MALİYE BAKANLIĞININ VERGİ KABAHATLERİNİ BELİRLEME YETKİSİ

Yıl 2011, Cilt: XV Sayı: 1-2, 25 - 57, 01.06.2011

Ümit Süleyman Üstün

Öz

Vergi hukukunda, vergi idaresine birçok konuda yetki tanınmaktadır. Bu durum aslında vergi hukukunun teknik bir dal olmasından ve idareye uzmanlık gerektiren konularda yetki tanınması zaruretinden kaynaklanmaktadır. Vergi idaresine tanınan yetkilerden bir kısmı da vergi kabahatlerine ilişkindir. Bu bağlamda Vergi Usul Kanununda Maliye Bakanlığına vergi kabahati teşkil eden fiilleri belirleme yetkisi tanıyan hükümler bulunmaktadır. Çalışmada, Maliye Bakanlığına vergi kabahatleri üzerinde yetki tanınıp tanınamayacağı konusu ele alınacaktır.

Anahtar Kelimeler

Vergi kabahati, vergi idaresi, idarî yetki, Maliye Bakanlığı

DETERMINATION AUTHORITY OF THE MINISTRY OF FINANCE ON TAX MISDEMEANORS

Öz

Tax administration is recognized authority on many issues in tax law. This situation stems from the fact that tax law is a technical law branch and necessarity of recognition of authority to tax admistration on issues that require expertise. Some of these administrative authorities vested in the Ministry of Finance is related to tax misdemeanors. In this context there are provisions about the authority to determine which acts make up tax misdemeanors at Tax Procedural Law. In this study, whether the authority is recognized or not to the Ministry of Finance about tax misdemeanors will be examined.

Anahtar Kelimeler

Tax misdemeanors, tax administration, admistrative authority, the Ministry of Finance

