Vergi Mahremiyetinin İhlali veya Sırrın İfşası Suçunu İşleyenler Hakkında Uygulanması Gereken Ceza Hukuku Hükümlerinin Değerlendirilmesi

Yıl 2019, Cilt: 5 Sayı: 1, 21 - 38, 01.03.2019

Erdem Ateşağaoğlu

Öz

Vergi mükelleflerine ait bilgilerin korunması amacıyla vergi kanunlarına özel hükümler konduğu görülmektedir. Bu bağlamda, 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nda yer alan “vergi mahremiyetinin ihlali” ve kamu alacaklarının tahsil sürecini düzenleyen 6183 Sayılı Kanun’daki “sırrın ifşası” suçları vasıtasıyla, vergilendirme ve tahsil sürecinde görev alanların öğrendikleri mükellef bilgilerini açıklamaları ve menfaat karşılığı kullanmaları yasaklanmıştır. Söz konusu düzenlemelerde, bu suçları işleyenler hakkında ceza yargılaması yapılarak hapis cezası verilmesi öngörülmektedir. Öte yandan, söz konusu suçların ceza yargılamasına tabi olması sebebiyle yargılamanın ceza hukuku ilke ve kurallarına göre yürütülmesi gerekmektedir. Bu bilgiler ışığında, vergilendirme amacıyla ve kanundaki yetkiye dayanılarak edinilmiş olan mükellef bilgilerinin korunmadığı durumlarda ilgili suçların faillerine uygulanacak ceza hukuku hükümlerinin ayrıntılı şekilde irdelenmesi ve değerlendirilmesi önem arz etmektedir.

Anahtar Kelimeler

Vergi Mahremiyeti, Maliye İdaresi, Vergi Sırrının İfşası, Vergi Suçu, Ceza Hukuku.

Evaluation of the Criminal Law Provisions that Apply to the Perpetrators of the Crime of Violation of Tax Privacy or Disclosing of Confidential Information

Öz

It is seen that special provisions are inserted into to the tax legislation for the purpose of protection of tax payer’s data. In this regard, divulgence or dissemination of the tax payer’s data acquired by persons those who take part in the taxation or collection process has been forbidden via the “crime of violation of the tax privacy” taking place in the Tax Procedure Law No. 213 and the “crime of disclosing of confidential information” under the Law No. 6183 regulating the procedure for collection of public receivables. In accordance with these regulations, the perpetrators of the said crimes are senteced to impirisonment through criminal procedure. On the other hand, the trial should be conducted according to the rules and principles of criminal law due to the aforesaid crimes are subject to criminal procedure. In the light of this information, it is important to consider and analyze the criminal provisions in detail which are applicable in the event of any violation of tax payer’s data acquired with the aim of taxation and relying on the authorization in the law

Anahtar Kelimeler

Tax Privacy, Fiscal Administration, Disclosure of Tax Secret, Tax Crime, Criminal Law

