries cope with the corona crisis. International Journal of Entrepreneurial Behavior & Research, 26(5), 1067-1092. https://doi.org/10.1108/IJEBR-04-2020-0214
18. Muellbauer, J. (2020). The coronavirus pandemic and US consumption. https://cepr.org/voxeu/columns/coronavirus-pandemic-and-us-consumption
19. Murtiningtyas, T., Puspitasari, A. M. E., Sunarto, S. & Wiyarni, W. (2022). Tax incentive policy single login djp knowledge, and taxpayer compliance during covid-19 pandemic. International Journal of Scientific and Management Research, 5(7), 52-60. http://doi.org/10.37502/IJSMR.2022.5705
20. Naydenov, L. & Tsenov, D. (2021). Covid-19 effects on tax gaps. Economic Archive, 1, 15-27. OECD. (2020). Revenue statistics in asian and pacific economies, OECD Publishing, Paris, https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/d47d0ae3-en.pdf? expires=1673603183&id=id&accname=guest&checksum=4A14501AB6CD47728E9FEA344CDDA982 .
21. OECD. (2021). Tax policy reforms 2021: Special edition on tax policy duringhe covid-19 pandemic, https://www.oecd-ilibrary.org/sites/9e2dbb95-en/index.html?itemId=/content/component/9e2dbb95-en. Özcan, Y. (2020). Covid-19 salgınının vergi gelirlerine etkisi. İstanbul Ticaret Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 19(37), 342-354.
22. Özdemir, H., Atak, O. & Hatıper, Z. (2020). Koronavirüs (covid-19) küresel salgını dolayısıyla türkiye ve bazı gelişmiş ülkelerde alınan ekonomik ve mali tedbirler. Vergi Raporu Dergisi, 248, 186-200.
23. Padhan, R. & Prabheesh, K.P. (2021). The economics of covid-19 pandemic: a survey. Economic Analysis and Policy, 70, 220-237. https://www.doi.org/10.1016/j.eap.2021.02.012
24. Rephann, T. (2020). COVID-19 economic and tax revenue impacts: estimates for the commonwealth of Virginia and localities. Center for Economic and Policy Studies Weldon Cooper Center for Public Service University of Virginia: Virginia, VA, USA.
25. Rio-Chanona, R. M., Mealy, P., Pichler, A., Lafond, F. & Farmer, D. (2020). Supply and demand shocks in the COVID-19 pandemic: An industry and occupation perspective. Oxford Review of Economic Policy, 36(1), 94-137. https://doi.org/10.1093/oxrep/graa033
26. Sandalcı, U. (2020). Koronavirüs (covid-19) ve vergi gelirleri. Vergi Sorunları Dergisi, 43(395), 109-126.
27. Sonkur, G. & Kılıçaslan, A. (2021). Covid-19 pandemisinin Türk vergi gelirlerine etkisi: merkezi yönetim vergi gelirlerinin 2017-2021 dönemi analizi. Studies on Social Science Insights, 1(2), 12-29. http://dx.doi.org/10.53035/SOSSCI.22
28. Supriyati, S. & Hapsari, I. (2021). Tax avoidance, tax ıncentives and tax compliance during the covid-19 pandemic: ındividual knowledge perspectives. Journal of Accounting and Strategic Finance, 4(2), 222-241. https://doi.org/10.33005/jasf.v4i2.174
29. Tibulca, L. L. (2021). The impact of the covid-19 pandemic on tax revenues in the EU. Economic Research, 35(1), 1-18. https://doi.org/10.1080/1331677X.2021.1954967
30. Üzeltürk, H. (2020). Koronavirüs salgını dönemi vergi gelişmeleri. YÜHFD, 17(2), 735-747.
31. Wach, E. & Ward, R. (2013). Learning about qualitative document analysis. IDS Practice Paper In Brief, 13, https://opendocs.ids.ac.uk/opendocs/bitstream/handle/20.500.12413/2989/PP%20InBrief%2013%20QDA%20FINAL2.pdf?sequence=4
32. Xu, J. & Wei, W., (2021). The effects of tax and fee reduction policy on mitigating shock of the covid-19 epidemic in china. Applied Economics, 53(46), 5303-5318. https://doi.org/10.1080/00036846.2021.1904119
33. Yoruldu, M. (2020). Covid-19 sürecinde finansal işlemlerde yapılan vergi düzenlemeleri ve muhasebeye yansımaları. Atlas International Refereed Journal On Social Sciences, 6(31), 631-637. https://doi.org/10.31568/atlas.478