Denetim Yapisi ile Finansal Şeffaflik Üzerine Bir İnceleme

Yıl 2013, Cilt: 22 Sayı: 2, 165 - 174, 29.12.2013

Doç.dr. Ramazan Abay

Öz

Accounting data and financial statements of an entity is a communication tool that bridges stakeholders. This tool is effective in the protection of the financial transparency and even of the expediency of stakeholders. The efficiency of this communication device is directly related to whether the system has been checked or not on how the system has been effectively running and the success and the quality of auditing practices. In this study, it is aimed to determine the effects of the audit structures of firms to the financial transparency. For this purpose, determining a sample of listed companies, the data of the aforesaid firms were analyzed by multivariate statistical techniques. Due to this classification, low-medium-high levels of financial transparency level is directly affected with the auditing structures of companies. According to the findings the structure of the internal audit is a more efficient as a factor than the structure of the external audit. This situation shows the internal control mechanisms is actually one of the key element which affects the financial transparency.

Anahtar Kelimeler

the internal audit, the external audit, the auditor, the financial transparency, the accountancy quality

DENETİM YAPISI İLE FİNANSAL ŞEFFAFLIK ÜZERİNE BİR İNCELEME

Öz

Muhasebe verisi ve finansal raporlar bir işletme ile paydaşları arasında köprü kuran
birer iletişim aracıdır. Bu araç aynı zamanda finansal şeffaflığın ve paydaşlara ait
çıkarların korunmasında da etkin noktadadır. Bu iletişim aracının verimliliği, sistemin
ne kadar etkin çalıştığının kontrol edilip edilmediği ile denetim uygulamalarının başarısı
ve kalitesi ile doğrudan ilişkilidir. Bu araştırmada firmaların denetim yapılarının,
finansal şeffaflığa olan etkilerinin belirlenmesi amaçlanmıştır. Bu amaçla borsaya
kayıtlı firmalardan örneklem belirlenerek söz konusu firmaların verileri çok değişkenli
istatistik tekniklerle analiz edilmiştir. Buna göre düşük-orta-yüksek düzeylerde
sınıflandırılan finansal şeffaflığın seviyesi, firmaların denetim yapılarını doğrudan
pozitif yönde etkilemektedir. Bulgulara göre iç denetim yapısı dış denetim yapısından
daha etkin bir faktör konumundadır. Bu durum iç denetim mekanizmalarının aslında
finansal şeffaflığı etkileyen anahtar unsurlardan birisi olduğunu göstermektedir.

Anahtar Kelimeler

İç denetim, dış denetim, denetçi, finansal şeffaflık, muhasebe kalitesi

Kaynakça

• Anderson, R.C., Mansi, S.A., and Reeb, D.M., 2004. Board characteristics, accounting report integrity, and the cost of debt. Journal of Accounting and Economics, 37, 315-342.
• Barako, D.G., Hancock, P., and Izan, H.Y., 2006. Factors influencing voluntary corporate disclosure by Kenyan companies. Corporate Governance, 14 (2), 107-1
• Beretta, S. and Bozzolan, S., 2008. Quality versus Quantity: The Case of ForwardLooking Disclosure, Journal of Accounting, Auditing & Finance, 23 (3), 33337
• Chen, C. and Jaggi, B., 2000. Association between independent non-executive directors, family control and financial disclosures in Hong Kong. Journal of Accounting and Public Policy, 19, 285-310.
• Core, J.E., Guay, W.R., and Rusticus, T.O., 2006. Does weak governance cause weak stock returns? An examination of firm operating performance and investors’ expectations. Journal of Finance, 61 (2), 655-687.
• Defond, M.L., Hann, R.N., and Hu, X., 2005. Does the market value financial expertise on audit committees of boards of directors?. Journal of Accounting Research, 43, 153-193.
• Francis, J.R., Khurana, I.K., and Pereira, R., 2005. Disclosure incentives and effects on cost of capital around the world. Accounting review, 80 (4), 1125-1162.
• Güredin E. 2007. Denetim ve Güvence Hizmetleri, Arıkan Yayınevi, 11. Basım
• Hackenbrack, K. E. and C. E. Hogan. 2002. Market Response to Earnings Surprises Conditional on Reasons for Auditor Change. Contemporary Accounting Research 19 (2) (Summer): 195-223
• Healey, P.M. and Palepu, K.G., 2001. Information asymmetry, corporate disclosure and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature, Journal of Accounting and Economics, 31, 405-440.
• Ho, S. S. M. and Wong, K. S., 2001. A study of corporate disclosure practices and effectiveness in Hong Kong. Journal of International Financial Management and Accounting, 12 (1), 75-101.
• Klein, A. 2002. Audit committees, board of director characteristics and earnings management. Journal of Accounting Research, 37, 57-81.
• Organization for Economic Cooperation and Development. 2004. OECD Principles ofCorporate Governance. OECD Publications, France.
• Price, R., Román, F.J., and Rountree, B., 2011. The impact of governance reform on performance and transparency. Journal of Financial Economics, 99, 76-96.
• Sankaraguruswamy, S. and Whisenant, J. S. 2004. An empirical analysis of voluntarily supplied client-auditor realignment reasons. Auditing: A Journal of Practice & Theory 23(1): 107-121.
• Street, D.L and Gray, S.J. 2001. Observance of International Accounting Standards: Factors Explaining Non-Compliance ACCA Research Report No. 74 6102 Sayılı Türk
• Ticaret Kanunu www.borsaistanbul.com.tr Ek Şeffaflık Ölçeği 1) Firmanın şeffaf bir sahiplik yapısı var mıdır? Evet ( ) Hayır ( ) 2) Finansal raporlarda varlıkların kalitesi değerlendirilmekte midir ? Evet ( ) Hayır ( ) 3) Hisse hareketlerine dair ayrıntılı bilgiler var mıdır ? Evet ( ) Hayır ( ) 4) Firma uluslararası muhasebe standartlarına uyum göstermiş midir? Evet ( ) Hayır ( ) 5) Firmanın ayrı bir denetim yapısı var mıdır? Evet ( ) Hayır ( ) 6) Firma finansal raporlara erişim için yeterince kanal oluşturmuş mu? Evet ( ) Hayır ( ) 7) Finansal tablolar zamanın da kamuya açıklanıyor mu? Evet ( ) Hayır ( ) 8) Firmanın finansal rakamları internet ortamında detaylandırıl mı? Evet ( ) Hayır ( )