Kaynakça

• Arslan, Ç. (2013), “Vergi Mahremiyetini İhlali Suçu (VUK md. 362)”,Hacettepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 3(2), s. 15-29.
• Bayraklı, H. H. (2006),Vergi Ceza Hukuku, Külcüoğlu Kültür Merkezi Yayınları, 3. Baskı, Afyon.
• Bayraklı, H. H. Ve Bozdağ, A. (2010),“Türk Ceza Hukukunda Teşebbüse Elverişlilik Sorunu ve Vergi Suçlarının Teşebbüse Elverişlilik Açısından Değerlendirilmesi”, Maliye Dergisi, Sayı:158, s. 15-34.
• Candan, T. (2011), Açıklamalı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, Maliye ve Hukuk Yayınları, Güncellenmiş 2. Baskı, Ankara.
• Cassani, C. (2008),“Hukuka Uygunluk Nedeni Olarak Hukukta Rıza”,Ö.Muharrem ve Ö.Mustafa (Çev.),Türkiye Barolar Birliği Dergisi, Sayı: 77, s. 236-248.
• Çakır, E.U. (2013).Vergi Mahremiyetini İhlal Suçunda Hukuka Uygunluk Sebepleri.Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, Sayı: 13, s. 351-376.
• Çomaklı, Ş. E. (2008), Vergi Ceza Hukukunda Mahsus Suç, Savaş Yayınevi, Ankara.
• Donay,S. (2008),Ceza Mahkemesinde Yargılanan Vergi Suçları, Beta Yayınevi, İstanbul.
• Donay, S. (1978), Meslek Sırrının Açıklanması Suçu, İstanbul Üniversitesi Yayınları No: 2378, İstanbul.
• Dönmezer, S. Ve Erman,S.(1997),Nazari ve Tatbiki Ceza Hukuku Genel Kısım Cilt: II., Beta Basım Yayım A.Ş., Gözden Geçirilmiş 11. Baskı, İstanbul.
• Duman, B. (2016),“Ceza Hukuku Bağlamında Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ve Atıf Problemi”,Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 65 (4),s. 1577-1601.
• Erman, S. (1988), Vergi Suçları, İ.Ü. Fen Fakültesi Döner Sermaye İşletmesi Prof. Dr. Nazım Terzioğlu Atölyesi Yayını, İstanbul.
• Güneş, G. (2014),“Vergi Mahremiyeti ve Sayıştay”,Prof. Dr. Feridun Yenisey’e Armağan, s. 1847-1876.
• Güneş, G. (2008), Verginin Yasallığı İlkesi, On İki Levha Yayıncılık, İstanbul.
• İpekçioğlu, P. A. (2009),Türk Ceza Hukukunda Suça Teşebbüs, Seçkin Yayınları
• Karakoç,Y. (2014),Genel Vergi Hukuku, Yetkin Yayınevi, 7. Baskı, Ankara.
• Karakoç, Y. (2016),Vergi Ceza Hukuku, Yetkin Yayınevi, Ankara.
• Kızılot, Ş. ve Kızılot Z. (2009), Vergi, Ticaret ve Ceza Hukuku Yönünden Kaçakçılık Suçları ve Naylon Fatura İhtilafları, Yaklaşım Yayınları, Ankara.
• Koca, M. ve Üzülmez, İ.(2008), Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, Seçkin Yayınları, Ankara.
• Kocahanoğlu, O. S. (1983),Vergi Suçları Vergi Cezaları ve Kurtulma Yolları Sorunlar Çözümler, Yaylacık Matbaası, 2. Baskı, İstanbul.
• Küzeci, E. (2018),Kişisel Verilerin Korunması, Turhan Kitabevi, 2. Baskı, Ankara.
• Mutluer, M. K. ve Dayanç N. N.(2016),Vergi Hukuku, Turhan Kitapevi, 4. Baskı, Ankara.
• Ortaç, F. R. (1986),Türk Vergi Hukukunda Vergi Mahremiyeti ve Yasaklar, Gazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yayınlanmamış Yüksek Lisans Tezi, Ankara.
• Özbalcı,Y. (2012),Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Yorum ve Açıklamaları, Oluş Yayıncılık, Ankara.
• Özgenç, İ. (2016),Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, Seçkin Yayınevi, 12. Baskı, Ankara.
• Öztürk, B. veErdem, M. R. (2011),Uygulamalı Ceza Hukuku ve Güvenlik Tedbirleri Hukuku, Seçkin Yayınevi, Ankara.
• Pehlivan, O. (2016),Vergi Hukuku, Celepler Matbaacılık, Trabzon.
• Pınar, B. Ve Bacaksız, P. (2006),“5237 sayılı TCK Sonrası Kamu İcra Suçlarının Durumu (Sırrın İfşası Suçu)”,Legal Medeni Usul ve İcra İflas Hukuku Dergisi, Sayı: 3, s. 633-658.
• Saban, N. (2017),Vergi Hukuku,Beta Basım A.Ş., 8. Baskı, İstanbul.
• Sonsuzoğlu, E. (2000),Çeşitli Yasalar Açısından Vergi Mahremiyetine İlişkin Düzenlemelerin Değerlendirilmesi”,Vergi Sorunları Dergisi, Sayı:141,116-134.
• Soydan, B. (2015),Türk Vergi Hukukunda Vergi İncelemesi, On iki Levha Yayıncılık, İstanbul.
• Şen, E. (2012),“Hırsızlık Suçları”,Ankara Barosu Dergisi, Sayı: 3, s. 321-357.
• Şenyüz, D. (2017),Vergi Ceza Hukuku, Ekin Yayınevi, 10. Baskı, Bursa.
• Uğur, H. veMert, E. (2016),Vergi Suçları, Adalet Yayınevi, Ankara.
• Ünsal, H. (2003),“Türk Vergi Hukukunda Vergi Mahremiyeti, Sağladığı Yararlar ve Uygulamada Karşılaşılan Güçlükler”,Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Sayı: 8 (3), s. 27-48.
• Ürel, G. (2016), Güncel Vergi Usul Kanunu Uygulaması, Seçkin Yayıncılık, 6. Baskı
• Taş, F. (2008), Vergi Hukukunda Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.
• Yiğit, U. (2004), Vergi Usul Kanununda Hürriyeti Bağlayıcı Suç ve Cezalar Vergi Kaçakçılığı Suçları ve Diğer Hürriyeti Bağlayıcı Vergi Suç ve Cezaları,Beta Basım A.Ş., İstanbul.