Sustainability Auditing: An Evaluation on the Evolution of the Green Profession

Öz

Today, the concept of sustainability stands out as a multidimensional approach that encompasses not only environmental awareness but also the economic and social responsibilities of enterprises. In this context, the auditing profession is being reshaped from a sustainability perspective. Sustainability auditing refers to the assurance process of corporate activities that cover environmental, social, and governance (ESG) dimensions. In Türkiye, with the legislation published in the Official Gazette on December 29, 2023, sustainability reporting and auditing have become mandatory for companies that exceed certain threshold values. In line with these developments, the Public Oversight Authority (KGK) has launched a new licensing process for sustainability auditors. This review article addresses the concept of sustainability auditing in the context of national and international regulations, evaluates relevant standards and practices, and offers insights into the future evolution of this profession. The study aims to provide a holistic perspective on sustainability auditing.

Anahtar Kelimeler

• Sustainability
• Audit
• ESG
• Independent Auditor
• Green Profession

Sürdürülebilir Denetçilik: Yeşil Mesleğin Evrimi Üzerine Bir Değerlendirme

Öz

Günümüzde sürdürülebilirlik kavramı, yalnızca çevresel duyarlılık değil; aynı zamanda işletmelerin ekonomik ve sosyal sorumluluklarını da kapsayan çok yönlü bir yaklaşım olarak karşımıza çıkmaktadır. Bu bağlamda, denetim mesleği de sürdürülebilirlik perspektifinden yeniden şekillenmektedir. Sürdürülebilirlik denetçiliği, şirketlerin çevresel, sosyal ve yönetişim (ESG) boyutlarını içeren faaliyetlerinin güvence altına alınması sürecidir. Türkiye’de 29 Aralık 2023 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan mevzuat ile birlikte belirli eşik değerleri aşan şirketler için sürdürülebilirlik raporlaması ve denetimi zorunlu hâle gelmiştir. Bu gelişmeler doğrultusunda Kamu Gözetimi Kurumu (KGK) sürdürülebilirlik denetçiliğine yönelik yeni lisanslama sürecini başlatmıştır. Bu derleme çalışmasında sürdürülebilirlik denetçiliği kavramı, ulusal ve uluslararası düzenlemeler bağlamında ele alınmakta; ilgili standartlar ve uygulamalar değerlendirilmekte; gelecekte bu mesleğin nasıl evrileceğine ilişkin bir bakış sunulmaktadır. Çalışma, sürdürülebilirlik denetçiliği konusuna bütüncül bir yaklaşım getirmeyi amaçlamaktadır.

Anahtar Kelimeler

• Sürdürülebilirlik
• Denetim
• ESG
• Bağımsız Denetçi
• Yeşil Meslek

Kaynakça

1. Adams, Carol A. “The Ethical Challenges in Assuring Sustainability Reports”. Journal of Business Ethics 100/1 (2011): 9–19.
2. Deloitte. AI and ESG: Enhancing Assurance Through Technology. London: Deloitte Insights, 2024.
3. Eccles, Robert G., George Serafeim. “Corporate Sustainability and the Role of the Auditor”. Harvard Business School Working Paper, 2022.
4. Eccles, Robert G., Ioannis Ioannou, George Serafeim. “The Impact of Corporate Sustainability on Organizational Processes and Performance”. Management Science 60/11 (2014): 2835–2857.
5. Elkington, John. Cannibals with Forks: The Triple Bottom Line of 21st Century Business. Oxford: Capstone, 1997.
6. European Commission. Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD). 2022. Erişim: 03.03.2025. https://ec.europa.eu
7. European Commission. EU Taxonomy and Sustainable Finance Disclosure Regulation. 2022. Erişim: 06.03.2025. https://ec.europa.eu
8. Gipper, Brandon, Samantha Ross, Shawn X. Shi. “ESG Assurance in the United States”. Review of Accounting Studies (2024). Erişim: 05.03.2025. https://link.springer.com/article/10.1007/s11142-024-09856-2

9. Gray, Rob. “Is Accounting for Sustainability Actually Accounting for Sustainability… and How Would We Know? An Exploration of Narratives of Organisations and the Planet”. Accounting, Organizations and Society 35/1 (2010): 47–62.
10. Hazaea, Saddam A., Hafiez Sofyani, Ahmad N. A. Wahab, Nurul H. Othman. “Sustainability Assurance Practices: A Systematic Review and Future Research Agenda”. Journal of Environmental Management 293 (2021): 126075.
11. International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). ISAE 3000 (Revised): Assurance Engagements Other Than Audits or Reviews of Historical Financial Information. New York: IFAC, 2020.
12. International Federation of Accountants (IFAC). Sustainability & Education Literature Review. 2024. Erişim: 06.03.2025.https://www.ifac.org/news-events/2024-01/ifac-publishes-sustainability-education-literature-review
13. International Federation of Accountants (IFAC). Sustainability Assurance: Building Trust in ESG Reporting. 2023. Erişim: 06.03.2025. https://www.ifac.org
14. International Sustainability Standards Board (ISSB). IFRS S1 and S2 Standards. 2023. Erişim: 06.03.2025. https://www.ifrs.org
15. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK). “TSRS Uygulama Rehberi ve Sürdürülebilirlik Denetçiliği Yetkilendirme Süreci”. Resmî Gazete, 29 Aralık 2023.
16. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK). “Türkiye Sürdürülebilirlik Raporlama Standartları Hakkında Duyuru”. Resmî Gazete, 29 Aralık 2023. https://www.kgk.gov.tr
17. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK). “Türkiye Sürdürülebilirlik Raporlama Standartları ve Uygulama Kapsamı”. Resmî Gazete, 29 Aralık 2023.
18. KPMG. EU Sustainability Reporting: Practical Guidance for CSRD Compliance. Amsterdam: KPMG Insights, 2023.
19. Larrinaga, Carlos, Beatriz García-Torea, Pablo de Villiers. “Institutionalization of the Contents of Sustainability Assurance Services: A Comparison Between Italy and United States”. Journal of Business Ethics 163/1 (2020): 67–83.
20. Lebib Yalkın Akademi. “KGK Sürdürülebilirlik Denetçiliği Sınavına Hazırlık Programı.” Erişim: 05.03.2025. https://lebibyalkin.com.tr/akademi/egitim/kgk-surdurulebilirlik-denetciligi-sinavina-hazirlik-programi
21. Tor, Zeynep, Deniz Tuncel, Zaman Özer. “Legal Regulations on Corporate Sustainability Reporting in the European Union and Türkiye”. Turkish Law Blog, 11 Kasım 2024.