The Subject Of Tax Evasion Offenses and the Ability To Deceive As A Feature of Subject

Öz

This article, which aims to apply the issues determined by making an in-depth analysis on the subject of the crime, basically consists of two parts. In the first art, the material and legal concepts of crime will be examined in terms of the general theory of crime and the distinction between endangerment and damage offences will be evaluated. In the second part, the determinations made in the first part will be applied to tax evasion crimes and the material and legal subject of tax evasion crimes will be tried to be examined by taking into account the distinctions of endangerment and damage offences. In the continuation of the second part, the concept of “seduction ability”, which is a feature of the material subject of the crime, and then some forgery acts on the subject of the crime will be evaluated in the context of tax evasion crimes and special irregularities.

Anahtar Kelimeler

• Tax Law
• Turkish Tax Crimes
• Tax Evasion Offences

Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Konusu ve Konunun Bir Niteliği Olarak İğfal Kabiliyeti

Öz

Suçun konusu üzerine derinlemesine bir inceleme yaparak tespit edilen hususları vergi ceza hukukuna uygulamayı amaçlayan bu makale temelde iki bölümden oluşmaktadır. İlk bölümde suç genel teorisi açısından suçun maddi ve hukuki konusu kavramları incelenecek ve tehlike suçu zarar suçu ayrımı değerlendirilecektir. İkinci bölümde ise birinci bölümde yapılan tespitler vergi kaçakçılığı suçlarına uygulanacak ve vergi kaçakçılığı suçlarının maddi ve hukuki konusu, zarar ve tehlike suçu ayrımları da dikkate alınarak incelenmeye çalışılacaktır. İkinci bölümün devamında ise suçun maddi konusunun bir özelliği olan “iğfal kabiliyeti” kavramı ve devamında da suçun konusu üzerinde gerçekleştirilen bazı sahtecilik fiilleri vergi kaçakçılığı suçları ve özel usulsüzlük kabahatleri bağlamında değerlendirilecektir.

Anahtar Kelimeler

• Vergi Hukuku
• Vergi Ceza Hukuku
• Vergi Kaçakçılığı Suçları

Kaynakça

1. Baytaz, A. B. (2018). Kanunilik İlkesi Bağlamında Ceza ve Ceza Muhakemesi Hukukunda Yorum. İstanbul: On İki Levha Yayıncılık.
2. Candan, T. (2022, Mart 29). Kaçakçılık Suçlarında Ceza İndirimi, Soruşturma ve Kovuşturma Evrelerinde Etkin Pişmanlık. https://turgutcandan.com https://turgutcandan.com. (Erişim: 01.10.2022).
3. Candan, T. (2019). Vergisel Kabahatler ve Suçlar. Ankara: Yetkin Yayıncılık.
4. Dönmezer, S. & Erman, S. (1997). Nazari ve Tatbiki Ceza Hukuku, C.I. İstanbul.
5. Donay, S. (2018). Ceza Mahkemesinde Yargılanan Vergi Suçları. İstanbul: Beta Yayıncılık.
6. Geçer, A. E. (2021). Vergi Usul Kanunu’nda Sahte Belge ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçu. İstanbul: Adalet Yayınevi.
7. Erman, S. (1998). Vergi Suçları. İstanbul: İstanbul Üniversitesi Yayınları.
8. Ersoy, U. (2020). “Ceza Hukukunun Gri Alanı: Tehlike Suçları”. TAAD. S.41. 27-64.

9. Gençtürk, Y. K. (2021). Vergi Hukukunda Muhasebe Hilesi Suçu (1. Baskı). İstanbul: On İki Levha Yayıncılık.
10. Gökçen, A. (2018). Belgede Sahtecilik Suçları. Ankara: Adalet Yayınevi.
11. Karakoç, Y. (2019). Vergi Ceza Hukuku. Ankara: Yetkin Yayıncılık.
12. Kaşıkcı, M. (2007). Vergi Kaçakçılığı Suçları. İstanbul: Ethemler.
13. Keçecioğlu, E. (2021). “Sırf Hareket Suçu Soyut Tehlike Suçu mudur”. Ankara Hacı Bayram Veli Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi. C. XXV, S. 2. 433-464.
14. Koca, M. & Üzülmez, İ. (2018). Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
15. Önder, A. (1991). Ceza Hukuku Genel Hükümler, C.II. İstanbul: Beta Yayıncılık.
16. Öz, E. & Armağan, A. (2018) “Yargı Organları Kararların Göre Vergi Kaçakçılığı Suçlarını Önleme Adli Vergi Cezalarının Rolü”. TAAD. Y. 9, S. 33. 1-38.
17. Özgenç, İ. (2020). Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
18. Rençber, A. (2017). Kabahat Genel Teorisi Açısından Vergi Kabahatleri. İstanbul: On İki Levha Yayıncılık.
19. Schafer, G., Sander, G. & Gemmeren, G. V. (2017). Praxis der Strafzumessung (6. Auflage).
20. Şenyüz, D. (2017). Vergi Ceza Hukuku. Bursa: Ekin Yayınevi.
21. Tezcan, D., Erdem, M. R. & Önok, M. (2022). Teorik ve Pratik Ceza Özel Hukuku. İstanbul: Seçkin Yayıncılık.
22. Toroslu N. (2019). Cürümlerin Tasnifi Bakımından Suçun Hukuki Konusu. Ankara: Savaş Yayınevi.
23. Yaltı, B. (2002). “Vergi Kaçakçılığı Suçunu Avrupa Topluluğu Bütçesi Aleyhine Kaçakçılık Suçu ile Okumak”. Vergi Sorunları Dergisi. S. 169.
24. Yurtcan, E. (2019). Yargıtay Kararları Işığında Sahtecilik Suçları. Ankara: Seçkin Yayıncılık.