İŞLETME DIŞI FİNANSMAN ARAÇLARINDAN SAT VE GERİ KİRALA YÖNTEMİ İLE BANKA KREDİSİ KULLANIMININ KARŞILAŞTIRILMASI

Yıl 2020, Cilt: 2 Sayı: 2, 143 - 166, 31.12.2020

Naim Varol

Öz

Bu çalışmanın amacı, işletme dışı finansman araçlarından sat ve geri kirala ile banka kredisi kullanımını mevzuat ve maliyet açısından karşılaştırarak avantaj ve dezavantajlarını belirlemektir. Bu amaçla, finansal kiralama şirketinden kiracı firma taşınmazı için sat ve geri kirala yöntemi ile ilgili teklif ve bankadan aynı tutarda kredi kullanımı için ödeme planı alınmış ve karşılaştırılmıştır. Sat ve geri kirala yöntemi yeni bir finansman aracı olduğu için vergi mevzuatı, TMS 17 Kiralama İşlemleri ve TFRS 16 Kiralamalar standartlarına göre nasıl muhasebeleştirilmesi gerektiği ele alınmıştır. Çalışmanın sonunda sat ve geri kirala yönteminin maliyet açısından daha avantajlı olduğu ve işletmenin finansal tablolarının doğru sunumuna ve analizine olumlu katkıda bulunduğu sonucuna ulaşılmıştır.

Anahtar Kelimeler

Banka Kredisi Kullanımı, TMS 17, TFRS 16, Sat ve Geri Kirala,

THE COMPARISON OF EXTERNAL FINANCING INSTRUMENTS OF SELL AND LEASEBACK WITH BANK CREDIT USE

Öz

The purpose of this study is to determine the advantages and disadvantages of using the external financing tools of the use of the sale and leaseback and bank credit use, by comparing in terms of legislation and cost. For this purpose, the payment plans of the sale and leaseback method for the tenant firm's immovable property from the financial leasing company and loan usage from the bank was taken and compared. It has been discussed how the sale and leaseback method should be recognised in accordance with the tax legislation, TMS 17 Leasing Transactions and TFRS 16 Leases Standards. At the end of the study, it was concluded that the method of sell and leaseback is more advantageous than bank credit use in terms of cost and contributes positively to the accurate presentation and analysis of the financial statements.

Anahtar Kelimeler

Sell and Leaseback, Bank Credit Use, TMS 17, TFRS 16

Kaynakça

• Acar M. Temiz H. ve Aktaş R. (2017). UMS 17 Kiralama İşlemleri Standardından UFRS 16’ya Geçişin Finansal Tablolar Üzerine Etkisi: Borsa İstanbul Örneği. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi. 19(3), 592-623.
• Akgüç, Ö. (2011). Mali Tablolar Analizi (14. Baskı b.). İstanbul: Arayış Basım ve Yayıncılık San. ve Tic. Ltd. Şti.
• Burgu, N. V. “Sat ve Geri Kirala (Sale and Leaseback) Yönteminin Mevzuat Kapsamında Değerlendirilmesi ve Muhasebeleştirilmesi” İstanbul Ticaret Üniversitesi, Dış Ticaret Enstitüsü, Working Paper Series, Tartışma Metinleri, WPS NO: 74 / 2017 – 02, 1-23.
• Cengiz S. (2017). Finansal Kiralama İşlemlerinin Mevzuat Boyutu ve Muhasebe Uygulamaları: TMS 17 ve VUK Kapsamında İncelenmesi, Küresel İktisat ve İşletme Çalışmaları Dergisi, 6(11), 43-56.
• Dinçer, H. (2013). Finansal Kiralama Kapsamındaki Satıp Geri Kiralama İşlemlerine İlişkin Vergi İstisnaları. Vergi Dünyası Dergisi, 33, 387. Doyrangöl, N. C. Son Düzenlemelere Göre Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi. Çevrimiçi www.archive.ismmmo.org.tr/.../02-%2064%20NURAN%20CÖMERT%20DOYRANGÖL%
• Gönen S. ve Akça N. (2014). Finansal Kiralama İşlemlerinin TMS-17 Kiralama İşlemleri Standardı ve Vergi Usul Kanunu Açısından Muhasebeleştirilmesi. Muhasebe ve Finansman Dergisi. 64, 71-94.
• International Accounting Standards Board. Verfasser. IFRS 16 Leases. Çevrimiçi https://scholar.google.com.tr/scholar?q=related:C1elpyByR68J:scholar.google.com/&hl=tr&as_sdt=0,5
• Marşap B. ve Yanık S. (2018), IFRS 16 Kapsamında Kiralama İşlemlerinin Finansal Raporlamaya Etkisinin İnelenmesi, Muhasebe ve Finansman Dergisi, 80, 23-42.
• Öztürk, M. ve Serçemeli, M. (2016). Impact of New Standard" IFRS 16 Leases" on Statement of Financial Position and Key Ratios: A Case Study on an Airline Company in Turkey. Business and Economics Research Journal, 7(4), 143.
• Saraç, M. Finansal Yönetim, Çevrimiçi http://content.lms.sabis.sakarya.edu.tr/Uploads/59053/28262/finans_dersnotlari-2015.pdf,
• TFRS 16 Kiralamalar. Çevrimiçi http://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/Duyurular/v2/TFRS/TFRS_16.pdf.
• TMS 17 Kiralama İşlemleri. Çevrimiçi http://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/DynamicContentFiles/T%C3%BCrkiye%20Muhasebe%20Standartlar%C4%B1/TMSTFRS2018Seti/TMS/TMS_17_2018.pdf
• Yükçü, S. ve Kaplanoğlu, E. (2015). Muhasebe ve Vergi Boyutuyla Sat ve Geri Kirala İşlemleri. Vergi Sorunları (318), 79-89.
• 193 sayılı Vergi Usul Kanunu, https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.4.213.pdf
• 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.5.3065.pdf
• 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu, https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.5.3226.pdf
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, https://www.mevzuat.gov.tr/MevzuatMetin/1.5.5520.pdf
• 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2012/12/20121213-1.htm
• 6495 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2013/08/20130802-1.htm
• 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, https://www.gib.gov.tr/node/87461
• 11 sıra numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği, https://www.gib.gov.tr/muhasebe-sistemi-uygulama-genel-tebligleri-0
• 319 seri nolu VUK Genel Tebliği, https://www.gib.gov.tr/node/87375
• Maliye Bakanlığı (26.04.2014).Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği. Ankara: Resmi Gazete (28983)