Diğer Kapsamlı Kâr/Zarar Tablosu Hesaplarının Ertelenmiş Vergi Etkisi: Özellikli Durumların Değerlendirilmesi

Yıl 2015, Cilt: 30 Sayı: 1, 167 - 201, 30.06.2015

Ergün Küçük

Öz

Bu çalışmanın amacı; diğer kapsamlı kâr/zarar tablosunda raporlanan kalemlerin ertelenmiş vergi etkisi doğuran bazı özellikli konularını muhasebe standartları (TMS/TFRS) çerçevesinde değerlendirmektir. Diğer kapsamlı kâr/zararda izlenen kalemler; ya (1) kâr/zararda yeniden sınıflandırılacaklar ya da (2) kâr/zararda yeniden sınıflandırılmayacaklar grubu içerisinde yer almaktadırlar. Çalışma, özellikle, bu tarz bir sınıflamanın vergi standardı (TMS 12) ve finansal tabloların sunuluşu (TMS 1) bağlamında değerlendirilmesine yöneliktir. Çalışmada yer alan uygulama örneği dört farklı varsayım çerçevesinde incelenmiştir. Uygulama varsayımlarına yönelik kayıtların finansal gösterim ve analizler yoluyla değerlendirilmiş olması; yapılan kayıtların doğruluğunun test edilmesi açısından olduğu kadar, diğer kapsamlı kâr/zarar tablosu gibi muhasebe uygulamasına yeni girmiş bir raporlama aracının daha iyi kavranabilmesi açısından da katkı sağlayıcı görülebilir.

Anahtar Kelimeler

Diğer Kapsamlı Kâr/Zarar Tablosu, Ertelenmiş Vergi Etkileri, Gelir Vergileri (TMS 12), Finansal Tabloların Sunuluşu (TMS 1)

Deferred Tax Effects of Items Recognized in Statement of Other Comprehensive Income: Evaluation of Special Issues

Öz

The objective of this study is to evaluate some special issues regarding deferred tax effects of items reported in statement of other comprehensive income (profit or loss) in accordance with the accounting standards (IAS/IFRS). Items reported in statement of other comprehensive income are included either (1) in a group to be reclassified subsequently to profit or loss, or (2) in a group to be not reclassified subsequently to profit or loss. The study is especially intended to deal with evaluation of such a classification in terms of standards of income taxes (IAS 12) and presentation of financial statements (IAS 1). Hypothetical example presented in the study is studied in the framework of four different assumptions. Evaluation of accounting records under each assumption with the help of financial presentation and analysis can be considered useful in terms of testing the accuracy of the records, as well as for a better understanding of a financial reporting tool that is relatively new among accounting applications such as statement of other comprehensive income.

Anahtar Kelimeler

Statement of Other Comprehensive Income (profit or loss), Deferred Tax Effects, Income Taxes (IAS 12), Presentation of Financial Statements (IAS 1)

Kaynakça

• KIESO, D. E., WEYGANDT J. J., WARFIELD T. D. (2008), Intermediate Accounting, John Wiley & Sons Inc., Jufferson City.
• MACKENZIE, B., COETSEE, D., NJIKIZANA, T., CHAMBOKO, R., COLYVAS, B., HANEKOM, B. (2012), Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards, John Wiley & Sons. Inc., Ontario.
• ÖRTEN, R.; KAVAL H., KARAPINAR, A. (2014), Türkiye Muhasebe Finansal Raporlama Standartları Uygulama ve Yorumları, Gazi Kitabevi, Ankara.
• ÖZERHAN, Y., YANIK S. (2012), IFRS /IAS Uyumlu Türkiye Muhasebe Standartları ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları, TÜRMOB Yayınları, Ankara.
• TFRS 9, “Finansal Araçlar” Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, (http://www.kgk.gov.tr/, 19.07.2014).
• TMS 1, “Finansal Tabloların Sunuluşu”, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, (http://www.kgk.gov.tr/, 01.09.2014).
• TMS 12, “Gelir Vergileri”, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, (http://www.kgk.gov.tr/, 19.07.2014).
• TMS 39, “Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme”, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu, (http://www.kgk.gov.tr/, 19.07.2014).
• VUK, Vergi Usul Kanunu, 10.01.1961 tarihli ve 10703-10705 sayılı Resmi Gazete, (http://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.4.213.pdf, 11.11.2014).