Digital Tax Reform: Blockhain Technology

Öz

The rapid increase in digitalization has caused traditional tax systems to become inadequate, creating the need for digital tax reform. In this context, the issues of reshaping international tax standards, digital service taxes, and integrating technologies such as blockchain into taxation processes are particularly prominent. The legal basis of digital tax reform should be evaluated in light of the principles of tax sovereignty, justice, and efficiency; harmonization between international regulations and national legislation should be ensured in this process. Blockchain technology promises a potential transformation in tax auditing and collection processes with its transparency and security advantages. However, problems such as the lack of legal regulations and data privacy stand out in the implementation of this technology. The article aims to analyze the necessity of digital tax reform, its legal basis, and the effects of blockchain technology on taxation processes, and to offer suggestions for a sustainable and innovative tax system.

Anahtar Kelimeler

• Tax
• Digital Tax Reform
• Blockhain Technology

Dijital Vergi Reformları: Blok Zincir Teknolojisi

Öz

Dijitalleşmenin hızla artması, geleneksel vergi sistemlerinin yetersiz kalmasına neden olarak, dijital vergi reformu ihtiyacını doğurmuştur. Bu bağlamda, özellikle uluslararası vergi standartlarının yeniden şekillenmesi, dijital hizmet vergileri ve blok zincir gibi teknolojilerin vergilendirme süreçlerine entegre edilmesi konuları öne çıkmaktadır. Dijital vergi reformunun hukuki dayanağı, vergi egemenliği, adalet ve etkinlik ilkeleri ışığında değerlendirilmeli; bu süreçte uluslararası düzenlemeler ile ulusal mevzuat arasındaki uyum sağlanmalıdır. Blok zincir teknolojisi, şeffaflık ve güvenlik avantajları ile vergi denetiminde ve tahsilat süreçlerinde potansiyel bir dönüşüm vaat etmektedir. Ancak, bu teknolojinin uygulanmasında hukuki düzenlemelerin eksikliği ve veri gizliliği gibi sorunlar öne çıkmaktadır. Makale, dijital vergi reformunun gerekliliğini, hukuki dayanaklarını ve blok zincir teknolojisinin vergilendirme süreçlerine etkilerini analiz ederek, sürdürülebilir ve yenilikçi bir vergi sistemine yönelik öneriler sunmayı amaçlamaktadır.

Anahtar Kelimeler

• Vergi
• Digital Vergi Reformu
• Blok Zincir Teknolojisi.

Kaynakça

1. Akçura, A. (2019). Dijital Ekonominin Vergilendirilmesinde Dünya Uygulamaları ve Türkiye’nin Pozisyonu. (https://www.verginet.net/dtt/1/dijital-ekonomi-vergilendirilmesi-dunya-Turkiye-uygulamalari.aspx.)
2. Ber, A. S. (2022). Blokzincir (Blockchain) Teknolojisi Kapsamında Elektronik Çek. Journal of Marine and Engineering Technology, 2(1), 1-20.
3. Birinci, N. Ve Eser, L.Y. (2017). Vergi Kayıp Ve Kaçaklarıyla Mücadelede BEPS Eylem Planı Ve Değerlendirilmesi, Uluslararası Ekonomik Araştırmalar Dergisi, 3(3), 447-459.
4. BTD (2015). Bilgi Toplumu Stratejisi ve Eylem Planı, Bilgi Toplumu Dairesi Başkanlığı, (http://www.bilgitoplumu.gov.tr/2015/2015-2018-bilgi-toplumu-stratejisi-ve-eylem-plani-yayimlandi-2).
5. Çakır, M. (2013). Reform ve idari reform kavramları üzerinde bir inceleme. Tarih okulu dergisi (16).
6. Demirli, Y. (2011). Gelişmekte Olan Ülkelerde Vergi Reformları ve Türkiye’de Gelir Üzerinden Alınan Vergiler Açısından Değerlendirme, Maliye Bakanlığı S.G.B. Yayın No: 412.
7. Hackius, N., & Petersen, M. (2017). Blockchain in logistics and supply chain: trick or treat?. In Digitalization in Supply Chain Management and Logistics: Smart and Digital Solutions for an Industry 4.0 Environment. Proceedings of the Hamburg International Conference of Logistics (HICL), Vol. 23 (pp. 3-18). Berlin: epubli GmbH.,
8. Kara, M.C. Ve Öz, E. (2016). Dijital Vergilemeye Küresel Bir Bakış. Vergi Dünyası Dergisi, 424(12). 30-37. Karabulut, Ş. (2020). Dijital Çağın Mali Yansımaları: Dijital Hizmet Vergisi, Maliye Dergisi, 178 (263-288).

9. Karasoy, H.A. Ve Babaoğlu P. (2020). Türkiye’de Elektronik Devletten Dijital Devlete Doğru. Karadeniz Sosyal Bilimler Dergisi, 12(23).
10. Kırbaş, İ. (2018). Blokzinciri teknolojisi ve yakın gelecekteki uygulama alanları. Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi Fen Bilimleri Enstitüsü Dergisi, 9(1), 75-82.
11. Kükrer, S. (1999). Türkiye’de Siyasal Süreçte Vergi Reformuna Genel Bir Bakış, Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, (2).
12. MIAH, S.U., Rahman, S.H., AL AHSAN, A. (2020), ınroductıon to blockhain, Cambridge scholors puplishing. OECD (2015). Adressing The Tax Chalenges Of The Digital Economy, OECD/G20 Base Erosion Snd Profit Shifting Procejt. OECD Puplishing.
13. Öz, E. Yaşarır, S. (2010). Global Bir Kavram: Vergi Rekabeti. Maliye Araştırma Merkezi Konferansları, 52 (1-39).
14. Rennock, M. J., Cohn, A., Butcher, J. R. (2018). Blockchain technology and regulatory investigations. Practical Law Litigation, 1, 35-44
15. Sarmah, S. S. (2018). Understanding blockchain technology. Computer Science and Engineering, 8(2), 23-29 Setyowati, M. S., Utami, N. D., Saragih, A. H., Hendrawan, A. (2020). Blockchain technology application for value-added tax systems. Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, 6(4), 156
16. Tapscott, D., Kaplan, A. (2019). Blockchain revolution in education and lifelong learning. Blockchain research institute-IBM institute for business value.
17. Taş, O., ve Kiani, F. (2018). Blok zinciri teknolojisine yapılan saldırılar üzerine bir inceleme. Bilişim Teknolojileri Dergisi, 11(4), 369-382
18. Yılmaz, H. (2015). Uluslararası Vergi Rekabeti İçin OECD BEPS Eylem Planı. Deloitte Times, Yıl 7. Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB), https://ebelge.gib.gov.tr/efaturamevzuat.html . Elektronik Defter Genel Tebliği, (https://www.edefter.gov.tr/dosyalar/tebligler/1_Sira_Nolu_Elektronik_Defter_Genel_Teblig.pdf )
19. 5432 sayılı vergi usul kanunu, https://www.resmigazete.gov.tr/arsiv/7233.pdf
20. 7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2019/12/20191207-1.htm. (Erişim Tarihi: 19.11.2024).
21. 2017 vergi usul kanunu genel tebliği, https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuat?MevzuatNo=24189&MevzuatTur=9&MevzuatTertip=5 .
22. 552 No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (2023), https://www.gib.gov.tr/vergi-usul-kanunu-genel-tebligi-sira-no-552