Kaynakça

• AKKAYA Mustafa (2008), İdari ve Adli Ceza Sistemine Eleştirel Bir Bakış, Vergi Sorunları, S. 233 (Ceza Özel Sayısı), Şubat 2008, s. 29-51.
• ASLAN M. Yasin (2009), İdari Yaptırımlar, Türkiye barolar Birliği Dergisi, S. 85, s. 173-188.
• ASLAN Memduh (2008), Türk Vergi sisteminde Cezai Yaptırımların Etkinliği, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
• AYDIN Ali Rıza (2008), Vergi Suç ve Ceza sisteminin Anayasal Çerçevesi, Vergi Sorunları, S. 233 (Ceza Özel Sayısı), Şubat 2008, s. 13-28.
• BAŞARAN YAVAŞLAR Funda (2006), İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları, Vergi Dünyası, S. 299, Temmuz 2006, s. 116-147, (İdari).
• BAŞARAN YAVAŞLAR Funda (2008), Vergi Ceza Hukuku‟ndaki Değişim Süreci ve Bu Sürecin Vergi Ceza Sistemine Etkileri, Vergi Sorunları, S. 233 (Ceza Özel Sayısı), Şubat 2008, s. 72-94, (Vergi Ceza Hukuku).
• BAŞARAN YAVAŞLAR Funda (2008), Vergi Suç ve Kabahatleri Hukuku‟nda Son Durum, İstanbul Barosu Dergisi, C. 82, S. 6, yıl 2008, s. 2839-2859 (Vergi Suç ve Kabahatleri).
• BAYKARA Bekir (2004), Vergi Cezası Kesme İşleminin Hukuki Analizi, Vergi Dünyası, S. 278, Ekim 2004, s. 24-34 (Ceza).
• BAYKARA Bekir (2005), İdari Vergi Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi, Vergi Dünyası, S. 285, Mayıs 2005, http://www.vergidunyasi.com.tr, s. 1-6.
• BİLİCİ Nurettin, (2010), Vergi Hukuku, Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• CANDAN Turgut (2008), Danıştay Kararlarında Vergi Suçu Algılaması, Vergi Sorunları, S. 233 (Ceza Özel Sayısı), Şubat 2008, s. 52-71 (Danıştay).
• CANDAN Turgut (2010), Vergi Suç ve Cezaları, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
• ÇAKICI Ömer (2004), Vergi Ziyaı Cezası, Anayasa‟ya Aykırı mıdır?, Vergi Dünyası, S. 275, Temmuz 2004, s. 92-95.
• DÖNMEZER Sulhi (1962), İcranın Tanzim Tasarrufları İle Suç İhdası, Ana-yasaya Aykırılık İddiası Halinde Verilmesi İcabeden Karar İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası, C. XXVIII, S. 1, 1962, s. 237-246.
• ERDEM Tahir (2005), Hangi Ceza Sistemi?, Vergi Sorunları, S. 207, Aralık 2005, s. 75-11 (Hangi Ceza).
• ERDEM Tahir (2005), Vergi Suç ve Ceza Normlarının Yorumlanması (I), Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, S. 20, Ağustos 2005, s. 90-100, (Ceza Normları).
• ERDEM Tahir (2006), Bakanlar Kurulu‟na Tanınan Vergi Cezalarını Artırma Yetkisinin Cezaların Kanuniliği İlkesi Karşısındaki Durumu ve Vergi Usul Kanunu‟nun Mükerrer 414‟üncü Maddesine Bakış, Vergi Sorunları, S. 209, Şubat 2006, s. 103-120, (Bakanlar Kurulu).
• ERMAN Sahir (1988), Vergi Suçları, İstanbul: İ.Ü. Fen Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi Basım Atölyesi.
• GÖLCÜKLÜ Feyyaz (1963), İdarî Ceza Hukuku ve Anlamı; İdarenin Cezaî Müeyyide Tatbiki, Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, C. XVIII, S. 2, Haziran 1963, s. 115-182, (İdarî Ceza Hukuku).
• GÖLCÜKLÜ Feyyaz (1963), İdarî Ceza Müeyyideleri ve Bunlara Karşı Kanun Yolları, Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, C. XVIII, S. 3-4, Eylül-Aralık 1963, s. 129-215, (Kanun Yolları).
• GÜNEŞ Gülsen (1998), Verginin Yasallığı İlkesi, İstanbul: Alfa Basım ya-yım Dağıtım.
• GÜNEŞ Turan (1965), Türk Pozitif Hukukunda Yürütme Organının Düzenleyici İşlemleri, Ankara: Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Yayınları, Sevinç Matbaası.
• GÜNEY Niyazi – ÖZDEMİR Kenan – BALO Yusuf Solmaz (2004), Gerek-çe ve Tutanaklarla Karşılaştırmalı Yeni Türk Ceza Kanunu, Ankara: Adil Yayınevi.
• HAKERİ Hakan (2011), Ceza Hukuku Genel Hükümler, Ankara: Adalet Yayınevi. http://www.inhak-bb.adalet.gov.tr/aihs/aihs.htm İÇEL Kayıhan –
• AKINCI-SOKULLU Füsun – ÖZGENÇ İzzet – SÖZÜER Adem – MAHMUTOĞLU Fatih S. – ÜNVER Yener (2000), İçel Yaptırım Teorisi, İstanbul: Beta Basım Yayım Dağıtım.
• İÇEL Kayıhan – DONAY Süheyl (1999), Karşılaştırmalı ve Uygulamalı Ceza Hukuku – Genel Kısım 1. Kitap, İstanbul: Beta Basım Yayım Dağıtım.
• KARAKOÇ Yusuf (2007), Genel Vergi Hukuku, Ankara: Yetkin Yayınları.
• KARTAL Zihni, İdari Vergi Cezalarına Yargı Organlarının Yaklaşımı, Vergi Dünyası, S. 207, Kasım 1998, s. 119-126.
• KOCAHANOĞLU Osman Selim (1977), Türk Vergilendirme Hukukunda Vergi Suçları Vergi Cezaları ve İhtilaflar Sistemi, İstanbul: Bilmen Basımevi.
• MUTLUER M. Kâmil (1979), Vergi Ceza Hukuku, Eskişehir: Eskişehir İktisadi ve Ticari İlimler Akademisi Yayınları.
• OĞURLU Yücel (1999), İdari yaptırımlara Genel Bir Bakış ve İdari Yaptırım – Ceza Yaptırım Ayrımı, Atatürk Üniversitesi Erzincan Hukuk Fakültesi Dergisi, C. III, S. 1, 1999, s. 143-194, (İdari yaptırım).
• OĞURLU Yücel (2001), İdarî Yaptırımlar Karşısında Yargısal Korunma, Ankara: Seçkin Yayıncılık (Yargısal Korunma).
• ÖNCEL Mualla – KUMRULU Ahmet – ÇAĞAN Nami, (2011), Vergi Hukuku, Ankara: Turhan Kitabevi.
• ÖZAY İl Han (1985), İdarî Yaptırımlar, İstanbul: İÜ Yayını.
• ÖZBUDUN Ergun (1993), Türk Anayasa Hukuku, Ankara: Yetkin Yayınları.
• ÖZGENÇ İzzet – ŞAHİN Cumhur (2001), Uygulamalı Ceza Hukuku, Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• ÖZGENÇ İzzet (1995), Tüzelkişinin Sorumluluk Ehliyeti Anayasa Mahkemesi‟nin Bir Kararı Üzerine Düşünceler, Reha POROY’a Armağan, İstanbul 1995, s. 319-344.
• SABAN Nihal (2000), 4369‟un Suç ve Ceza Sistemine Nasıl Bakmalıyız? – I, Vergi Sorunları, S. 143, Ağustos 2000, s. 138-150, (I).
• SABAN Nihal (2000), 4369‟un Suç ve Ceza Sistemine Nasıl Bakmalıyız? – II, Vergi Sorunları, S. 144, Eylül 2000, s. 94-103, (I).
• SABAN Nihal, (2006), Vergi Hukuku, İstanbul: Beta Basım Yayım Dağıtım, (Vergi).
• SAĞLAM Meltem (2006), Kabahatler Kanununun Vergi Ceza Hukukuna Etkisi, Vergi Dünyası, S. 294, Şubat 2006, s. 146-153.
• SOYASLAN Doğan (1990), Yürütme Organının Suç ve Ceza Koyma Yetkisi, Ankara: Kazancı Hukuk Yayınları
• ŞENYÜZ Doğan (2011), Vergi Ceza Hukuku – Vergi Kabahatleri ve Suçları, Bursa: Ekin Basın Yayın Dağıtım.
• TANÖR Bülent – YÜZBAŞIOĞLU Necmi (2001), 1982 Anayasasına Göre Türk Anayasa Hukuku, İstanbul: Yapı Kredi yayınları.
• TAŞDELEN Aziz (2010), Vergi Usul Kanunu Yönünden Vergi Kabahatleri, Ankara: Turhan Kitabevi.
• TOSUN Öztekin, Yürütme Organlarının Koyduğu Kaidelere Aykırılıkların Cezalandırılması, İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası, C. XXVIII, S. 2, 1962, s. 349-366.
• ÜSTÜN Ümit Süleyman (2001), Cezaî Yaptırım Gerektiren Vergi Suçları ve Yargılama Usûlü, Yayımlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Konya 2001, (Yargılama Usulü).
• ÜSTÜN Ümit Süleyman (2001), Cezaî Yaptırım Gerektiren Vergi Suçları ve Yargılama Usûlü, Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. 9, S. 3-4, 2001, (Cezaî Yaptırım).
• ÜSTÜN Ümit Süleyman (2007), Türk Vergi Hukukunda İdarenin Takdir Yetkisi, Ankara: Turhan Kitabevi (Takdir Yetkisi).
• ÜSTÜN Ümit Süleyman (2009), Vergi Ceza Miktarlarının Yeniden Değerleme Oranında Artırılması, Vergi Sorunları, S. 246, Mart 2009, s. 175-182, (Ceza Miktarları).
• ÜSTÜN Ümit Süleyman (2011), Susma Hakkı Çerçevesinde Defter. Kayıt ve Belgeleri Gizleme Suçu, Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. XV, yıl 2011, S. 3, s. 363-390, (Susma Hakkı).
• YAĞMURLU Tahsin (1978), Vergi Cezaları ve Hukuki Durumu, İdare Hu-kuku ve İdarî Yargı İle İlgili İncelemeler II, Ankara: Danıştay Tasnif ve yayın Bürosu Yayınları.
• YALTI Billur (2006), Vergi Yükümlüsünün Hakları, İstanbul: Beta Basım Yayım Dağıtım.
• YALTI SOYDAN Billur (2000), İnsan Hakları Açısından Vergi Yükümlü-sünün Adil Yargılanma Hakkı – I, Vergi Sorunları, S. 143, s. 151-167.
• YARSUVAT Duygun, Yürütme Organının Koyduğu kaidelerle Suç İhdası ve 1961 Anayasası, İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mecmuası, C. XXIX, S. 3, 1963, s. 540-559.
• ZANOBINI Guido (1963), İdari Ceza Hukukunda Kıstas Meselesi, (Çev. GÜNAL Yılmaz), Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, C. XVIII, S. 3-4, Eylül – Aralık 1963, s. 301-318, (İdari Ceza).
• ZANOBINI Guido (1964), İdari Müeyyideler, (Çev. GÜNAL Yılmaz), Ankara: Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Yayınları (Müeyyide).